2.2 Оценка финансового состояния ооо «Ак Барс Агро» Арского района рт за 2014 год

Оценка финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений играет большую роль. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности (прежде всего, перед своими работниками, банком, финансовыми органами и кредиторами).

Финансовое состояние предприятия определяется способностью погасить свои долги и обязательства.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Финансовое состояние предприятия - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуют показатели ликвидности и финансовой устойчивости.

Проанализируем ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Построим таблицу.

Таблица 2.7 - Анализ ликвидности баланса ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ за 2014 год

Актив	2014 год	Пассив	2014 год	Платёжный излишек или недостаток (+/-)
	На начало	На конец		На начало	На конец	На начало	На конец
Наиболее ликвидные активы (А1)	250037	312307	Наиболее срочные пассивы (П1)	392611	377008	-142574	-70701
Быстрореализуемые активы (А2)	124081	122351	Краткосрочные пассивы (П2)	357331	121290	-233250	1061
Медленнореализуемые активы (А3)	367168	500364	Долгосрочные пассивы (П3)	686356	1057214	-319188	-556850
Труднореализуемые активы (А4)	1881210	1922138	Постоянные пассивы (П4)	1186198	1301648	-695012	620490
Баланс	2622496	2857160	Баланс	2622496	2857160	Х	Х

По данным таблицы 2.7 следует, что баланс ликвиден, т.к. итог баланса: А=П. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1>В1, А2>В2, А3>В3, А4<В4.

В данном случае мы видим следующее: А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4. Значит, недостаток средств наиболее ликвидных и медленнореализуемых активов компенсируется за счет быстрореализуемых и труднореализуемых активов. Далее следует рассмотреть такие показатели как: текущая ликвидность (ТЛ) и перспективная ликвидность (ПЛ).

Текущая ликвидность показывает платежеспособность (+) или неплатежеспособность (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени и находится следующим образом:

ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2);

ТЛ(на начало 2014 года)=(250037+124081)-(392611+357331)=-375824(тыс. руб.)

ТЛ(на конец 2014 года)= (312307+122351)-( 377008+121290)=-63640(тыс. руб.).

Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ=А3-П3.

ПЛ( на начало 2011 года)= 367168-686356=-319188 (тыс.руб.)

ПЛ( на конец 2011 года) =500364-1057214 =-556850 (тыс. руб.)

Данные результаты говорят нам о том, что как на начало периода, так и на конец периода организация была не платежеспособной. Однако значение показателя увеличилось на конец года до 312 184 тыс.руб. и платежный недостаток к концу 2014 года составляет 63640 тыс. рублей.

Значения перспективной ликвидности, которые являются прогнозом платежеспособности на основании будущих поступлений и платежей, свидетельствуют об отрицательном прогнозе платежеспособности, то есть предприятие не сможет обеспечить свои долгосрочные обязательства в будущем.

Для оценки текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности, которые представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ за 2014 год

Коэффициенты платёжеспособности	Ограничения	На начало 2014 года	На конец 2014 года	Отклонение, +/-
Общий показатель платёжеспособности (L1)	L1>1	0,533	0,682	0,149
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	0.2<L2_<0.5	0,616	0,409	-0,207
Коэффициент «критической оценки» (L3)	0.7<L3 <0.8	1,891	0,604	-1,287
Коэффициент текущей ликвидности (L4)	1.5<L4 <2	3,1	0,7	-2,4
Коэффициент манёвренности функционирующего капитала (L5)	Чем выше, тем лучше	0,52	0,2	-0,32
Доля оборотных средств в активах (L6)	L6 > 0.5	0,18	0,25	0,07
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)	L7 > 0.1	-1,52	-1,11	0,41

По рассчитанным данным, которые приведены в таблице 2.8 следует, что предприятие ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ находится в состоянии неплатежеспособности, это характеризует показатель общей платежеспособности . Следующим финансовым коэффициентом является коэффициент абсолютной ликвидности . Он говорит о наличии числа денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений для погашения текущих обязательств. Коэффициент критической оценки имела вполне отличный результат в начале 2014года, но к концу года он не вписывается в рамки ограничений(0,7<L₃ <0,8) и составляет 0, 604. Это говорит, что при условии поступления денег по дебиторской задолженности предприятие может рассчитаться с кредиторами, не мобилизуя средства вложенные в материально - производственные запасы. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. За период 2014 года данный показатель не соответствует оптимальному значению. Это главный показатель платежеспособности. Так как значение коэффициента текущей ликвидности в начале 2014 года превышает единицу, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников. Коэффициент текущей ликвидности (L₄) обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в 2014 году бухгалтерский баланс оптимизировал показатели и в данный период является весьма удовлетворительным.

Далее рассмотрим и проанализируем показатели финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость - это характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств. Используют следующие коэффициенты оценки финансовой устойчивости, которые приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Относительные коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ за 2014 год

Наименование показателя	Ограничения	На начало 2014 года	На конец 2014 года	Отклонение, +/-
Коэффициент капитализации (U1)	U1<1.5	0,9	1,1	0,2
Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2)	нижняя граница 0,1; opt U2>0.5	-1,5	-1,1	0,4
Коэффициент финансовой независимости (U3)	U3= [0.4-0.5]	0,5	0,5	0,0
Коэффициент финансирования (U4)	U4>0.7; opt=1.5	1,2	0,9	-0,3
Коэффициент финансовой устойчивости (U5)	U5>0.6	0,9	0,7	-0,2

По данным табл. 2.9 следует, к примеру, коэффициент капитализации подтверждает вывод о возрастании удельного веса собственного капитала. В данном случае это свидетельствует о том, что на конец периода 2014 года заемные средства превышали собственные на 0,2 раза. Коэффициент обеспеченности собственными источниками формирования характеризует недостаток собственного капитала, на это также указывает отрицательная величина коэффициента. Коэффициент финансовой устойчивости позволяет сделать вывод об улучшении финансовой ситуации в рассматриваемом предприятии.

Так данные за период 2014 года свидетельствуют об определенной степени независимости от кредиторов. В частности, коэффициент автономии показывает, что доля собственных источников финансирования осталась неизменной.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов - затрат источниками их формирования. Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов. Для исчисления этого показателя построим таблицу 2.10.

Расчеты данной таблицы показали, что к концу 2014 года хозяйство находится в неустойчивом финансовом положении. Это означает, что производственные запасы и затраты предприятия не покрываются собственными и долгосрочными заемными средствами. Финансовую устойчивость можно восстановить путем обоснованного снижения запасов и затрат.

Так, например, и на начало и на конец 2014 года у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств. К концу года собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат имеют положительный результат, как и общая величина основных источников для формирования запасов.

Таблица 2.10 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости в ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ, за 2014 год

Показатели	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	Отклонение (+/-)
Наличие собственных оборотных средств	-695012	-754235	-59223
Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат	-16434	302979	286545
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	507052	569409	62357
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-938099	-1132248	-194149
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат	-259521	75034	334555
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов	263965	191396	-72569

Рассчитанные показатели финансовой устойчивости показали нам, что хозяйство неплатежеспособно и находится в неустойчивом финансовом положении. Для улучшения своего финансового состояния хозяйству следует более полно и интенсивно использовать земельные ресурсы, генетический потенциал продуктивного скота, ускорить оборачиваемость капитала за счет интенсификации производства.