2. Анализ и диагностика расходов по перевозкам
Исходные данные для анализа и диагностики расходов по перевозкам
Таблица 3
Показатель |
Обозначения |
Ед. измерения |
План |
Отчет |
Отклонение + – |
% выполнения |
Результативный показатель Себестоимость перевозок (рассчитывается) |
0,062 |
0,063 |
0,001 |
101,6% | ||
Эксплуатационные расходы (из задания) |
млн. руб. |
589 |
602 |
13 |
102,2% | |
В т.ч. зависящие от объема перевозок, млнруб (из задания) |
млн. руб. |
240 |
245 |
5 |
102,1% | |
Приведенные тонно-километры, млн (из задания) |
млн. т -км |
94400 |
95600 |
1200 |
101,3% |
Работа выполняется на основе данных приложения.
Используя приложение, записать исходные данные по форме табл. 3, рассчитать себестоимость перевозок () по формулам:
,
где ,– расходы по плану и отчету.
Анализ расходов и себестоимости перевозок следует вести в следующем порядке.
а) Определить сумму расходов, не зависящих от объема перевозок по плану и отчету: ,
где – общая сумма расходов.
=602-589=13;
– общая сумма зависящих расходов.
=245-240=5;
б) Рассчитать отклонение общей суммы расходов под влиянием объема перевозок в приведенных тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.
= 1200*0,062/10=7,44
где __изменение объема перевозок;
= 95600-94400=1200т.км
__плановая величина себестоимости.
в) Рассчитать отклонение общей суммы расходов по перевозкам под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости на фактический (отчетный) уровень объема перевозок.
=0,001*95600/10=9,56
где __изменение себестоимости;
=0,063-0,062=0,001 млн.т-км
__фактическая величина приведенных тонно-километров.
г) Построить баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделать соответствующие выводы.
.
д) Далее следует рассчитать индексы расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:
т.км;
т.км;
т.км.
Условие оптимальности, обеспечивающее рост себестоимости перевозок: - не выполняется- выполняется-не выполняется
В данном случае условие оптимальности не соблюдается - это означает, рост себестоимости.
Отклонение себестоимости в процентах от плана:
=1,02*100-100=2%
Положительный ответ означает завышение себестоимости против плана
Расчет индексов зависящих и независящих расходов:
;
.
Необходимо сопоставлять полученные индексы с индексом
1,02>1,01.
Такие соотношения будут соответствовать росту расходов и увеличению себестоимости.
Следует также рассчитать индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов
;
.
При будет иметь место рост себестоимости в части зависящих расходов в результате перераспределения материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.
При будет иметь место рост себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате интенсификации использования технических средств и превышения определенных планом сумм независящих расходов.