15.Учет расхожд-ий м/у бух.И н.О.-ой приб.

С 01.01.03г. расх-ния м/у бух. и н/о Пр. отр-ся на счетах БУ в соотв. с ПБУ 18/02 «Учет расч-в по н-гу на Пр». Все разлчия порождены наличием пост-х и t-х разниц.Пост-ая полож разница повл-ся если если в НУ дох. больше чем в БУ. Пост-ые отриц-ые разницы возник-ют если доход в БУ больше чем в НУ. t-ые вычит-ые разницы возник-ют, когда в БУ дох-ды отраж-ся позже чем в НУ. Налогооблаг t-ые разницы возник-ют если бухг прибыль в отч периоде больше налогооблагаемой. Причины возникн-я разниц: 1)дата призн-я д-дов и р-дов; 2)примен-е рын. цен (по ХО с ЦБ); 3)д-ды и р-д, неучит-мые д/я целей н/о; 4)реал-ция имущ-ва (остат. ст-ть опр-ся по-разному); 5)сверхнормат. часть р-дов (в БУ в полном Vе); 6)учет косв-х р-дов д/я целей н/о; 6)начисл-е аморт-ции по ОС и НМА; 7)р-ды на НИОКР; 8)оц-ка ст-ти НЗП, ГП, т-ов отгруж-х; 9)первонач. оц-ка мат. запасов; 10)резервы предст-х р-дов; 11)НМА, не призав-е д/я целей н/о.

t-е разн-цы дел-ся на вычит-е (если бух. дох-д/р-д призн-ся позднее н-гового д\да/р-да)*24%=Отложен-й налоговый актив ÞДт09Кт68 (числ-ся как актив п/п до призн-яв БУ д-дов/р-дов). Н/о-ая t-я разн-ца (если призн-ся бух. д-д/расх-д признан раньше нал-гового)*24%=Отлож-е нал-вые обяз-ваÞДт68Кт77. Пост-е разницы*24%=Пост-е нал-вые обяз-ваÞДт99Кт68.

Каждому виду равзниц соотв-т активы и обяз-ва. Отражение разниц произ-ся в аналит-м учете на соотв-х счетах учета активов и обяз-в. След-но в УП н/о предусм-ть какие регисты БУ и НУ б/т использ-ся и какие дополнит реквизиты следует ввести. Согл Письма МФ РФ от 15.04.2003г для ведения АУ пост-х и врем-х разниц м/о избрать любой порядок ведения у-та. В сл выявл-я большого числа разниц, к-е невозмм/о отразить на с/сч БУ, н/о разраб-ть спец док (Либо регистр, либо аналитич справка буха).

ТН=УР+ПНО+ОНА-ОНО - ПНА

Тек нал и в нал деклар отраж-ся.

УР = бух прибыль*24%, Дт 99 Кт68.

ПНО Дт 99 Кт 68.

ОНА Дт 09 Кт 68.

ОНО Дт 68 Кт 77.

ПНА Дт 68 Кт 99.

Вопросы по НАЛОГ.УЧЕТУ:

6.Варианты ведения НУ в орг.

3.Зарубежные модели ведения НУ.

9.Методы формирования НБ по НДС.

7.Налоговая отч-ть: состав и назнач-ие.

13.Организация НУ дох-в орг.

14.Организация НУ расх-в орг.

1.Осн.этапы становления НУ в России.

5.Понятие налоговой УП, ее осн-е разд.

8.Понятие и виды регистров НУ.

2.Понятие НУ, его осн.задачи и методы.

4.Правовое рег-е и принципы орг НУ.

10.Раздельный учет НДС.

11.Раздельный учет имущества орг.

12.Раздельный учет ЕСН.

15. У ч расхожд м/у бух и нал приб