2) По твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, - по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.

Таблица 5 – Прогнозные и фактические поступления по налогам недропользователей в Налоговый комитет по г. Семей за 2006-2007 гг.

тыс.тенге

налог	прогноз		Факт.поступление		процент
	2006	2007	2006	2007	2006	2007
Бонусы 105305	24	0	1480.5	1153.9	6168.8	0
Роялти 105306	182478	11161.6	207983.9	1051062.3	114.0	94.2
Доля РК 105308	0	0	0	0	0	0

При доведенном прогнозе по бонусам (КБК105305) за 2007 год - 0 тыс. тенге, поступление составило – 1153.9 тыс.тенге, или 0%, в аналогичном периоде прошлого года, при доведенном прогнозе 24 тыс.тенге, поступление составило 1480.5 тыс.тенге, или 114.0 %.

При доведенном прогнозе по роялти (КБК105306) за 2007 год - 11161.6 тыс.тенге, поступление составило – 1051062.3 тыс.тенге, или 94.2%, в аналогичный период прошлого прогноза при доведенном прогнозе 182478,0 тыс. тенге, поступление составило 207983.9 тыс. тенге, или 114.0 %.

По результатам проведения камерального контроля выписаны и вручены налогоплательщикам 55 уведомлений на сумму 9209 тыс. тенге, нарушения устранены.

6 Земельный налог

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

• земли сельскохозяйственного назначения;

• земли населенных пунктов;

• земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);

• земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

• земли лесного фонда;

• земли водного фонда;

Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

• земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

• земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

• земли особо охраняемых природных территорий;

• земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.

В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей. Земельный налог исчисляется на основании:

• документов, удостоверяющих право собственности;

• данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности; на праве постоянного землепользования; на праве первичного безвозмездного временного землепользования

Не являются плательщиками земельного налога: плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств; государственные учреждения; недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима. Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний; участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; земельным участкам, занятым под гаражи; многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка»; по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам; религиозные объединения.

Плательщиком земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания данного паевого инвестиционного фонда. По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором финансового лизинга, плательщиком земельного налога является лизингополучатель. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки общего пользования населенных пунктов;

• земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.

К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, очистные сооружения и другие инженерные системы общего пользования); земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.

К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями.

Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв (ПРИЛОЖЕНИЕ П).

Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем. Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:

1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

- на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

2) для остальных населенных пунктов:

при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

- на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.

Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика (ПРИЛОЖЕНИЕ Р).

При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

Пример нахождения земельного налога.

Пример:

Юридическое лицо - сельхозпроизводитель имеет в собственности следующие земельные участки: пашни - 60 га с баллом-бонитета 20; прочие земельные угодья - 25 га с баллом-бонитета 10.

Местные органы власти понизили базовые ставки земельного налога на 15% . Определить сумму земельного налога юридического лица.

Решение:

1) 20 б. - ставка 4,82 тг, ставка снижена на 15%, значит будет равна 4,097тг.

2) 4,097 тг. *60 га = 245,82 тг.

3) 10 б. - ставка 2,41 тг., а также понижаем на 15%, ставка будет равна 2,049 тг.

25 га * 2,049 = 51,2 тг.

4) 245,82 +51,2 = 297 тг.

В 2007 году состоит на налоговом учете 97708 домостроений, в том числе частных домостроений 40406, приватизированных квартир 56867, за 2006 год состояло на учете 88022 домостроении, в том числе частных домостроений 31520, приватизированных квартир 56502.

Таблица 6-Анализ поступления земельного налога в Налоговый комитет по г. Семей с 2005 по 2007 года

Года	Зем. Налог	План-прогноз	Фактическое поступление	Процент выполнения
2005	Зем. Налог, всего	33287	31331,5	75,5
2006	Зем. Налог, всего	42625	41983,2	75,6
2007	Зем. Налог, всего	47322	63309,4	133,8

Наблюдается рост поступления земельного налога, связанный с хорошой работой налоговых инспекторов и Налогового комитета по городу Семей в целом и роста экономики Казахстана.