Управление ненормируемыми оборотными средствами

К ненормируемымоборотным средствам, функционирующим в сфере обращения, относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчётах. Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения это ОС не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Хозяйственные субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчётов.

Предприятия, работающие на коммерческом расчёте, заинтересованы в сокращении ненормируемых оборотных средств. Это ускоряет оборачиваемость ОС в сфере обращения, способствует более эффектному их использованию.

Средства в товарах отгруженных

Составляют значительную долю всех ненормируемых оборотных средств на предприятии. ГП на складе в установленные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются товары, срок оплаты которых не наступил. По истечении этих сроков, если эти товары не оплачены, средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Такие группы товаров свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об его отказе от оплаты расчётных документов. Это вызывает внеплановое перераспределение оборотных средств у поставщиков, может привести к дальнейшему нарастанию неплатежей.

Денежные средства

Существенная часть ненормируемых ОС. Они в основном хранятся на расчётном счёте предприятия в банке. В небольшой сумме, за исключением дней выплаты зарплаты, денежные средства находятся в кассе предприятия. Денежные средства покупателей могут находиться в различных формах расчётов до момента их окончания (векселя).

В определённом размере денежные средства должны постоянно присутствовать в составе ненормируемых оборотных средств, иначе предприятие будет признано неплатёжеспособным.

Дебиторская задолженность

Свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, то есть обусловленной действующей системой расчётов и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. В целях предотвращения потерь и признания предприятия несостоятельным каждый хозяйственный субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности.

Состав дебиторской задолженности: задолженность подотчётных лиц при получении средств под отчёт на коммерческие и другие цели, задолженность поставщиков покупателям, образовавшаяся при взаимных или односторонних расчётах, задолженность налоговых органов предприятиям при переплатах в бюджет и др.

Средства в прочих расчётах

Возникают по причинам, непосредственно связанным с производственной деятельностью предприятия и означают отвлечение оборотных средств. Например, перерасходы по премиальным фондам и другим целевым фондам и резервам, недостачи от потери порчи имущества и прочие затраты. Предприятие вынуждено перекрывать все эти расходы за счёт своих оборотных средств.

3. Финансирование оборотных средств на предприятияхс нормальной производственной деятельностью должно обеспечивать своевременное и полное удовлетворение их потребностей в оборотных средствах.

Вновь вводимые предприятия формируют оборотные средства за счёт:

• средств бюджета, вышестоящих организаций

• учредителей

• паевых взносов членов коллектива

• выручки от реализации акций

• взносов иностранных участников (для СП)

Эти средства закрепляются в уставном капитале предприятия. Предприятия также могут привлекать ссуды банка.

Для действующих предприятийфинансирование оборотных средств заключается в покрытии увеличения плановой потребности в оборотных средствах (прироста норматива оборотных средств), дополнительной потребности, возникающей при временном денежном затруднении, отвлечением денежных средств в расчёты.

Основными источниками этих расходов являются:

• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• доходы от реализации ценных бумаг;

• кредиты банка.