- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XI. Налоги Налог на прибыль
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Как рассчитать сумму налога
- •Метод начисления
- •Кассовый метод
- •Перенос убытка с одного отчетного (налогового) периода на другой
- •Уплата налога
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Как учесть сумму налога
Уплата налога
В течение года фирмы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль.
Ежеквартальные авансовые платежи
Фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи ежеквартально. Авансовый платеж за прошедший квартал нужно заплатить до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.
Также ежеквартальные авансовые платежи уплачивают:
- постоянные представительства иностранных фирм;
- некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
- бюджетные учреждения;
- участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
- фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).
Подробнее о том, как уплатить ежеквартальные авансовые платежи, смотрите раздел "Финансовые результаты" - подраздел "Чистая прибыль (убыток)" - ситуацию "Как начислить налог на прибыль" - пункт "Уплата налога ежеквартально".
Ежемесячные авансовые платежи
Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:
- исходя из суммы налога за прошлый квартал;
- исходя из фактической прибыли за месяц.
Использовать выбранный метод расчета авансовых платежей фирма должна в течение всего года.
Фирмы, которые используют первый способ, должны ежемесячно не позднее 28-го числа перечислять авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.
По окончании квартала фирма должна сопоставить сумму уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, которая рассчитывается исходя из прибыли, фактически полученной за квартал.
Если рассчитанная сумма налога будет больше суммы уплаченных ежемесячных платежей, то по итогам квартала налог надо доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
Если же рассчитанная сумма налога окажется меньше суммы авансовых платежей, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.
Подробнее о том, как это сделать, смотрите раздел "Налоги" - подраздел "Какие налоги платит фирма" - ситуацию "Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов" - пункт "Что делать, если вы сами переплатили налог".
Фирмы, которые используют второй способ, рассчитывают сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц. Авансовый платеж за прошедший месяц нужно заплатить до 28-го числа текущего месяца.
Если ваша фирма в будущем году решила рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц, вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.
Подробнее о том, как уплатить ежемесячные авансовые платежи, смотрите раздел "Финансовые результаты" - подраздел "Чистая прибыль (убыток)" - ситуацию "Как начислить налог на прибыль" - пункт "Уплата налога ежемесячно".