Тема 3 Прибыль и рентабельность организации

Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности предприятия, выявляемый в результате сопоставления доходов, полученных предприятием, с расходами, которые обеспечили этот доход.

Различают несколько видов прибыли.

Валовая прибыль - это разница между выручкой от реализации в отпускных ценах (за вычетом косвенных налогов в установленной последовательности) и себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг – определяется как разница между валовой прибылью и суммой управленческих расходов и расходов на реализацию.

Прибыль от текущей деятельности – определяется как сумма прибыли от реализации и прочих доходов по текущей деятельности, за исключением прочих расходов по текущей деятельности.

Прибыль до налогообложения организации отражает всю совокупность экономических выгод, полученных им от различных видов деятельности за определенный период и включает (классификация по видам деятельности):

ПдоН = Пт. + Пи. + Пф. ±Ид/р

где:ПдоН - Прибыль до налогообложения организации

Пт. - Прибыль от текущей деятельности

Пи. – Прибыль от инвестиционной деятельности

Пф. – Прибыль от финансовой деятельности

Ид/р – Иные доходы и расходы

Из прибыли уплачивается налог на прибыль в размере 18% (с 2012года).

Чистая прибыль – это часть прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты налогов.

Методы планирования прибыли:

1. метод прямого счета - выполняется по отдельным видам изделий или группам однородных изделий как разность между выручкой (нетто) от реализации продукции (работ, услуг) и полной себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг), с последующим суммированием в целом по организации. При этом используется формула:

П = Пнг + Пр т - П кг,

где: П – прибыль;

Пнг, П кг - прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода, руб.;

Пр т - прибыль от реализации продукции за год, руб.

2)аналитический метод находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также для проверки первого метода.

Базой расчета служат затраты на 1000 рублей товарной продукции.

Расчет выполняется по формуле:

Пр = Т * ( 1000 - С ) / 1000 ,

где П - прибыль от реализации, руб;

Т - товарная продукция в ценах реализации организации, руб;

С–полная себестоимость товарной продукции, руб.

Для определения суммы прибыли от реализации продук­ции полученный результат корректируется на изменение при­были в переходящих остатках готовой продукции.

3) метод расчета прибыли по сравнимой товарной продук­ции на основе показателя базовой рентабельности и с учетом изменений в плановом году объема производства, себестоимо­сти продукции, ее ассортимента, качества и отпускных цен.

4) метод планирования прибыли на основе эффекта опера­ционного рычага,т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не получив убытков. Сила воздействия операци­онного рычага (СВ) определяется по формуле

СВ = (В - З_пер) : Пр или СВ = П_М : Пр,

где В - выручка от реализации продукции в ценах без косвен­ных налогов; З_пер - переменные затраты; П_М - маржинальная прибыль, Пр - прибыль от реализации продукции.

Изменяя соотношение постоянных и переменных затрат, можно воздействовать на оптимизацию величины прибыли.

Порог рентабельности производства и продажи про­дукции (точка безубыточности, мертвая точка, точка само­окупаемости) соответствует такой выручке от реализации про­дукции или такому объему производства товара, при которых предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли. Валовая маржа (разница между выручкой от реализации и пе­ременными затратами) может лишь покрыть постоянные за­траты предприятия, а прибыль равна нулю. Прибыль = Валовая маржа - Постоянные затраты = 0.

Пороговое количество товара = Постоянные затраты ­/(Цена единицы товара - Переменные затраты)

Зная величину выручки и порог рентабельности (объем произ­водства), можно вычислить запас финансовой прочности:

Запас финансовой прочности = Выручка от реализации ­- Порог рентабельности.

Эффект операционного рычага (сила воздействия опера­ционного рычага) проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации (а следовательно, и переменных затрат) порождает более сильное изменение прибыли.

Рентабельность - это относи­тельный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень эффективности (прибыльности) хозяйственно-финансовой деятельности организации относительно определенной базы. Характеризует уровень отдачи затрат и степень использования материальных, трудовых и денежных средств в процессе производства и реализации продукции. Рассчитывается как отношение прибыли к какому-либо показателю.

Затраты D

и выручка, C

ден. ед.

N

А В

О

ТБПродукция, шт.

Рисунок 1 – Графический анализ ситуации безубыточности

Источник: собственная разработка

где: АВ – линия постоянных издержек; АС – линия совокупных издержек; OD – линия совокупного дохода; N– точка пересечения линии дохода и линии совокупного расходов; ТБ – проекция точки Nна ось абсцисс – точка безубыточности; треугольник ANO – зона убытков; треугольник CND – зона дохода.

Задача 3.1

Вычислить прибыль и рентабельность продукции. Предприятием реализовано товара в отпускных ценах — 800 млн. р. Себестоимость реализованной продукции — 500 млн. р.

Задача 3.2

Определить прибыль организации в первом и во втором квартале, рентабельность продукции в первом и во втором квартале.

В первом квартале было изготовлено и реализовано 10 тыс. изделий цена одного изделия - 100 тыс. руб., постоянные расходы на единицу продукцию - 30 тыс. руб., переменные расходы на единицу продукцию - 40 тыс. руб., во втором квартале планируется изготовить и реализовать 12 тыс. изделий.

Задача 3.3

Определить чистую прибыль. Выручка от реализации в отпускных ценах 80 000 тыс. руб. Материальные затраты 7 000 тыс. руб. Оплата труда 3 000 тыс. руб. Расходы на реализацию 100 тыс. руб. Вознаграждения работников по итогам работы за год 50 тыс. руб. Расходы по уступке права требования 10 тыс. руб. Уплаченные штрафы за нарушение хозяйственных договоров 43 тыс. руб. Получена неустойка за нарушение хозяйственных договоров 80 тыс. руб. Расходы по договорам о совместной деятельности 250 тыс. руб. Доходы по банковским депозитам 90 тыс. руб. Дивиденды, полученные по акциям 240 тыс. руб. Отрицательные курсовые разницы 65 тыс. руб.

Задача 3. 4

Определите порог рентабельности в стоимостном (объем выручки) и в натуральном (штук изделий) выражении.

Предприятие реализовала 500 шт. изделий по цене 20 тыс. руб.за одно изделие. Переменные затраты75%от выручки.Валовая маржа25%выручки. Постоянные затраты – 1 500тыс. руб.

Задача 3.5

Прибыль от реализации продукции в отчетном году сложилась на основе следующих показателей:

1. выручка от реализации продукции в отпускных ценах без оборотных налогов – 1 000 млн. рублей;

2. условно-переменные затраты – 500 млн. рублей;

3. сумма условно постоянных затрат – 200 млн. рублей.

В плановом году предполагается нарастить объем реализации продукции на 10%.

Используя эффект операционного рычага, оцените размер увеличения прибыли в данной ситуации.

Задача 3.6

Составить расчет распределения прибыли по производственному комбинату за отчетный год:

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Прибыль по текущей деятельности за год	42321,3
Прибыли по инвестиционной деятельности за год	2185,4
Прибыль по финансовой деятельности за год	1835,2
Распределение прибыли: - на накопление - на потребление - резервный фонд	30 % 15% 20%