1.3 Роль инвентаризации в обеспечении достоверности учета запасов
Пустая строка
В действующих организациях инвентаризация активов и финансовых обязательств осуществляется в соответствии с Положением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» в Российской Федерации (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме запасов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
Проведение инвентаризации обязательно также в следующих случаях:
- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случаях пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации [4].
ТЕКСТ ТЕКСТ ТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТТЕКСТ
Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными. При выявлении недостач или излишков материально-ответственные лица должны дать им соответствующие объяснения. Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов определяет порядок регулирования разниц и возмещения потерь [12].
Таким образом, бухгалтерский учет материалов имеет важное значение для работы организации.
2 Бухгалтерский учёт движения материалов
В ООО «АВС»
Пустая строка
Пустая строка
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ооо «авс»
Пустая строка
Общество с ограниченной ответственностью «АВС» создано для осуществления коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования [1].
Предметом деятельности ООО «АВС» является производство и оптовая реализация кормов и кормовых добавок для животных. ООО «АВС» обладает правами юридического лица, имеет расчетные счета в учреждениях банков, печать, штамп со своим наименованием и указанием места нахождения, бланки установленного образца, товарный знак. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО»АВС» создано на основании действующего законодательства в соответствии с Федеральным Законом от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью».
Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «АВС» произведен за период с 01.01.2011 по 31.12.2011
Приведенный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «АВС» выполнен за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 г. При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО «АВС» к отрасли «Обрабатывающие производства: Прочие производства» (классы по ОКВЭД – 36,37) (Приложение А).
Структура активов организации по состоянию на 31.12.2011 характеризуется большой долей (96,6%) текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации за последний год увеличились на 1 087 тыс. руб. (на 40,5%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 125%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:
Рисунок 2.1 – Структура активов организации на 31.12.2011
Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
запасы – 977 тыс. руб. (85,4%)
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 84 тыс. руб. (7,3%)
денежные средства и денежные эквиваленты – 82 тыс. руб. (7,2%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
кредиторская задолженность – 925 тыс. руб. (85,1%)
краткосрочные заемные средства – 142 тыс. руб. (13,1%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «дебиторская задолженность» в активе (-35 тыс. руб. ).
На 31.12.2011 собственный капитал ООО «АВС» составил 36 тыс. руб. Собственный капитал ООО «АВС» за анализируемый период (2011 г.) возрос на 125%.
Таблица 2.2 - Оценка стоимости чистых активов организации
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение | ||||
|
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. (гр.3-гр.2) |
± % ((гр.3-гр.2) : гр.2) | |||
|
01.01.2011 |
31.12.2011 |
на начало анализируемого периода (01.01.2011) |
на конец анализируемого периода (31.12.2011) | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Чистые активы |
16 |
36 |
0,6 |
1 |
+20 |
+125 |
|
2. Уставный капитал |
10 |
10 |
0,4 |
0,3 |
– |
– |
|
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) |
6 |
26 |
0,2 |
0,7 |
+20 |
+4,3 раза |
Чистые активы организации на 31.12.2011 намного (в 3,6 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «АВС», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Наглядное изменение чистых активов организации за 2011 год представлено на следующем рисунке.
Рисунок 2.2 – Динамика чистых активов и уставного капитала ООО «АВС»
Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Таблица 2.3 - Основные показатели финансовой устойчивости ООО «АВС»
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение показателя (гр.3-гр.2) |
Описание показателя и его нормативное значение | |
|
01.01.2011 |
31.12.2011 | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Коэффициент автономии |
0,01 |
0,01 |
– |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,4 (оптимальное 0,5-0,7). |
|
2. Коэффициент финансового левериджа |
166,69 |
103,72 |
-62,97 |
Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: 1,5 и менее (оптимальное 0,43-1). |
|
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
-0,05 |
-0,02 |
+0,03 |
Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1. |
|
4. Индекс постоянного актива |
9,31 |
3,53 |
-5,78 |
Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации. |
|
5. Коэффициент покрытия инвестиций |
0,01 |
0,01 |
– |
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение: 0,7 и более. |
|
6. Коэффициент маневренности собственного капитала |
-8,31 |
-2,53 |
+5,78 |
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,1. |
|
7. Коэффициент мобильности имущества |
0,94 |
0,97 |
+0,03 |
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации. |
Продолжение таблицы 2.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
8. Коэффициент мобильности оборотных средств |
0,02 |
0,03 |
+0,01 |
Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов. |
|
9. Коэффициент обеспеченности запасов |
-0,1 |
-0,04 |
+0,06 |
Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: не менее 0,5. |
|
10. Коэффициент краткосрочной задолженности |
1 |
1 |
– |
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. |
Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода составил 0,01. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о недостаточной доле собственного капитала (1%) в общем капитале ООО «АВС». Коэффициент автономии за год практически не изменился, увеличившись всего лишь менее чем на 0,01.
Наглядно структура капитала организации представлена ниже на диаграмме: При этом необходимо отметить, что долгосрочные обязательства на диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют.
Пустая строка
Пустая строка