Как списать расходы обслуживающего производства

Обслуживающие хозяйства могут изготавливать продукцию и выполнять работы (оказывать услуги):

для нужд основного или вспомогательного производства;

для непроизводственных нужд организации на бесплатной и платной основе (например, услуги общежитий, домов культуры и т.п.);

для сторонних организаций.

Изготовление продукции, выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или вспомогательного производства

Зачастую определить, какая именно часть расходов обслуживающего хозяйства относится к деятельности основного или вспомогательного производства, затруднительно. Поэтому вы должны распределить такие расходы пропорционально какому-либо показателю (например, заработная плата рабочих различных производств).

Выбранный порядок распределения расходов обслуживающих производств (хозяйств) должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Пример

На балансе производственной фирмы числится прачечная, оказывающая услуги основному и вспомогательному производственным цехам.

Прямые расходы основного и вспомогательного производств организации в отчетном периоде составили 250 000 руб., в том числе:

расходы основного производства - 230 000 руб.;

расходы вспомогательного производства - 20 000 руб.

Расходы, связанные с деятельностью прачечной, составили 25 000 руб.

Учетной политикой организации установлено, что расходы обслуживающего хозяйства распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Расходы прачечной распределяются в следующем порядке:

относящиеся к деятельности основного производства - 23 000 руб. (230 000 : 250 000 х 25 000);

относящиеся к деятельности вспомогательного производства - 2000 руб. (20 000 : 250 000 х 25 000).

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 29

23 000 руб. - списаны расходы прачечной на затраты по содержанию основного производства;

Дебет 23 Кредит 29

2000 руб. - списаны расходы прачечной на затраты по содержанию вспомогательного производства.

Выполнение работ (оказание услуг) для непроизводственных нужд организации

Обслуживающее хозяйство может выполнять работы (оказывать услуги) для непроизводственных нужд вашей организации как на платной, так и на бесплатной основе.

Если работники вашей организации пользуются услугами обслуживающего хозяйства (например, спортивного комплекса) бесплатно, затраты такого хозяйства спишите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 29

списаны затраты обслуживающего хозяйства по услугам, оказываемым на бесплатной основе.

Убыток обслуживающего хозяйства от выполнения работ (оказания услуг) для непроизводственных целей на бесплатной основе в целях налогообложения не учитывается. Организация может погасить этот убыток в течение десяти лет за счет прибыли, полученной обслуживающим хозяйством (ст. 275.1 НК РФ).

Выполнение работ (оказание услуг) для сторонних организаций

Как в этой ситуации списать расходы обслуживающего производства, покажет пример.

Пример

На балансе производственной организации числится прачечная. Прачечная оказывает платные услуги сторонним организациям.

За отчетный период выручка от оказания услуг составила 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).

Расходы прачечной, связанные с оказанием услуг сторонним организациям, составили 15 000 руб.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 29 Кредит 10 (70, 69...)

15 000 руб. - отражены расходы прачечной, связанные с оказанием услуг сторонним организациям;

Дебет 51 Кредит 62

23 600 руб. - поступили денежные средства от сторонних организаций;

Дебет 62 Кредит 90-1

23 600 руб. - отражена выручка от продажи услуг прачечной;

Дебет 90-2 Кредит 29

15 000 руб. - списаны расходы по оказанию услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

3600 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер должен сделать проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99

5000 руб. (23 600 - 15 000 - 3600) - отражена прибыль от продажи услуг прачечной.