сессия №8 2013г / Экономика торгового предприятия / Учебные пособия / УП Доходы и прибыль ПТ - 2004 / Глава 4

161

Таблица 62 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль торгового

предприятия ООО «Луч» в отчетном году

Факторы	Влияние на сумму чистой прибыли
	(размер влияния, тыс. руб.)
Изменение товарооборота
Изменение среднего уровня валовой прибыли
Изменение среднего уровня издержек обращения
Влияние на прибыль от продаж
Изменение процентов к получению
Изменение прочих операционных доходов
Изменение прочих операционных расходов
Изменение внереализационных доходов
Изменение внереализационных расходов
Влияние на прибыль до налогообложения
Изменение текущего налога на прибыль
Влияние на чистую прибыль

4. Проанализировать направления использования чистой прибыли тор-

гового предприятия и сделать соответствующие выводы.

Таблица 63 Анализ использования чистой прибыли ООО «Луч» за анализируемый

период

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-)			Темп из-
					по			менения,
	сумма,	удельный	сумма,	удель-	сумме,		удельно-	%
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	ный вес,	тыс. руб.		му весу,
				%			%
1. Фонд социальной		76,0		78,0
сферы всего, в т. ч.
- выплаты работни-		18,3					+2,6
кам предприятия
- затраты на модер-		25,4					+4,1
низацию основных
фондов
- расходы на финан-
сирование прироста
собственных оборот-
ных средств
2. Нераспределенная		24,0
прибыль
Итого:
чистая прибыль

5. Проанализировать рентабельность деятельности торгового предпри-

ятия и сделать соответствующие выводы.

162

Таблица 64 Анализ рентабельности деятельности торгового предприятия

за два периода, %

Показатели	Методика	Прошлый	Отчетный	Отклонение
	расчета	год	год	(+;-)
Рентабельность продаж
Рентабельность общей деятель-
ности
Рентабельность конечной дея-
тельности
Рентабельность текущих затрат
Рентабельность использования
трудовых ресурсов
Рентабельность фонда заработ-
ной платы

4.1.5.Планирование товарооборота торгового предприятия

1.Осуществить расчет общего объема оборота анализируемого торгового предприятия на будущий год, используя при этом различные методы плани-

рования (метод экспертных оценок, экономико-статистические методы,

ЭММ и другие). Ожидаемые объемы поставок товаров на предприятие соста-

вят 148 734 тыс. руб. В будущем году предполагается документированное выбытие товаров на общую сумму 435 тыс. руб. Индекс потребительских цен будущего года – 1,133. Запасы товаров на начало года составляют 121,5

тыс. руб., а на конец года 103,0 тыс. руб. Результаты расчетов товарооборота различными методами оформить в обобщающей таблице и сделать вывод.

Таблица 65

Планирование товарооборота торгового предприятия на будущий год различными методами

Методы планирования

Сумма, тыс. руб.

Экономико-статистический

−выравнивание динамического ряда по скользящей средней

−по среднегодовым темпам роста

Экспертных оценок

Балансовый метод

Экономико-математический метод

Выбранное прогнозное значение

163

4.1.6. Планирование доходов и прибыли торгового предприятия на будущий год

1. Рассчитать валовую прибыль торгового предприятия в разрезе отдельных товарных групп, используя различные методы планирования: расчетно-

аналитический, экономико-статистический, метод прямого счета и другие.

При расчетах учесть следующую динамику уровня реализованной торго-

вой надбавки на предприятии:

УрТН1 = 18,3 %; УрТН2 = 19,0 %; УрТНПРОШ.Г. = 19,7 %; УрТНОТЧ.Г. = 18,99 %.

Таблица 66 Расчет валовой прибыли по группам товаров на будущий год

Товарные	Отчетный год		План на будущий год		Валовая прибыль бу-
группы					дущего года
	товаро-	уровень	товаро-	уровень	сумма,	уровень,
	оборот,	торговой	оборот,	торговой	тыс. руб.	%
	тыс. руб.	надбавки, %	тыс. руб.	надбавки, %
1. Бумажно-
беловые то-
вары
2. Канцеляр-
ские товары
Итого

2. На основании полученных данных по планированию валовой прибыли

различными методами составить сводную таблицу и выбрать рекомендуе-

мое значение.

Таблица 67 Сводная таблица по планированию валовой прибыли

различными методами

	Наименование метода	Величина, тыс. руб.
1.	Расчетно-аналитический
2.	Экономико-статистический
- на основе выравнивания уровня валовой прибыли по «скользя-
щей средней»
- на основе расчета среднего уровня валовой прибыли по сред-
ней арифметической
3.	Метод прямого счета (технико-экономического расчета)
4.	Другие (указать)
Рекомендуемое значение
3.	Рассчитать прочие доходы и расходы предприятия на будущий год, при
	условии, что предприятие предполагает сдавать	складскую площадь

164

(20 м2) в аренду по ставке 800 руб. за 1 м2 в месяц. Учесть, что на будущий год, сумма издержек обращения предприятия возрастет на 16,3 %, по срав-

нению с отчетным годом.

В состав прочих операционных расходов предполагают включить только сумму налогов, относимых на финансовые результаты деятельности предприятия, которая составит 65,3 тыс. руб. Других видов доходов и расхо-

дов на предприятии не предусмотрено.

Таблица 68 Расчет прочих доходов и расходов на будущий год

	Доходы				Расходы
вид дохо-	сумма, тыс. руб.			Вид расхо-	сумма, тыс. руб.
дов	отчет-	прогноз	откло-	дов	отчет-	прогноз	откло-
	ный год	на буду-	нение		ный год	на буду-	нение
		щий год				щий год
Проценты к				Проценты к
получению				уплате
Доходы от				Прочие опе-
участия в				рационные
деятельно-				расходы
сти других
предпри-
ятий
Прочие				Внереализа-
операцион-				ционные
ные доходы				расходы
Внереали-
зационные
доходы

4.На основании проведенных расчетов осуществить планирование прибыли торгового предприятия на будущий год (табл. 69).

5.На основании полученных данных осуществить факторный анализ при-

были от продаж ООО «Луч» на предстоящий период (табл. 70).

Таблица 69 План прибыли торгового предприятия ООО «Луч»

на предстоящий период

	Показатели	Отчет-	Будущий	Отклонение	Темп измене-
		ный год	год	(+;-)	ния, %
1.	Оборот розничной торговли
2.	Валовая прибыль
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %

165

Окончание табл. 69

		Показатели	Отчет-	Будущий	Отклонение	Темп измене-
			ный год	год	(+;-)	ния, %
3.	Издержки обращения
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
4.	Прибыль от продаж
- сумма, тыс. руб.
- в % к товарообороту
5.	Доходы от участия в деятельности
других предприятий
6.	Проценты к получению
7.	Проценты к уплате
8.	Прочие операционные доходы
9.	Прочие операционные расходы
10.		Внереализационные доходы
11.		Внереализационные расходы
12.		Прибыль до налогообложения
- сумма, тыс. руб.
- в % к товарообороту
13.		Отложенные налоговые активы
14.		Отложенные налоговые обяза-
тельства
15.		Текущий налог на прибыль и
иные аналогичные платежи
16.		Чистая (нераспределенная) при-
быль
- сумма, тыс. руб.
- в % к товарообороту

Таблица 70 Расчет влияния факторов на прибыль от продаж торгового предприятия

ООО «Луч» на будущий год

Факторы	Методика расчета	Размер влияния на сумму
		прибыли от продаж,
		тыс. руб.
Изменение товарооборота
Изменение среднего уровня валовой
прибыли
Изменение среднего уровня
издержек обращения
Итого

6. Экономически обосновать и рассчитать основные показатели рентабель-

ности деятельности торгового предприятия на будущий год с учетом спла-

нированных ранее основных показателей деятельности торгового предпри-

ятия.

166

Таблица 71 Расчет рентабельности деятельности торгового предприятия

ООО «Луч» на будущий год, %

Показатели	Методика	Отчетный	План на	Отклонение
	расчета	год	будущий	(+;-)
			год
Рентабельность продаж
Рентабельность общей
деятельности
Рентабельность конечной
деятельности
Рентабельность текущих
затрат
Рентабельность использова-
ния трудовых ресурсов
Рентабельность фонда
заработной платы

7. Экономически обосновать направления использования чистой прибили

торгового предприятия на будущий год на основе данных табл. 72 и сде-

лать соответствующие выводы.

Таблица 72 План направлений использования чистой прибыли торгового

предприятия на будущий год

Показатели	Отчетный год		План на будущий		Отклонение (+;-)			Темп из-
			год		по			менения,
	сумма,	удельный	сумма,	удель-	сумме,		удельно-	%
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	ный вес,	тыс. руб.		му весу,
				%			%
1. Фонд социальной
сферы всего, в т. ч.
- выплаты работни-				80,0
кам предприятия
- затраты на модер-				20,0
низацию основных
фондов
- расходы на финан-				20,0
сирование прироста
собственных оборот-
ных средств
2. Нераспределенная				40,00
прибыль
Итого:				100,0
чистая прибыль

167

4.1.7. Объяснительная записка

По результатам работы студенты должны написать объяснительную записку, в которой необходимо дать оценку основных результатов анализа доходов и прибыли предприятия торговли; экономическое обоснование пока-

зателей рентабельности и налогообложения на предприятии. В конце работы пишется заключение, в котором оценивается деятельность предприятия и даются рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности на пред-

приятии.

168

4.2. Хозяйственная ситуация № 2 на тему «Планирование прибыли при различных системах налогообложения»

4.2.1. Краткая характеристика систем налогообложения прибыли торгового предприятия в современных условиях

С 1 января 2003 г. утверждены три основные схемы, по которым пред-

приятие торговли может уплачивать налог с прибыли (табл. 73):

1)общий режим налогообложения (традиционная система – уплата налога на прибыль);

2)специальные налоговые режимы;

а) уплата единого налога на вмененный доход;

б) упрощенная система налогообложения (единый налог).

Таблица 73 Сравнительная характеристика налогов, уплачиваемых с прибыли

торговой организации в 2004 году

	Признаки	Налог на прибыль	Единый налог		Упрощенная система
			на вмененный		налогообложения
			доход		(единый налог)
1.	Плательщики	Юридические лица и индивидуальные предприниматели
налога
2.	Условия пере-	Торговая площадь	Торговая пло-	1.	Если по итогам 9 меся-
вода на уплату на-		более 150 м2	щадь не более	цев года доход от реализа-
лога			150 м2	ции товаров, определяе-
				мый в соответствии с за-
				конодательством РФ, не
				превысил 11 млн руб.
				2.	Среднесписочная чис-
				ленность работающих
				должна быть не более 10
				человек
3.	Характер пере-	Принудительный			Добровольный
вода на уплату на-
лога
4.	Объект налого-	Налогооблагаемая	Вмененный до-	1.	Доход (валовая при-
обложения		прибыль	ход	быль) предприятия.
				2.	Доход, уменьшенный на
				величину произведенных
				расходов
5.	Ставка налога	24 %	15 %	1.	6 %
				2.	15 %
6.	Налоговый пе-	Календарный год	Квартал	Календарный год
риод

169

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпри-

нимательской деятельности используются следующие физические показате-

ли, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности,

и базовая доходность в месяц (табл. 74).

Таблица 74 Значения базовой доходности и физических показателей в разрезе видов

предпринимательской деятельности

Виды предпринимательской	Физические показатели	Базовая доход-
деятельности		ность в месяц
		(руб.)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая	5 000
	индивидуального предпринима-
	теля
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая	5 000
	индивидуального предпринима-
	теля
Оказание услуг по ремонту, тех-	Количество работников, включая	8 000
ническому обслуживанию и мой-	индивидуального предпринима-
ке автотранспортных средств	теля
Розничная торговля, осуществ-	Площадь торгового зала (в квад-	1 200
ляемая через объекты стационар-	ратных метрах)
ной торговой сети, имеющие тор-
говые залы
Розничная торговля, осуществ-	Торговое место	6 000
ляемая через объекты стационар-
ной торговой сети, не имеющие
торговых залов, и розничная тор-
говля, осуществляемая через объ-
екты нестационарной торговой
сети
Общественное питание	Площадь зала обслуживания по-	700
	сетителей (в квадратных метрах)
Оказание автотранспортных ус-	Количество автомобилей, исполь-	4 000
луг	зуемых для перевозок пассажиров
	и грузов
Разносная торговля, осуществ-	Количество работников, включая	3 000
ляемая индивидуальными пред-	индивидуального предпринима-
принимателями (за исключением	теля
торговли подакцизными товара-
ми, лекарственными препаратами,
изделиями из драгоценных кам-
ней, оружием и патронами к не-
му, меховыми изделиями и тех-
нически сложными товарами бы-
тового назначения)

170

К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности − ко-

эффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на ре-

зультат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а

именно:

К1 − корректирующие коэффициенты базовой доходности, учитываю-

щий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей, населенного пунк-

та или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного зе-

мельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятель-

ности налогоплательщиком и рассчитывается по формуле

К1	=	1 000	+ Коф	,
	1 000		+ Ком

где Коф – кадастровая стоимость земли (на основании данных Государствен-

ного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком, тыс. руб.; Ком – максимальная кадастро-

вая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного ка-

дастра) для данного вида предпринимательской деятельности, тыс. руб.; 1 000 – стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на ве-

личину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 и 2004

годах при определении величины базовой доходности не применяется на ос-

новании статьи 7.1 Федерального Закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ и статьи 5

Федерального Закона №117-ФЗ.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на коррек-

тирующий коэффициент К2. К2 − корректирующий коэффициент базовой до-

ходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-

тельской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), се-