сессия №8 2013г / Финансы и кредит / Лекции / КЛ Финансы и кредит (часть 1) - 2008 / Стр.31-72

41

									Окончание табл. 4. 4
Наименование		Цель			Принцип				Тип финансовой
фонда				распределения					помощи
Резервный фонд	Финансирование			Подлежит			обособ-		Нефтегазовый
	нефтегазового		дефи-	ленному		учету		и	трансферт
	цита	Федерального		управлению.			Уста-
	бюджета или		дос-	навливается			в	раз-
	рочное	погашение		мере 10 % от ВВП
	государственного
	внешнего долга
Фонд будущих	Формируется при превышении норматива формирования резервно-
поколений	го фонда РФ
Инвестиционный	Реализация инвестици-			Порядок		использо-			Бюджетные ассигно-
фонд	онных проектов, осу-			вания	устанавлива-				вания
	ществляемых на прин-			ется	Правительст-
	ципах государственно-			вом. Конкурсная ос-
	го партнерства			нова распределения

Основные задачи в области государственных расходов в настоящее время:

–повышение эффективности использования бюджетных средств;

–снижение расходов на управление;

–сокращение числа федеральных целевых программ (за счет местных бюджетов);

–сокращение расходов на оборону;

–снижение уровня дотаций по отдельным отраслям;

–предоставление приоритета в финансировании расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

4.3. Бюджетный дефицит:

понятие, причины, источники финансирования

Различные соотношения бюджетных показателей позволяют характеризовать бюджет с трех возможных состояний:

–когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или дефицит бюджета;

–превышение доходной части бюджета над его расходами называется профицитом бюджета. Если при составлении проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, это означает, что существует резерв для осуществления дополнительных расходов либо для снижения налоговой нагрузки на экономику;

–сбалансированным называется бюджет, доходная и расходная части которого равны.

Для целей сравнения и анализа бюджетный дефицит рассчитывается в относительном виде: в процентах к ВВП или к доходам (если по каким-либо причинам ВВП рассчитать затруднительно). Размер дефицита государст-

42

венного бюджета до 3 % к ВВП считается неопасным для экономики пределом и характерен для многих государств мира.

С 2008 года в Бюджетном кодексе РФ (ст. 96) выделяется понятие «нефтегазовый дефицит». Этот показатель представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений и общим объемом расходов бюджета в соответствующем финансовом году. Законодательно установлен предельный размер нефтегазового дефицита бюджета – 4,7 % к ВВП.

Причины дефицита бюджета:

–кризисные явления в экономике;

–чрезвычайные ситуации и стихийные бедствия;

–милитаризация экономики в мирное время;

–крупные вложения в развитие экономики и изменение его структу-

ры;

– чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста ВВП.

Если бюджет на очередной год принимается с дефицитом, в законе о бюджете необходимо предусмотреть источники его финансирования. К ним относятся различные виды заемных средств, которые привлекаются государством с денежного, кредитного и финансового рынка.

Бюджетный кодекс РФ (ст. 22) выделяет следующие источники финансирования дефицита бюджета (рис. 4.1).

Источники финансирования дефицита бюджета

Источники внутреннего финансирования

−государственные (муниципальные) ценные бумаги в рублях;

−кредиты кредитных организаций в рублях;

−бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы;

−кредиты международных финансовых организаций в рублях;

−изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

−иные источники

Источники внешнего финансирования

−государственные (муниципальные) ценные бумаги в иностранной валюте;

−кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты, международных финансовых организаций, иностранных юридических лиц в валюте;

−кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

−иные источники

Рис. 4.1. Источники финансирования дефицита бюджета

Финансирование бюджетного дефицита может быть денежного и долгового видов.

43

Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка или напрямую продает ему свои долговые обязательства. Этот метод имеет существенные недостатки, так как при таком подходе Центральный Банк увеличивает денежную массу на величину, не обеспеченную товарами и услугами. В результате растет инфляция, нарушается нормальный механизм ценообразования, падает курс национальной валюты, ухудшаются рациональные ожидания в экономике и возникает ряд других неблагоприятных последствий. В настоящее время в России законодательно (БК РФ ст. 92) запрещено использование кредитов Центрального Банка РФ, а также приобретение ЦБ РФ государственных ценных бумаг в качестве источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Долговое финансирование дефицита осуществляется путем выпуска доходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении определенного срока погашаются государством. Средства, полученные от размещения займов, идут на покрытие бюджетного дефицита. Помимо государственных займов, источниками финансирования дефицита могут быть кредиты и ссуды, полученные от бюджетов других уровней, частных банков и компаний, правительств других стран, а также международных финансовых организаций – Международного валютного фонда (МВФ), Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и др.

Законодательно закреплены следующие ограничения размера дефицита бюджета:

−федеральный бюджет: не может превышать размер нефтегазового дефицита федерального бюджета РФ;

−бюджет субъекта РФ: не может превышать 15 % объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета;

−местный бюджет: не может превышать 10 % объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов, то вводится механизм секвестра расходов.

Секвестр – это пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям, кроме защищенных, в течение оставшегося времени финансового года. Состав защищенных статей определяется органами власти, составляющими бюджет. Как правило, к ним относятся расходы по выплате заработной платы, социальных пособий, стипендии, медикаменты и перевязочные средства и т. п.

44

4.4. Территориальные финансы

Одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации – это собственно республиканские в составе Российской Федерации, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений), средства территориальных внебюджетных фондов и кредитные ресурсы, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных главным образом с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения. Таким образом, территориальные финансы – это

система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется часть стоимости валового внутреннего продукта на эко- номическое и социальное развитие территорий.

Функции территориальных финансов:

1.Распределительная функция. На основе ее действия распределяется

иперераспределяется стоимость валового продукта, часть национального дохода, и территории обеспечиваются финансовыми ресурсами, необходимыми для их экономического и социального развития.

2.Контрольная функция позволяет контролировать: складывающиеся пропорции в распределении средств между центральными и территориальными фондами финансовых ресурсов; формирование территориальных фондов денежных средств; достаточность финансового обеспечения территорий; эффективность использования денежных средств; реализацию территориальной финансовой политики и т. д.

В состав территориальных финансов включаются:

–территориальные бюджеты;

–средства субъектов хозяйствования (средства муниципальных предприятий и учреждений, находящихся в собственности территориальных органов власти);

–территориальные внебюджетные фонды. Источниками формирования таких фондов служат добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы и др. Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение;

–региональный и муниципальный кредит, т. е. средства, полученные или предоставляемые субъектами Российской Федерации и муниципальными

Собственные доходы – это налоговые и неналоговые доходы, за-

крепленные за соответствующим бюджетом полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также вводимые региональными и местными представительными органами власти в соответствии с законодатель- ством Российской Федерации и направляемые в региональные или мест- ные бюджеты.

45

Собственные доходы территориальных бюджетов включают следующие налоги и сборы.

1. Налоги и сборы:

а) региональные налоги:

–налог на имущество предприятий;

–единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности;

–налог на игорный бизнес;

–транспортный налог;

б) местные налоги:

–земельный налог;

–налог на имущество физических лиц.

2. Доходы от приватизации собственности, принадлежащей субъектам РФ и муниципальным образованиям.

3.Средства обязательного медицинского страхования, поступающие в территориальные бюджеты.

4.Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятель-

ности.

Также в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

–налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации,

–по нормативу 100 %;

–налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу

80 %;

–налога на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;

–акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 %;

–акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 %;

–акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 60 %;

–акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100 %;

–акцизов на пиво – по нормативу 100 %;

–налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 %;

–налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 %;

–налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 %;

46

–регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 %;

–сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 30 %;

–сбора за пользование объектами животного мира – по нормативу

100%;

–единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 %;

–единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 %;

–государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %:

а) по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

б) за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

в) за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

г) за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

д) за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41-43, 46 Бюджетного Кодекса, в т. ч. за счет:

–части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, – в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

–платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 %;

–платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100 %;

–сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100 %.

47

В бюджеты субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт– Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Основными направлениями использования средств региональных бюджетов являются следующие:

–обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

–обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

–проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

–обеспечение реализации региональных целевых программ;

–формирование государственной собственности субъектов РФ;

–осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

–содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

–обеспечение деятельности средств массовой информации субъек-

тов РФ;

–оказание финансовой помощи местным бюджетам;

–обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень.

Главное место (около 40 %) в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, энергетика, строительство, сельское хозяйство и рыболовство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, жилищнокоммунальное хозяйство). На втором месте стоят расходы на социальнокультурные мероприятия (образование, культура и искусство, здравоохранение и физическая культура, социальная политика) – более 25 %, расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8 %.

Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т. ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности субъекта Федерации, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов регионального управления, бюджетных

48

учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим решением утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год без дефицита соответствующим решением о бюджете может быть предусмотрено привлечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюджета в пределах расходов на погашение долга.

Текущие расходы регионального бюджета не могут превышать объем доходов регионального бюджета.

Размер дефицита регионального бюджета, утвержденный законом субъекта Федерации о бюджете на соответствующий год, не может превышать 15 % объема доходов регионального бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета. В случае утверждения в бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества предельный размер дефицита регионального бюджета может превышать 15 %-е ограничение, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются представительными органами власти в бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств:

–выпуск ценных бумаг от имени субъекта Федерации;

–бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

–кредиты, полученные от кредитных организаций;

–поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Федерации;

–изменение остатков средств на счетах по учету средств регионального бюджета.

4.5. Основы организации бюджетного процесса в России

Бюджетный процесс – регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов власти и юридических лиц.

Задачи бюджетного процесса:

49

-максимальное выявление всех материальных и финансовых резервов в целях экономического развития страны;

-определение доходов бюджета по отдельным налогам и другим платежам, а также общего объема в соответствии с прогнозами и целевыми программами;

-согласование бюджета с общей программой финансовой стабилизации, направленной на преодоление инфляционных тенденций в экономике

иобеспечение устойчивости национальной денежной единицы;

-сокращение и ликвидация бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников;

-осуществление бюджетного регулирования в целях сбалансированности бюджетов разного уровня путем перераспределения источников доходов государства между ними, а также между сферами хозяйствования, экономическими регионами;

-повышение роли перспективного бюджетного планирования, что должно обеспечить пропорциональность и сбалансированность всех крупномасштабных и социально-экономических программ.

Принципы организации бюджетного процесса:

−единство – единая правовая база, единая бюджетная классификация, единство форм бюджетной документации;

−самостоятельность – обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования;

−балансовый метод – установление правильного соотношения между доходами и расходами всех бюджетов, а также между натуральными и стоимостными показателями.

Участники бюджетного процесса: 1. Президент РФ.

2. Глава субъекта РФ, глава муниципального образования.

3. Законодательные и исполнительные органы власти.

4. Центральный Банк РФ.

5. Органы государственного финансового контроля.

6. Органы управления государственными внебюджетными фондами.

7. Распорядители бюджетных средств.

8. Администраторы доходов бюджета.

9. Администраторы источников финансирования дефицита бюджета.

10.Получатели бюджетных средств.

Проект федерального бюджета и внебюджетных фондов составляется

иутверждается сроком на 3 года – очередной финансовый год и плановый период (рис. 4.2). Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации на три планируемых периода представлены в Приложении 3.

В этой связи бюджетный кодекс рассматривает следующие понятия: Текущий финансовый год – год, в котором осуществляется исполнение

бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

50

Бюджет план

		Бюджет
						план
Бюджет			план

t

t+1

t+2

t+3

Рис. 4.2. Последовательность «скользящей» корректировки планового периода бюджета

Очередной финансовый год – год, следующий за текущим финансовым годом.

Плановый период – два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом.

Отчетный финансовый год – год, предшествующий текущему финансовому году.

Бюджетный процесс охватывает 4 стадии бюджетной деятельности.

1 стадия. Составление проекта бюджета исполнительными органами власти на основе: бюджетного послания Президента РФ, прогноза социаль- но-экономического развития территории, основных направлений бюджетной и налоговой политики.

Непосредственная работа по составлению проектов бюджетов проводится Министерством финансов и его финансовыми органами, а также налоговыми и таможенными органами. При составлении бюджетов используются следующие методы:

1)экономического анализа – определяет степень выполнения бюджета за прошлый год и устанавливает степень выполнения за текущий год, выявляя причины отклонения;

2)нормативный – в его основе лежит норма определенной статьи расхода. Умножением натуральной единицы на норму устанавливается общая сумма расхода;

3)экстраполяционный – определяет финансовые показатели на основе их динамики исходя из отчетных данных за предыдущие годы и распространяет полученные суммы на будущий год.

Сопоставленный и согласованный проект федерального бюджета Правительство РФ до 26 августа вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Одновременно с проектом бюджета представляются следующие документы:

– проект федерального бюджета;