Тема 5 Экономическая сущность оборотных средств

Оборотные средства предприятий - это авансированная в денежной форме стоимость для образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осущест­вления расчетов.

Планирование оборотных средств заключается в разработке норм и нормативов непосредственно на каждом предприятии.

Норма - это относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности, выражается в днях или процентах. Норма оборотных средств на сырье, материалы, топливо устанавливается в днях запасов к их расходу по смете затрат на производство; по НЗП - в днях к затратам на товарную продукцию; по готовым изделиям - в днях к объему выпуска товарной продукции по отпускным ценам.

Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные средства, обеспечивающая нормальную работу предприятия, исчисленная в натуральном или денежном выражении. Н = Р*Д

где:Н – норматив; Д – норма оборотных средств в днях; Р – однодневный расход материальных ценностей (для сырья, материалов, топлива), однодневные затраты на производство (для НЗП), однодневный выпуск продукции по отпускным ценам (для готовой продукции).

Нормирование производственных запасов

Норма запасов оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материаламвключает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), разгрузочный, подготовительный, транспортный.НД = Тр + Разг + Т + 0,5 И + Ст

где НД – норма запаса в днях;

Тр – транспортный запас;

Разг – время на приемку, разгрузку и складирование;

Т – технологический запас;

0,5 И – текущий запас (равен половине среднего интервала между поставками);

Ст – страховой запас (равен половине текущего запаса).

Нормирование НЗП

Величина норматива оборотных средств по незавершенному производствузависит от объема и структуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Норма запасов в днях по НЗП зависит, главным образом, от длительности производственного цикла (Т). Она представляет собой весь период нахождения изделия в производстве, начиная с первой технологической операции и заканчивая приемом готовой продукции на склад. Н = Р*Д; Д = Т*К; К = (А+0,5Б) / (А+Б)

Коэффициент нарастания затрат (К), характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. А – единовременные затраты (сырье, материалы покупные полуфабрикаты, производимые в начале производственного цикла); Б – все последующие затраты; А+Б – производственная себестоимость продукции.

Нормирование готовой продукции

Величина запаса определяется временем, необходимым для подбора, упаковки, комплектования партий отгружаемой продукции до размеров, соответствующих заказам или до объема транзитной нормы, транспортировки со склада предприятия до станции железной дороги, погрузки и сдачи ее транспортным организациям. Н = Р*Д

Совокупный норматив оборотных средствв целом по предприятию определяется путем суммирования частных нормативов по отдельным элементам.

Коэффициент оборачиваемости - он показывает количество оборотов, совершенных оборотными средствами за определенный период. Этот коэффициент определяется как отношение объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств:Коб. = В/ Co

Оборачиваемость оборотных средств может быть представлена также в днях, т. е. отражать длительность одного оборота (Пдл):

Пдл. = Д/Коб

где Д - число дней в анализируемом периоде.

Коэффициент загрузки оборотных средств определяется как показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости, и характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.

Задача 5.1

Определить норму запасов в днях и норматив в сумме по сырью и материалам на квартал если:

1) Время транспортировки груза – 16 дней;

2) Средний срок документооборота – 12 дней;

3) Время на разгрузку, приемку и складирование – 2 дня;

4) Время на подготовку к запуску в производство – 3 дня;

5) Средний интервал между поставками – 20 дней;

6) Расход сырья и материалов на квартал по плану 482,6 млн.руб.

Задача 5.2

Предприятие реализовало продукции в отчетном году на 200 млн. руб. при средних остатках оборотных средств 50 млн. руб.

Определите ускорение оборачиваемости оборотных средств в днях и их высвобождение за счет изменения коэффициента оборачиваемости в плановом квартале, если объем реализованной продукции возрастет на 12 % при неизменной сумме оборотных средств.

Задача 5.3

Составить расчет норматива товарных запасов по торговому объединению на 1 квартал планового года:

1) План товарооборота в продажных ценах на 1 квартал (без НДС) 210900 тыс. руб.

2)Уровеньваловогодохода 16,15135 %

3) Сумма расходов на реализацию на остаток товаров 32800 тыс. руб.

4)Норма оборотных средств по товарам 23 дня

Задача 5.4

Рассчитать норматив оборотных средств на незавершенное производство, если:

- затраты на производство товарной продукции в 4 квартале 800 млн.руб.

в т.ч. единовременные 200 млн.руб.

- длительность производственного цикла 4 дня.