2. Нормирование оборотных средств

До поступления выручки от реализации продукции на расчетном счете оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в ГП до её реализации может быть довольно длинным. Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определённом размере.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в ОС, что позволит с минимальными издержками получать прибыль (запланированную при данном объёме производства). Занижениевеличины оборотных средств влечёт за собой неустойчивое финансовое положение, перебои в производственном процессе, и следовательно снижение объемов производства (Q) и прибыли (П).Завышение– обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. Не взирая на внешнюю экономическую неустойчивость и обилие факторов, отрицательно влияющих на производственную деятельность предприятия, оно должно отработать вопросы, от которых зависят обеспечение производства и потребность в оборотных средствах.

На нормально работающем предприятии наибольший удельный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс производства и начало реализации. Поэтому при планировании, внимание уделяется в основном производственным запасам, НЗП и ГП на складе. Эта часть материальных ОС должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия.

Методы планирования оптимальной потребности в оборотных средствах

При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов НЗП и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать один из трёх методов: аналитический, коэффициентный и метод прямого счёта.

Аналитический и коэффициентный методыприменимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планированной части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Аналитический методпредполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднеарифметических остатков с учётом роста объёма производства. Учитываются конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, и затраты занимают больший удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Коэффициентный метод– запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объёмов производства (сырьё, материалы, затраты на НЗП, ГП на складе) и не зависящие от него (запасные части, МБП, РБП - расходы будущих периодов).

По первой группе потребность ОС определяется из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем.

По второй группе (не имеющей пропорциональной зависимости от роста объёма производства) потребность планируется на уровне средне арифметических остатков за ряд лет.

Метод прямого счётапредполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, ГП на складе.

Его содержание:

1. разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей (ТМЦ) всех элементов норм. ОС.

2. Определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупных потребностях предприятия в ОС.

На размер норм ОС влияют:

• длительность производственного цикла

• периодичность запуска материалов в производство

• время подготовки материалов для производственного потребления

• отдалённость поставщиков от потребителей

• условия снабжения

• характер отгрузки готовой продукции

• скорость перевозок и регулярность работы транспорта

• система и формы расчётов, скорость документооборота.

Норма ОС выражается в относительных величинах (в днях обычно) и рассчитывается по любому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса ТМЦ на определённый период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса.

Пример: норма ОС по сырью, основным материалам, покупным производственным фондам включает элементы запаса в днях:транспортный запас (время нахождения материалов в пути),подготовительный запас(время на приёмку, разгрузку, складирование и подготовку к производству),текущий запас(время нахождения на складе),гарантийный (страховой) запас– 50% от текущего запаса, если сырьё поступает от иногородних поставщиков и 30% от текущего запаса в зависимости от условий снабжения.

Разработка нормы запаса (НЗ) – наиболее сложная часть работы определения потребности предприятия в оборотных средствах, нормы могут использоваться в течении ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта.