сессия №8 2013г / Финансы и кредит / Лекции / КЛ Финансы и кредит (часть 1) - 2008 / Стр.31-72
.pdf61
Гарант по государственной или муниципальной гарантии несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству. Предусмотренное обязательство гаранта перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, на которую выдана гарантия. Гарант, исполнивший обязательства получателя гарантии, имеет право потребовать от последнего возмещения в полном объеме сумм, уплаченных третьему лицу по гарантии. Федеральным законом о федеральном бюджете устанавливается верхний предел общей суммы государственных гарантий РФ, предоставляемых в национальной валюте и верхний предел общей суммы государственных гарантий РФ, предоставляемых в иностранной валюте. Общая сумма предоставленных государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств включается в состав государственного долга РФ как вид долгового обязательства.
Вопросы для самопроверки к теме 5
1.Сущность и формы государственного кредита.
2.Российская Федерация как заемщик. Классификация государственного долга.
3.Управление государственным и муниципальным долгом.
4.Структура долга РФ.
Тема 6. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
6.1. Понятие, принципы, виды и источники формирования государственных внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды – форма аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых, во-первых, для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного назначения, вовторых, для дополнительного финансирования территориальнохозяйственных нужд.
Внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ
(БК РФ, ст. 6).
Внебюджетные фонды создаются по решению законодательных органов власти и местного самоуправления для аккумуляции в них средств, поступающих как в обязательном характере, так и на добровольной основе. Расходование этих средств осуществляется строго по целевому назначению.
Внебюджетные фонды функционируют на основе следующих принципов:
−всеобщность – охватывают всех граждан страны;
−необлагаемость налогами;
−общедоступность, многообразие видов;
62
− гласность и демократический характер.
Источники формирования средств внебюджетных фондов:
−специальные налоги и сборы;
−ассигнования из федерального, региональных и местных бюдже-
тов;
−специальные займы;
−добровольные поступления;
−средства от капитализации временно свободных денежных средств внебюджетных фондов (покупка ценных бумаг, доходы от инвестиций и др.).
Основным источником средств государственных социальных внебюджетных фонов является единый социальный налог. Для работодателей, производящих выплаты в пользу своих работников, налог исчисляется по следующей регрессивной шкале ставок (табл. 6.1).
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6.1 |
||
|
|
Налоговые ставки единого социального налога с 1 января 2006 г. |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Налоговая |
|
Распределение единого социального налога |
|
Итого |
|||||||
|
база |
|
Федераль- |
Фонд Соци- |
Федераль- |
Территори- |
|
|
|
||
|
|
|
ный бюд- |
ального |
ный Фонд |
альный |
|
|
|
||
|
|
|
|
жет |
страхова- |
обязатель- |
Фонд обя- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ния |
ного меди- |
зательного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цинского |
медицинско- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
страхова- |
го страхо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ния |
вания |
|
|
|
|
А |
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
|
5 |
|
До 280 000 |
20,0 % |
|
2,9 % |
1,1 % |
2,0 % |
26,0 % |
|
||||
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
От |
280 |
001 |
56 |
000 |
руб. |
8 960 руб. + |
2 240 руб. + |
5 600 руб. + |
72 |
800 |
руб. |
до |
600 |
000 |
+ |
7,9 |
% с |
1,1 % с сум- |
0,5 % с сум- |
0,5 % с сум- |
+ |
10 |
% с |
руб. |
|
суммы |
пре- |
мы превы- |
мы превы- |
мы превы- |
суммы |
пре- |
|||
|
|
|
вышения |
шения |
шения |
шения |
вышения |
||||
Свыше |
600 |
81 |
280 |
руб. |
12 480 руб. |
3 840 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. |
|||
000 руб. |
|
+ 2 % с сум- |
|
|
|
+2% с |
сум- |
||||
|
|
|
мы |
превы- |
|
|
|
мы |
превы- |
||
|
|
|
шения |
|
|
|
|
шения |
|
Кроме того, в соответствии с Федеральным Законом от 27.07.1998 г. № 125– ФЗ, работодатели дополнительно уплачивают страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Государственный фонд Социального страхования. Ставка взноса устанавливается по дифференцированной шкале в зависимости от класса профессионального риска, который напрямую связан с видом деятельности плательщика.
63
6.2. Характеристика государственных социальных внебюджетных фондов
Пенсионный фонд РФ является самым крупным из внебюджетных фондов, образован в 1990 г. с целью гарантирования материального обеспечения граждан при достижении пенсионного возраста и в случаях, определенных законодательством. Важнейший принцип любого пенсионного фонда – солидарная ответственность поколений, означающий перераспределение средств во времени (настоящие работники обеспечивают выплату пенсий вчерашним работникам, завтрашние – примут обеспечение сегодняшних и т. п.).
Плательщиками страховых взносов в ПФ РФ являются: работодатели (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), которые уплачивают страховые взносы за своих работников в размере 14 % от фонда оплаты труда; лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, которые уплачивают страховые взносы за себя (при условии работы за пределами РФ) или за другое физическое лицо (если за него не осуществляется уплата страховых взносов) в виде фиксированного платежа.
За счет средств Фонда выплачиваются трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. В соответствии с действующим законодательством Пенсионный фонд России осуществляет пенсионное обеспечение более чем 90 тысячам граждан, проживающих в 75 государствах, в т. ч. 20 тысячам граждан пенсии переводятся по месту их постоянного проживания в 63 государствах. Пенсионный фонд России был создан для государственного управления средствами пенсионной системы. При этом решались две задачи принципиальной важности.
Первая задача – средства пенсионной системы выводились из ранее консолидированного государственного бюджета и становились сферой самостоятельного бюджетного процесса. Поэтому изначально Пенсионный фонд России приобрел статус самостоятельного государственного внебюджетного фонда.
Вторая задача – основным источником финансирования пенсионных выплат стали страховые взносы и платежи, которые уплачивались за застрахованных работодателями. В результате источником выполнения государством его обязательств перед пенсионерами стал не государственный бюджет, а страховой платеж. И хотя средства Пенсионный фонд России сохраняют статус федеральных средств, они в то же время являются по своей природе и средствами обязательного пенсионного страхования.
Страховая природа пенсионных выплат, осуществляемых через систему Пенсионный фонд России, существенно изменила природу многих сторон деятельности пенсионной системы в Российской Федерации. Прежде всего она затронула идеологию и организацию системы учета пенсионных
64
прав. Вместо ранее применявшихся методик учета трудового стажа в Пенсионный фонд России уже с 1997 года практически внедрена система индивидуального (персонифицированного) учета, где фиксируются все платежи, сделанные работодателями в интересах своих работников.
Индивидуальный (персонифицированный) учет – это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Каждый гражданин Российской Федерации в возрасте 14 лет и старше должен иметь индивидуальный лицевой счет в системе государственного пенсионного страхования. Счет открывается в Пенсионный фонд России. Гражданин заполняет анкету, внося в нее свои паспортные данные. После открытия лицевого счета застрахованному лицу выдается страховое свидетельство, в котором зафиксирован номер его лицевого счета, фамилия, имя, отчество, дата и место рождения. Страховое свидетельство предъявляется: при устройстве на работу; при заключении трудового договора; при обращении в Пенсионный фонд России по любому вопросу, в т. ч. и за назначением (перерасчетом) пенсии.
Цель введения персонифицированного учета:
−создание условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного гражданина;
−обеспечение достоверности сведений о стаже и заработной плате работников, определяющих размер пенсий;
−создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства;
−развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате обязательных взносов;
−создание условий для контроля за внесением платежей;
−упрощение порядка и ускорение процедуры назначения пенсий.
В действующей модели расчета пенсий заработная плата работника учитывается в полном объеме и на протяжении всего трудового стажа. Новая модель, оставаясь распределительной, дополнилась персонифицированным учетом и накоплением пенсионных прав гражданина и пенсионных обязательств государства.
Средства Пенсионного фонда направляют на выплату: государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца, по инвалидности, военных пенсий, компенсационных выплат пенсионерам, на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей, инфицированных СПИДом, выплаты пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС и т. д. За счет средств Пенсионного фонда также финансируются различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей и осуществляются единовременные денежные выплаты.
Кроме Пенсионного фонда, назначением и перераспределением размера пенсий занимаются Министерство труда и социальной защиты, Министерство связи, доставляющее пенсию получателю через почтовые отделе-
65
ния, Сберегательный банк, обеспечивающий пенсионерам накопление пенсий и их безналичное перечисление.
Государственный Фонд социального страхования РФ призван спо-
собствовать материальному обеспечению граждан в силу различных обстоятельств не участвующих в трудовом процессе. Механизм формирования и использования преобладающей части средств фонда позволяет около 70 % средств оставлять в распоряжении плательщиков, т. е. сумма платежей, причитающихся к уплате работодателем, уменьшается на сумму расходов, компенсируемых в текущем году Фондом.
Расходы по государственному социальному страхованию разделяются на две группы выплат: расходы по обязательному социальному страхованию и расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Фонд обязательного медицинского страхования создан в 1993 г. с
целью гарантировать гражданам при наступлении страхового события получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.
Средства Фонда используются на следующие мероприятия:
−оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам;
−финансирование целевых медицинских программ;
−подготовку и переподготовку специалистов;
−развитие медицинской науки;
−улучшение материально технического обеспечения здравоохранения и другие цели.
Для осуществления программ медицинского страхования созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования – самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Всем гражданам России по месту жительства или работы вручается страховой полис, дающий право на получение бесплатного «гарантированного объема медицинских услуг». В этот объем входят «скорая помощь», лечение острых заболеваний, обслуживание детей, инвалидов, пенсионеров, медицинские услуги по беременности и родам. Финансирование мероприятий по медицинскому страхованию осуществляется фондами ОМС через страховые компании, имеющие право заниматься обязательным медицинским страхованием, в форме выплат страховых сумм по медицинским полисам граждан медицинским лечебным заведениям на основании утвержденных нормативов.
Вопросы для самопроверки к теме 6
1.Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов.
2.Методы и источники образования государственных внебюджетных
фондов.
3.Государственный Пенсионный фонд РФ.
4.Государственный Фонд социального страхования РФ.
5.Фонд обязательного медицинского страхования.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дальнейшее развитие рыночных отношений в стране сопровождается расширением финансовой сферы и углублением ее проникновения во все стороны экономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Специалисты, работающие в экономической сфере, постоянно сталкиваются с вопросами взаимоотношения с бюджетом, финансового контроля, привлечения дополнительных финансовых ресурсов, и поэтому знание нормативного и учебно-методического материала по этим вопросам позволит квалифицированно решать поставленные задачи.
Предлагаемый конспект лекций достаточно кратко освещает основной перечень вопросов курса «Финансы и кредит» и в связи с этим не может являться единственным источником информации по данной дисциплине. Изучение курса требует дополнительного привлечения ряда учебников и методических пособий.
Авторы надеются, что данный конспект лекций послужит для студентов, особенно заочной формы обучения, ключевым источником информации при изучении курса «Финансы и кредит», окажет помощь при самостоятельном изучении курса.
67
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. –
№145-ФЗ
2.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. –
№146-ФЗ, от 05.08.2000 г. – № 117-ФЗ.
3.Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле в РФ : федер. закон от 10.12.2003 г. – № 186-ФЗ.
4.Российская Федерация. Законы. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ : федер. закон от 6.10.2003 г. – № 131ФЗ.
5.Российская Федерация. Законы. О Центральном Банке (Банке России) : федер. закон от 10.07.2002 г. – № 86-ФЗ.
6.Российская Федерация. Законы. О трудовых пенсиях в РФ : фе-
дер. закон от 17.12.2001 г. – № 173-ФЗ.
7.Российская Федерация. Законы. Об обязательном пенсионном страховании в РФ : федер. закон от 15.12.2001 г. – № 167-ФЗ.
8.Российская Федерация. Законы. Об основах обязательного социального страхования : федер. закон от 16.07.1999 г. – № 165-ФЗ.
9.Российская Федерация. Законы. Об основах обязательного медицинского страхования : федер. закон от 16.07.1999 г. – № 165-ФЗ.
10.Российская Федерация. Законы. Об иностранных инвестициях в РФ : федер. закон от 09.07.1999 г. – № 160-ФЗ.
11.Российская Федерация. Законы. О защите конкуренции на рынке финансовых услуг : федер .закон от 23.06.1999 г. – № 117-ФЗ.
12.Российская Федерация. Законы. О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг : федер. закон от 5.03.1999 г. –
№46-ФЗ.
13.Российская Федерация. Законы. Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг : федер. закон от
29.07.1998 г. – № 136-ФЗ.
14.Российская Федерация. Законы. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : федер. закон от 27.07.1998 г. – № 125-ФЗ.
15.Российская Федерация. Законы. О негосударственных пенсионных фондах : федер. закон от 7.05.1998 г. – № 75-ФЗ.
16.Российская Федерация. Законы. О финансовых основах местного самоуправления в РФ : федер закон от 19.09.1997 г. – № 126-ФЗ.
17.Российская Федерация. Законы. О рынке ценных бумаг : федер.
закон от 22.04.1996 г. – № 39-ФЗ.
18.Российская Федерация. Законы. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования :
федер. закон от 01.04.1996 г. – № 27-ФЗ.
19.Российская Федерация. Законы. О некоммерческих организациях: федер. закон от 12.01.1996 г. – № 7-ФЗ.
68
20.Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах : фе-
дер. закон от 26.12.1995 г. – № 208-ФЗ.
21.Российская Федерация. Законы. О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации : указания. утв. приказом М-ва финансов от 10 декабря 2004 г. – № 114 н.
22.Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М. : Финансы ; ЮНИТИ, 1999.
–687 с.
23.Бюджетная система РФ : учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевский. – М. : ЮРАЙТ, 2003. – 838 с.
24.Вознесенский Э. А. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов / Э. А. Вознесенский ; ЛФЭИ им. Н. А. Вознесенского. –
Л.: ЛГУ, 1969. – 158 с.
25.Большой экономический словарь / под ред. А. Н. Азрилияна. – 5- е изд., доп. и перераб. – М. : Ин-т новой экономики, 2002. – 1280 с.
26.Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги : практикум / под ред. Е. Ф. Жукова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 310 с.
27.Деньги, кредит, банки : учебник для вузов / под ред. О. И. Лаврушина. – 3- е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2003.
28.Доллан Э. И. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Э. И. Доллан. – М., 1991.
29.Колчина Н. В. Финансы предприятий : учебник для вузов / Н. В. Колчина ; Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; под ред. Н. В. Колчиной. –
М. : ЮНИТИ, 2000.
30.Ковалева Т. М. Бюджет и бюджетная политика : учеб. пособие / Т. М. Ковалева, С. В. Барулин. – М. КНОРУС, 2005.
31.Территориальные финансы : учеб. пособие / Г. Б. Поляк. – М. :
МЗФЭИ, 2006. – С. 478.
32.Федякина Л. Н. Международные финансы : учеб. пособие / Л. Н. Федякина. – СПб. : Питер, 2005. – С. 560.
33.Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А. Г. Грязнова, В. Г. Пансков, В. М. Родионова и др.; под ред. А. В. Грязновой.– М. : Финансы и статистика, 2002. – 1168 с.
34. Финансы : учебник для вузов / |
под ред. А. Г. Грязновой, |
Е. В. Маркиной. – М. : Финансы и статистика, |
2005. – С. 501. |
35.Финансы и кредит : учебник / М. В. Романовский и др.; под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой. – М. : Юрайт, 2004. – С. 575.
36.Финансы. Денежное обращение. Кредит : учеб. пособие для вузов /Г. М. Колпакова. – 2- е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика,
2003. – С. 496.
37.Финансы. Денежное обращение. Кредит : учебник для вузов / под. ред. Г. Б. Поляка. – 2- е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА. 2001. – С. 512.
38.Финансы : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. С. И. Лушина, д-ра экон. наук, проф. В. А. Слепова. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2005.
69
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Структура государственного внешнего долга Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2007 г.*
Наименование |
Млрд долл. |
Млрд евро1 |
|
США |
|
Государственный внешний долг Россий- |
47,8 |
35,5 |
ской Федерации (включая обязательства |
|
|
бывшего Союза ССР, принятые Российской |
|
|
Федерацией) |
|
|
Задолженность странам, участницам Па- |
2,4 |
|
рижского клуба |
|
|
Задолженность странам, не вошедшим в |
3,0 |
|
Парижский клуб |
|
|
Задолженность бывшим странам СЭВ |
1,9 |
|
Коммерческая задолженность |
0,8 |
|
Задолженность перед международными |
5,2 |
|
финансовыми организациями |
|
|
Еврооблигационные займы |
29,0 |
|
ОВГВЗ |
4,9 |
|
Предоставление гарантий Российской Фе- |
0,6 |
|
дерации в иностранной валюте |
|
|
*Источник: данные Министерства финансов РФ: www.minfin.ru
1 Соотношение доллар/евро по курсу Банка России на последний день месяца перед отчетной датой
70
Приложение 2
Структура государственного внутреннего долга Российской Федерации по срокам погашения и видам обязательств
по состоянию на 1 августа 2007 г.*
Год по- |
|
По видам долговых обязательств |
|
Всего |
|||
гашения |
ОФЗ-ПД |
|
ОФЗ-ФК |
ОФЗ-АД |
ГСО- |
ГСО- |
|
|
|
|
|
|
ФПС |
ППС |
|
2007 |
0,011 |
|
8,800 |
15,000 |
- |
- |
23,811 |
2008 |
40,666 |
|
17,600 |
30,000 |
- |
10,000 |
98,266 |
2009 |
41,011 |
|
33,828 |
18,649 |
- |
- |
93,488 |
2010 |
71,818 |
|
- |
47,793 |
- |
- |
119,611 |
2011 |
41,000 |
|
- |
31,000 |
- |
0,415 |
72,415 |
2012 |
79,805 |
|
- |
31,000 |
- |
- |
110,805 |
2013 |
- |
|
- |
2,600 |
- |
- |
2,600 |
2014 |
- |
|
- |
7,420 |
- |
- |
7,420 |
2015 |
- |
|
- |
47,420 |
- |
- |
47,420 |
2016 |
- |
|
- |
47,420 |
- |
- |
47,420 |
2017 |
- |
|
- |
25,020 |
- |
- |
25,020 |
2018 |
- |
|
- |
74,399 |
- |
- |
74,399 |
2019 |
- |
|
- |
48,025 |
- |
- |
48,025 |
2020 |
- |
|
- |
46,582 |
- |
- |
46,582 |
2021 |
- |
|
- |
67,775 |
- |
- |
67,775 |
2022 |
- |
|
- |
21,000 |
52,000 |
- |
73,000 |
2023 |
- |
|
- |
20,000 |
13,000 |
- |
33,000 |
2024 |
- |
|
- |
18,000 |
- |
- |
18,000 |
2025 |
- |
|
- |
19,000 |
- |
- |
19,000 |
2026 |
- |
|
- |
19,000 |
- |
- |
19,000 |
2027 |
- |
|
- |
22,000 |
- |
- |
22,000 |
2028 |
- |
|
- |
20,000 |
- |
- |
20,000 |
2029 |
- |
|
- |
23,000 |
- |
- |
23,000 |
2030 |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- |
2031 |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- |
2032 |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- |
2033 |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- |
2034 |
- |
|
- |
16,000 |
- |
- |
16,000 |
2035 |
- |
|
- |
32,000 |
- |
- |
32,000 |
2036 |
- |
|
- |
16,000 |
- |
- |
16,000 |
Итого |
274,311 |
|
60,228 |
766,103 |
65,000 |
10,415 |
1176,057 |
*Источник: данные Министерства финансов РФ: www.minfin.ru