Тема 12. Инвестиционные налоговые преференции

1. Понятие инвестиционных налоговых преференций, их назначение.

2. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций.

1. Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоратив­ному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

Инвестиционные налоговые преференции - это освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставление права дополни­тельных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков - юридичес­ких лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, освобождение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплу­атацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с целью со­здания новых, расширения и обновления действующих производств, а также осво­бождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.

2. Инвестиционные налоговые преференции предоставляются налогоплательщикам - юридическим лицам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта.

Инвестиционные налоговые преференции предоставляются налогоплательщикам в соот­ветствии с контрактом (нотариально засвидетельствованная копия которого, передается в налоговый орган по месту регистрации нало­гоплательщика), устанавливающим дату начала применения префе­ренций в следующие сроки:

с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию фиксированных активов, - налогоплательщиками, осуществляющи­ми хозяйственную деятельность на момент заключения контракта;

со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения государственными приемочными комиссиями - вновь со­зданными налогоплательщиками.

Инвестиционные налоговые преференции по корпоративному подоходному налогу для вновь созданных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность ис­ключительно в рамках инвестиционного (инвестиционных) проекта (проектов) по созданию новых производств, дают право уменьшить корпоративный подоходный налог на сто процентов (100 %).

Инвестиционные налоговые преференции по корпоративному подоходному налогу для налого­плательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта по расширению и обновлению действующих производств, дают право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплу­атацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов, за исключением фиксированных активов, не подлежащих амортизации, равными долями в зависимости от срока действия преференций.

Порядок и условия предоставления преференций определяют­ся законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

Вновь созданными налогопла­тельщиками признаются налогоплательщики, прошедшие государ­ственную регистрацию в течение календарного года, в котором был заключен контракт.

Для применения преференций по корпоративному подоходно­му налогу, налого­плательщик по вновь вводимым в эксплуатацию фиксированным активам не включает их стоимость в стоимостный баланс подгруппы и ведет по ним раздельный учет.

После истечения срока действия преференций по налогу на имущество и земельному налогу налогоплательщик начинает упла­чивать налог на имущество и земельный налог в общеустановленном порядке.

Срок действия преференций по корпоративному подоходному налогу не может пре­вышать пять календарных лет с даты заключения контракта, и определяется в каждом отдельном случае в зависи­мости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксирован­ные активы.

Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы могут быть установлены иные сроки действия преференций по корпора­тивному подоходному налогу, не превышающие десяти календарных лет с даты заключения контракта.

Срок действия инвестиционных налоговых преференций по налогу на имущество и земель­ному налогу определяется в каждом отдельном случае в зависимо­сти от объемов инвестиций в фиксированные активы, но не может превышать пять лет с даты заключения контракта.

Действие инвестиционных налоговых преференций прекращается в сроки, указанные в контракте, либо может быть прекращено до истечения такого срока по соглашению сторон, или же в одностороннем порядке в случаях установленных законодательством РК по инвестициям.