umk_econom_yprav_predp_econom_torg_predp / Лекции / КЛ Оборот розничной торговли - 2007

31

снижению издержек обращения, повышению рентабельности и укреплению финансового состояния.

Эффективность использования товарных запасов может быть измерена и с помощью показателя, характеризующего рентабельность, который определяется как отношение годовой суммы прибыли (П) к среднегодовым запасам товаров.

Этз = П ТЗ

Величина товарных запасов и эффективность их использования определяется рядом факторов (рис. 5).

факторы, влияющие на оборачиваемость и величину товарных запасов

Объем и структура товарного предложения

Объем и структура оборота розничной торговли

Широта и сложность ассортимента

Комплектность товаров

Потребительские свойства товаров

Соотношение спроса и предложения на товар

Организация закупок товаров (звенность товародвижения, способ доставки, обоснованность заказов и т.п.)

Уровень цен и их динамика

Ритмичность поставки товаров

Специализация торгового предприятия

Платежеспособность торговых предприятий и населения

Состояние материально-технической базы предприятия и др.

Рисунок 5. Факторы, определяющие величину товарных запасов на торговом предприятии

Величина товарных запасов должна быть оптимальной для предприятия, т.е. с одной стороны, должна быть достаточной для обеспечения бесперебойной продажи товаров, а с другой стороны – не должна привести к затовариванию и замораживанию товарной массы. Общим условием рационального соотношения между оборотом розничной торговли и товарными запасами при их общем увеличении является более высокий темп роста оборота розничной торговли.

32

Только в этом случае товарные запасы и оборот розничной торговли будут положительно влиять на финансовое положение предприятия и на уровень удовлетворения спроса.

Товарные запасы являются важным, но не единственным элементом товарных ресурсов предприятия. Другим составляющим элементом является объем поступления товаров. Величина поступления и соответственно закупок товаров зависит от объема оборота розничной торговли, состояния товарных запасов и от величины оборотных средств конкретного предприятия. Взаимосвязь между этими показателями прослеживается в процессе их анализа, она же должна быть обеспечена на оптимальном уровне и в процессе выявления потребности предприятия в товарных ресурсах на планируемый период.

33

4. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОБОРОТА РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРНЫМИ РЕСУРСАМИ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Основным фактором выполнения задания по обороту розничной торговли является обеспеченность предприятия товарными ресурсами. Поэтому анализ должен показать, на сколько эффективно использованы товарные ресурсы, как они содействовали росту оборота розничной торговли и улучшению торгового обслуживания населения.

Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Все показатели в товарном балансе отражаются по розничной цене. В товарный баланс должны включаться все запасы товаров (текущие, сезонные и досрочного завоза).

За плановые товарные запасы на начало года берут нормативы на IV-ый квартал прошлого года, на конец года – нормативы IV-го квартала отчетного периода.

Если отсутствуют плановые или фактические данные о поступлении товаров, то их можно определить по формуле, которая преобразуется из формулы товарного баланса

П=Р+Впр+Зк-Зн

Важным направлением в анализе товарных ресурсов является определение степени обеспеченности оборота розничной торговли товарными ресурсами в целом и товарными запасами в частности.

Обеспеченность предприятия товарными ресурсами можно установить, рассчитав сумму товарных ресурсов на 1 руб. оборота розничной торговли

Кобесп = П + ТЗ

Р

Уровень обеспеченности оборота розничной торговли товарными запасами может быть охарактеризован размером товарных запасов в днях оборота

34

УТЗ = ∑ТЗ наопред. дату

Родн.

Анализ товарных ресурсов и товарных запасов завершается анализом эффективности их использования.

При анализе товарных ресурсов может определяться обратный показатель эффективности использования товарных ресурсов, то есть объем товарных ресурсов на 1 руб. оборота розничной торговли, а также частные показатели эффективности их использования. К частным показателям эффективности использования товарных ресурсов относится доля прочего выбытия товаров в товарных ресурсах или в объеме оборота розничной торговли. Долю прочего выбытия в товарных ресурсах изучают по всему его объему и отдельным видам (нормируемым и ненормируемым товарным потерям, уценке, порче и недостачах товаров и др.)

Неотъемлемой частью анализа показателей, влияющих на оборот розничной торговли, является анализ поступления товаров от поставщиков в соответствии с установленными договорами. Поступление товаров, не в полной мере соответствующих спросу, приводит к иммобилизации средств и к товарным потерям, увеличению затрат, неэффективному использованию товарных запасов.

Для выявления причин затоваривания проводят анализ поступления товаров по общему объему, ассортименту, количеству, качеству, источникам поступления, отдельным поставщикам. При этом, исходя из планов оборота розничной торговли определяют потребность в товарных ресурсах и сравнивают с возможностями их закупок. Исследуют возможность привлечения источников поступления товаров на наиболее выгодных условиях для предприятия, изучают частоту и своевременность завоза товаров. При этом целесообразно осуществить расчет и анализ ряда показателей:

¾ коэффициента равномерности поставок (Кр), рассчитываемого по формуле:

Кр=100-V

35

= σ ×100

V

П

	∑ (Пi −		2
σ =		П)
	n
где Кр – коэффициент равномерности			поставок товаров; σ - среднее

квадратическое отклонение фактического объема поставок от среднего уровня поставок; П - средний уровень поставки, тыс. руб.; Пi - объем поставки за i-ый период, тыс. руб.; n – число поставок;

¾ коэффициент ритмичности поставки товаров (Критм), определяемый по следующей формуле:

i

Критм = ∑ (1 − ПФi )

ПК

где Критм – коэффициент ритмичности поставок товаров; ПФi - фактическая поставка товаров за i-ый период времени, тыс. руб.; ПКi - поставка товаров по контракту за аналогичный период времени, тыс. руб.

Для любого предприятия важной функцией является постоянное продуманное формирование товарных запасов. Оно оказывает влияние на все стороны хозяйственной деятельности предприятия: расходы на продажу, объем оборота розничной торговли, величину доходов, прибыль и рентабельность.

Цель анализа товарных запасов состоит в установлении их соответствия предъявляемым требованиям и оценке влияния на конечные результаты торговой деятельности.

Входе анализа товарных запасов решаются следующие задачи:

¾оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;

¾изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;

¾определение и изменение факторов, воздействующих на объем и состав товарных запасов и товарооборачиваемость;

¾вскрытие недостатков в работе торговых организаций в этой области и выявление путей их устранения.

36

Анализ товарных запасов начинается с сопоставления фактических их размеров с установленным их нормативом (если он рассчитывается) как в объемных, так и в удельных показателях на конкретную дату (по кварталам, месяцам). Объемные показатели – это сумма или количество товаров данного вида, сумма всех товаров; удельные показатели – это товарные запасы, выраженные в днях оборота (время товарного обращения) или числом оборотов (скорость товарного обращения). Все эти показатели моментные, так как характеризуют состояние запасов на определенную дату: на начало и конец отчетного периода или какую-либо промежуточную дату [13].

В результате анализа определяют: обеспечивают ли бесперебойную продажу товаров имеющиеся товарные запасы; соответствует ли фактический ассортимент товарных запасов покупательскому спросу населения; какие факторы оказали влияние на формирование и развитие товарных запасов.

Анализ товарных запасов проводится ежеквартально в целом и по структуре. Целесообразно анализ тенденций развития товарных запасов проводить за три отчетных года. Более длительный период делает данные несопоставимыми

из-за постоянно происходящих изменений в товарном ассортименте, структуре оборота розничной торговли, ценах и т.д. Сопоставление темпов роста (снижения) запасов и товарооборота позволяет выявить тенденции в развитии товарных запасов.

Сравнение фактических запасов текущего хранения на конец отчетного квартала с нормативом товарных запасов соответствующего квартала позволяет определить наличие сверхнормативных запасов в целом по торговому предприятию. Например, фактический оборот розничной торговли за I квартал равен 3 168 тыс. руб. Фактические товарные запасы текущего хранения на 1 апреля по

предприятию составили 2 284 тыс. руб. или 65 дней ( 2 284 : 3168 ) при

90

установленном нормативе на I квартал 65 дней. Следовательно, фактические запасы были на уровне норматива.

Для определения степени обеспеченности торгового предприятия товарными запасами текущего хранения на конец отчетного квартала для бесперебойной

37

продажи товаров в последующем квартале запасы товаров на конец отчетного квартала сопоставляются с нормативом следующего квартала

Например, плановый оборот розничной торговли за первый квартал равен 3 150 тыс. руб. Фактические товарные запасы текущего хранения на 1 января по

предприятию составили 2 134 тыс. руб. или 61 день ( 2134 :	3150	)	при
90

установленном нормативе на 1 квартал 65 дней. Следовательно, фактические запасы были ниже норматива на 4 дня (61-65).

При анализе товарных запасов текущего хранения за текущий квартал товарные запасы на начало января, февраля и марта сравниваются с плановым нормативом запасов I квартала, товарные запасы на начало апреля, мая и июня

– с плановым нормативом запасов II квартала и т.д.

Такой анализ дает возможность выявить недостаток товарных запасов или наличие сверхнормативных запасов.

Затем, анализируется изменение фактических (или ожидаемых) товарных запасов на конец отчетного квартала в сопоставлении с их фактическими запасами на начало квартала. В нашем примере фактические запасы товаров в I квартале увеличились на 150 тыс. руб. (2 284 - 2 134).

При анализе товарных запасов за год для расчета принимаются показатели IV квартала. Умножением среднедневного ожидаемого (фактического) оборота розничной торговли IV квартала на норму в днях рассчитывается норматив товарных запасов в сумме на IV квартал. Сопоставлением ожидаемых (фактических) товарных запасов текущего хранения с нормативом IV квартала определяется их отклонение и вскрываются причины этих отклонений.

Пример. Фактические товарные запасы текущего хранения на начало текущего года составили 1 635 тыс. руб., ожидаемые товарные запасы текущего хранения на конец текущего года в сумме – 1 750 тыс. руб., в днях - 100,3 Норматив товарных запасов IV квартала в сумме – 1 720 тыс. руб., в днях - 98,5. Как показывают приведенные данные, ожидаемые товарные запасы текущего хранения на конец текущего года превысили норматив на 30 тыс. руб. или на 1,8

38

дня и возросли по сравнению с отчетным годом на 115 тыс. руб. Превышение норматива товарных запасов текущего хранения вызвано неравномерностью завоза товаров и увеличением поставок, превышающих квартальные планы продажи по отдельным группам товаров.

Наряду с анализом запасов товаров в сумме и в днях оборота розничной торговли предприятия розничной торговли по продаже продовольственных товаров могут анализировать товарные запасы и в натуральных показателях, что необходимо для составления заказов и регулирования завоза товаров.

Для более детального изучения товарных запасов необходимо анализировать их по отдельным товарным группам, а также внутри их. С этой целью по каждой товарной группе определяют размер фактических товарных запасов текущего хранения на конец отчетного года в сумме и в днях оборота Полученные результаты сопоставляют с фактическими запасами товаров на начало отчетного года и установленным нормативом, устанавливают и оценивают отклонение.

Фактические запасы могут отклоняться от норматива по предприятию или по товарной группе, если товары завозятся без достаточного учета спроса, в ранее завезенных товарах есть остатки неходовых или несезонных товаров, товаров, потерявших первоначальное качество или устаревших моделей и фасонов, нарушается график завоза и т.д.

На основе анализа причин затоваривания или недостатка товаров разрабатывают мероприятия по упорядочению товарных запасов. .

На величину товарных запасов в торговле влияют различные факторы. К числу основных факторов относят объем оборота розничной торговли, его структуру и скорость обращения товаров.

Объем оборота розничной торговли оказывает прямое влияние на размеры товарных запасов: при увеличении объема реализации величина товарных запасов также возрастает. Однако эта зависимость не пропорциональная, так как рост товарных запасов должен отставать от темпов роста оборота розничной торговли. Если объем оборота розничной торговли

39

будет систематически возрастать, то абсолютная величина товарных запасов должна также иметь тенденцию к росту, однако показатель товарных запасов в днях оборота будет стремиться к снижению.

Значительное влияние на товарные запасы оказывает структура оборота розничной торговли. Реализация продовольственных товаров предполагает наличие меньших товарных запасов, чем реализация непродовольственных товаров (в связи с меньшими сроками их хранения).

К увеличению товарных запасов ведет и расширение ассортимента товаров (особенно по группе непродовольственных товаров).

Одновременно с анализом состояния товарных запасов изучается товарооборачиваемость (время пребывания товаров в торговой сети).

При анализе фактическая товарооборачиваемость в днях за квартал (год) сравнивается с установленным нормативом на этот период и с фактической товарооборачиваемостью аналогичных периодов прошлого года, определяются отклонения и их причины.

Пример. Товарооборачиваемость в отчетном году составила 52 дня, в прошлом - 41 день. Фактический однодневный оборот розничной торговли - 65,3 тыс. руб. Из данных примера видно, что товарооборачиваемость в отчетном году по сравнению с предшествующим годом замедлилась на 11 дней (52-41). Замедление оборачиваемости товаров приводит к увеличению потребности в оборотных средствах, к их замораживанию. Сумму дополнительной потребности в оборотных средствах определяют путем умножения разности между фактической оборачиваемостью отчетного и предшествующего года (в днях) на фактический однодневный оборот: 11 × 65,3 = 718,3 (тыс. руб.)

Для определения размеров средств, вложенных в излишние запасы, исчисляют индекс времени обращения товаров:

J = Вф × Рсдф ,

Вn × Рсдф

40

где Рсдф - среднедневной фактический оборот розничной торговли, тыс. руб.; Вп, Вф - время товарного обращения, соответственно плановое и фактическое, дни.

Пример. Среднедневной фактический оборот розничной торговли торгового предприятия в отчетном году составил 26,15 тыс. руб. при плане 25,25 тыс. руб.; нормативные товарные запасы – 1 797 тыс. руб., фактические – 1 957 тыс. руб. Время товарного обращения по нормативу – 71 день, фактически 74,8 дня. Следовательно, индексвремениобращения товаровбудетравен:

J =	74,8 × 26,15	=	1956	= 1,053
71,0 × 26,15		1857

Вычисленный индекс показывает, что время обращения товаров увеличилось на 5,3 % (1,053x100). Однако индекс времени обращения не является только относительной величиной, он определяет и абсолютные показатели. В этом индексе сопоставляются две суммы товарных запасов: в числителе - фактическая, в знаменателе - условная сумма товарных запасов, которая обеспечивала бы выполнение фактического оборота розничной торговли, если бы время обращения товаров соответствовало плановому. Следовательно, разность между числителем и знаменателем индекса характеризует абсолютную сумму увеличения товарных запасов за счет замедления скорости оборота товаров, в приведенном примере на 99,0 тыс. руб. (1 956 – 1 857). Это и есть сумма излишне вложенных оборотных средств в результате накопления сверхнормативных запасов и замедления товарооборачиваемости.

При анализе необходимо выяснить причины замедления или ускорения товарооборачиваемости. В первую очередь это происходит под влиянием двух факторов: изменения объема оборота розничной торговли и величины средних товарных запасов. Определим влияние на время обращения товаров каждого из указанных факторов. Исходные данные для расчетов приведем в таблице 3.

Из данных таблицы 3 следует, что в целом по предприятию имело место замедление оборачиваемости товаров на 3,6 дня (74,8-71,2). По группе непродовольственных товаров замедление было 4,2 дня (136,0-131,8). По продовольст-