Норматив оборотных средств

Это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Расчёт норматива ОС производится так:

Н = Р*Д

где Р – однодневный расход материальных ценностей (на сырьё, материалы, топливо), однодневные затраты (по НЗП) или однодневный выпуск (на ГП);

Д – норма оборотных средств, дни.

Р равен частному от деления соответствующих квартальных затрат на производство на 90 дней.

Общий норматив оборотных средств (совокупная потребность в оборотных средствах) предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств.

Текущий запас– основной вид запаса. Поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам (цикл снабжения), а также объём их потребления в производстве. При поставках материалов по согласованному графику и ежедневном их потреблении в производстве равными партиями, средний интервал между поставками, то есть цикл снабжения, рассчитывается путём деления360дней на число планируемых поставок. При этом учитываются сроки поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков. При местных поставках средний интервал определяется путём деления оптимальной, с точки зрения экономической целесообразности, партии материалов на их среднее дневное потребление. (Если в договорах не указаны конкретные сроки поставок, средний цикл снабжения определяется на основании фактических данных о поступлении материалов в отчётном году).

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50 % среднего цикла снабжения. Это обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас– второй по величине вид запаса. Его ещё называют гарантийным, так как он необходим на любом предприятии для гарантии непрерывности производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50 % текущего, но может быть и меньше этой величины (в зависимости от местонахождения поставщиков и вероятных перебоев в поставках) .

Транспортный запас– создаётся в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. При этом несовпадении сроков грузооборота и документооборота транспортный запас может и не создаваться, если срок грузооборота меньше, чем срок документооборота. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчётных документов у покупателя возникает необходимость в средствах.

Пример: движение груза от поставщика к покупателю занимает 20 дней. Почтовый пробег расчётных документов 7 дней. Обработка документов у поставщика и в отделениях банка осуществляется в течение 4 дней. Срок акцепта – 3 дня. При этих условиях норма оборотных средств в транспортном запасе составит 6 дней (20-(7+4+3)).

Технологический запас – создаётся в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства.

Подготовительный запас– принимается в расчёт нормы запаса сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов (ПФ).

Для определения норматива оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным ПФ используются данные о плановых затратах на сырьё, основные материалы и покупные ПФ в расчёте на квартал.

Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам, топливу, покупной таре определяется аналогично.

При определении норматива ОС по НЗП и ПФ собственного изготовленияв расчёт принимается плановая себестоимость НЗП и норма запаса в днях, зависящая от длительности производственного цикла. (Методика расчёта себестоимости НЗП и нормы запаса в днях зависят от технико-экономических показателей (ТЭП) и технологических особенностей производства).

При расчёте норматива по ГП на складе под Р понимается однодневная плановая производственная себестоимость ГП, норма запаса в днях имеет своё содержание. Она складывается из времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции, подборки по ассортименту, накопления до размеров транспортной партии.

При несезонном характере производства, когда выпуск продукции непрерывно нарастает в течение года и наибольший объём производства приходится на 4 квартал, потребность в оборотных средствах определяется исходя из объёма затрат 4 квартала ( или квартала с большим объёмом производства).