Налоги и налогообложение Формы и методы налогового учёта и контроля рф.

Налоговый контроль –

1. Постановка налогоплательщика на учёт в налоговый орган:

1. Юр лица ставятся на учёт по месту нахождения организации или обособленного подразделения;

2. Физ. Лица, занимающиеся предпринимательством без образования юр. Лица.

3. Постановка на учёт осуществляется в течении 10 дней после гос.регистрации заявления.

4. Осуществляется регистрация в течении 5 дней.

5. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН – идентификационный номер налогоплательщика.

2. Налоговая проверка, которая включает данные учёта и отчетности:

1. Камеральная проверка – по месту нахождения налогового органа.

2. Выездная – только для юр.лиц и индивидуальных предпринимателей, охватывает 3 года, предшествующих проверке, непосредственно на месте нахождения налогоплательщика, на основе данных бух. И налогового учёта.

Налоговый кодекс ограничивает права налоговых органов:

1. Нельзя проводить в течение 1 года 2 выездных проверки по одним и тем же налогам.

2. Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа, а так же решения руководителя проверка может быть продлена с 1 месяца до 2х.

3. При проведении налоговой проверки должностные лица могут привлекать свидетелей, а так же практикуется проверка «встречных лиц».

4. Решение вынесенное по результатам проверки может быть обжаловано в налоговом органе и других инстанциях.

Налогоплательщик может быть привлечён к налоговой, административной и уголовной ответственности.

Принципиальный момент- разногласия решаются в суде (в течении недели после подписания акта подаётся иск)

Взыскание штрафных санкций устанавливается в судебном порядке, сумма штрафных санкций прописана в налоговом кодексе.

3. Получение различного рода объяснений налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

4. Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Налоговая политика государства. Основные этапы налоговой реформы.

Налоговая политика – это комплекс действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых доходов.

Налоговая политика как совокупность научнообоснованных действий способна обеспечить потребность производства и рост общественного богатства.

Налоговая политика с расчетом на перспективу – это налоговая стратегия, на текущий момент налоговая тактика. Стратегия и тактика неразделимы.

Налоги создают основную часть доходов государственного, регионального и местного бюджета, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть бюджета, поэтому:

ГЛАВНАЯ ЦЕЛЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ – ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЮДЖЕТОВ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ, В ДОСТАТОЧНЫХ ОБЪЕМАХ.

Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм.

Элементы налогового механизма:

1. Налоговое планирование и прогнозирование.

2. Налоговое регулирование

3. Налоговый контроль.

Основные этапы налоговой реформы:

1. Начало 90х – период зарождения и формирования налоговой системы РФ. Налоги заменили существовавшую систему планового распределения прибыли предприятий. Государство стало влиять на развитие процессов в обществе посредством налогообложения. Однако до настоящего времени нет идеальных налоговых систем, и во всех странах идут теоретические поиски научнообоснованной налоговой политики.

2. С начала 90х годов реформа в РФ прошла сравнительно небольшой путь. С 1.01.1992 г. началась либерализация цен. Налог с оборота заменён на НДС, с единой для всех ставкой 28%. Вступили в силу законодательные акты «по Налогу на прибыль» и «о подоходном налоге с физических лиц». Т.о. можно утверждать, что налоговая реформа была сформирована и начала действовать.

3. Период с 1992 по 1998 г. характеризуется противоречивыми процессами реформирования налогового законодательства: необоснованно «расширенны» законодательные полномочия субъектов РФ, что породило массу подзаконных актов в налоговой сфере, и это было опасно непредсказуемыми последствиями.

Принятие государственной думой 15.07.1998г первой «общей части » НК РФ.

Создана новая отрасль отечественного права Налоговое право.

4. Проект налогового кодекса разработан Мин.фином РФ в августе 1995г.

С 1996г правительство РФ ежегодно направляло переработанный налоговый кодекс в Гос. Думу.