20. Документальное оформление, аналитический и синтетический учеты кассовых операций.

Осущ. в соотв. с «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежн. средствами в бел. рублях на территории РБ» и «Инструкция по БУ ЦБ»

Прием наличных денег в кассу орг-ции - по ПКО, выдача денег – по РКО. ПКО и РКО регистрируются в спец. журнале.

При выдаче денег по РКО кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя ДС. Все кассовые операции на основании ПКО и РКО заносят в кассовую книгу – регистр аналитического учета. Записи в ней ведутся в хронол. порядке отдельно по каждому документу в двух экземплярах. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена подписями руководителя и гл. бух., и печатью организации. В конце рабочего дня подсчитываются обороты по приходу и расходу кассовой книги и выводят остаток на следующее число. Второй экземпляр кассовой книги вместе с ПКО и РКО передаются в бухгалтерию. После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах БУ.

Для учета движения денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По Д отражается поступление денежных средств, а по К их расход. При Ж/О форме учета кредитовые обороты по сч. 50 отражаются в Ж/О №1, дебетовые – в ведомости к нему.

Для работы с наличной иностранной валютой предприятие должно иметь отдельное помещение кассы, для хранения валюты должен быть отдельный сейф. Полученная в кассу ИВ должна быть обязательно расходована в течение текущего рабочего дня строго по целевому назначению. Если валюта не была использована или использована не вся, то ее остатки сдаются в банк, не позднее следующего рабочего дня, за исключением сумм не превышающих лимита остатка в кассе. Поступление ИВ в кассу оформляется ПКО формы КО-1В, который выписывается по курсу НБ РБ. Выдача валюты по РКО формы КО-2В, все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации ПКО и РКО в ин.валюте, все выдачи и поступления наличной ИВ учитываются в кассовой книге. Остаток наличной ИВ в кассе на первое число месяца должен быть переоценен в соответствии с действующим на эту дату валютным курсом. При этом возникают положительные курсовые разницы – при повышении курса валюты, отрицательные КР – при снижении КВ. Для учета ИВ в кассе – счет 50/4 «Валютная касса».

71-50/4 выдача ИВ на командировочные расходы

50/4-71 возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм

52-50/4 сдача в банк сверхлимитного остатка кассы

50/4-92/1 положительная курсовая разница при переоценке ИВ в кассе (производится на дату изменения курса НБ РБ)

7. Бухгалтерская отчетность, ее состав, содержание, порядок составления и предоставления

Бух. отчетность представляет собой систему показателей, которые содержат информацию о результатах хоз. деятельности и фин. положении организации.

Организация составляет отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

БО состоит из: бух.баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменении капитала; отчета о движении денежных средств; приложений; пояснительной записки.

Организации, которые подлежат обязательному аудиту- аудиторское заключение.

БО составляется за отчетный год, которым для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря, а для вновь созданных организаций – с даты государственной регистрации и по 31 декабря.

При составлении БО должны быть обеспечены:

– полнота отражения всех хоз. операций и результатов инвентаризации;

– тождество данных аналит. с данными синт. учета.

Перед составлением БО:

1. Провод. инвентаризация имущества и обязательств и результаты отраж.в учете.

2. Пров. переоценка ОС и результаты отраж. в учете.

3. Сверка данных аналит. и синт. учетов.

4. Проверка остатков на начало и конец отчетного периода по всем счетам БУ.

К составлению БО предъявляют следующие требования:

– точность и обоснованность;

– своевременность составления;

– простота, ясность, доступность;

– сопоставимость данных на начало и конец отчетного периода.

БО подписывается руководителем и гл.бух.

Годовая БО представляется:

– учредителям организации или собственникам в соотв. с учредительными документами;

– гос. органам, если организация находится в их подчинении;

– другим гос. организациям (налоговым органам, банкам и др.).

Промежуточная БО представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который составляется такая отчетность, Годовая - в течение 90 дней по окончании года.