4. Расчет плановой себестоимости продукции

Себестоимость тонны выплавляемой стали - это сумма всех затрат на ее производство. Себестоимость бывает цеховая, производственная (заводская) и полная. Производственная наряду с цеховыми расходами включает общезаводские (ОЗР), а полная - также и внепроизводственные (реализационные) расходы.

Себестоимость в зависимости от порядка определения может быть фактической (за отчетный период) или плановой (на планируемый период).

Все затраты отражаются постатейно в калькуляции себестоимости продукции, которая рассчитывается либо по фактическим данным о работе цеха, либо с учетом планируемых мероприятий на последующий период.

Затраты подразделяются на условно-постоянные (не зависят от объема производства, постоянны в единицу времени), и переменные (пропорциональны количеству продукции, но постоянны на ее единицу).

Переменные затраты - это прежде всего расходы на сырье, материалы, топливо и т. д. Для того, чтобы определить сумму затрат по этим статьям, необходимо цену умножить на соответствующий расходный коэффициент.

К постоянным затратам относятся амортизационные отчисления, расходы на подготовку и освоение производства, общезаводские и прочие производственные расходы. Некоторые статьи содержат как постоянные затраты, так и переменные (например, заработная плата).

Если нет более точных сведений о содержании постоянных затрат в отдельных статьях для базового предприятия, то можно воспользоваться приблизительными справочными данными таблицы 4 (Юзов О.В. и др., с 88).

При расчете себестоимости 1 тонны стали постоянные затраты делятся на объем выплавки. Поэтому чем больше произведено металла, тем ниже (при прочих равных условиях) будет себестоимость за счет того, что сумма постоянных затрат будет относиться к большему количеству стали.

Плановая себестоимость стали определяется на основании базовой калькуляции (за отчетный период) с учетом запланированных изменений шихты, расхода раскислителей и легирующих элементов, экономии энергоресурсов, использования тепла отходящих газов и т.д.

Таблица 4. Доля постоянных затрат  в статьях себестоимости стали

Статьи затрат	Доля пост. затрат , %
Использование отходящего тепла Технологическое топливо Пар Вода Заработная плата рабочих с начислениями Износ инструментов целевого назначения Ремонт и содержание основных средств Амортизация основных средств Прочие цеховые расходы Расходы на подготовку и освоение производства Общезаводские расходы Прочие производственные расходы Внепроизводственные (сбытовые) расходы	40 40 40 100 60 10 65 100 80 100 100 100 100

Величина затрат по статьям, содержащим условно-постоянные расходы, при изменении объема производства рассчитывается по следующей формуле:

, где

З₀ и З₁ - затраты по данной статье в базовом и планируемом периодах, грн/т;

Q₀ и Q₁ - базовый и планируемый объемы производства, тыс. т./год;

 - доля постоянных затрат в статье, %;

K_Q= Q₁/ Q₀ - коэффициент роста объема производства.

Например, если расходы по статье “основная заработная плата производственных рабочих” в отчетном году составили З₀ = 1,16 грн/т, доля постоянных затрат  = 60 % от этой величины, а выплавку стали планируется увеличить с 294,6 тыс. т до 327,5 тыс. т, то в соответствии с формулой получим:

В том случае, когда на планируемый период предусматривается капитальный ремонт длительностью _К , а в базовом периоде его не было, нужно привести сравниваемые периоды к одинаковым условиям. Для этого базовую выплавку стали пересчитывают на меньшее время работы (планируемое):

K_Q = Q_ПЛ / (Q_Б (365 - _К) / 365.

Базовая калькуляция (за отчетный 1998 г.) приведена в табл. 5 и 6. Следует учитывать, что статья V в табл. 5 - это итог табл. 6.

Таблица 5. Калькуляция себестоимости стали в базовом периоде

Статьи затрат	Цена, грн./т^*	Кол-во, т^* / т	Сумма, грн./т
I. Сырье и основные материалы 1. Чугун жидкий из миксера чугун зеркальный Итого чугуна 2. Лом и отходы стали в кусках лом со стороны рядовой легированный лом оборотный стружка стальная скрап чугунный обрезь рядовая Итого лома 3. Ферросплавы и другие легирующие раскислители ферромарганец силикомарганец ферросилиций 25 ферросилиций 65 алюминий прочие раскислители Итого 4. Железо из руды и других материалов Итого металлошихты II. Отходы () скрап литники недоливки шлак используемый угар^** Итого отходов III. Брак () брак и недоливки брак - скрап аварийный брак, выявленный на первом переделе брак, выявл. у покупателей и на складах Итого брака Итого задано за вычетом отходов и брака IV. Добавочные материалы V. Расходы по переделу, на подготовку и освоение производства, общезаводские и прочие производственные расходы VI. Потери от брака Производственная себестоимость	3045,70 3368,50 ххх 2067,30  1881,20 1976,30 2304,90 2434,10 ххх 10248,70 9365,20  8413,60 57464,90 13244,80 ххх ххх ххх 1909,00 2076,20 1909,00 552,00 ххх ххх 1909,00 1909,00 1909,00  ххх ххх ххх ххх ххх ххх	0,770 0,006 0,776 0,079  0,030 0,002 0,059 0,175 0,266 0,006 0,001  0,006 0,001 0,001 0,015 0,005 1,062 0,010 0,008 0,005 (0,081) 0,033 0,137 0,001 0,002 0,003  0,006 0,919 ххх ххх ххх ххх	2345,19 20,2 2365,39 163,32  56,44 3,95 135,99 425,97 785,67 61,49 9,37  50,48 57,46 13,24 192,04 ххх 3343,10 19,09 16,61 9,55 44,71 ххх 89,96 1,91 3,82 5,73  11,46 3241,68 125,7 737,07 186,20 4290,65

Таблица 6. Расходы по переделу и О.З.Р. в базовом периоде

Статьи затрат	Цена, грн./т^*	Кол-во, т^* / т	Сумма, грн./т
V. Расходы по переделу 1. Технологическое топливо: газ природный, 1000 м^3 уголь каменный, т Итого в условном 2. Использование отходящего тепла () 3. Энергетические затраты электроэнергия, квт·ч пар, Гкал дутье, 1000 м^3 вода очищен., м^3 вода технич., м^3 сжатый воздух, 1000 м^3 кислород, м^3 азот газообразный, м^3 Итого 4. Основная зар. плата произв. рабочих 5. Дополнит. зар. плата произв. рабочих 6. Отчисления на соц. страх. (37% от 4+5) 7. Износ инструментов ЦПС 8. Текущий ремонт содержание основных средств 9. Внутризаводские перемещения 10. Капитальный ремонт Амортизация основных средств 11. Прочие расходы по цеху ИТОГО РАСХОДОВ ПО ПЕРЕДЕЛУ Общезаводские расходы Прочие производственные расходы Всего расходов	173,60 428,7 ххх ххх 0,70  57,10 6,20 0,30 53,90 0,50 0,70 ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх	71,6 0,015 0,102 ххх 48,711  0,064 0,514 29,770 0,164 109,72 0,6 ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх	12,43 6,43 18,86 2,10 34,10  0,0037 3,19 8,93 0,0088 54,86 0,42 101,51 6,70 0,80 2,80 72,30 48,40 118,40 173,70 8,50 12,30 1,20 0,90 568,47 168,60  737,07

^* У некоторых расходных коэффициентов другая размерность (кВтч, тыс.м³...).

^** Угар определяется путем вычитания из количества металлошихты 1тонны годной стали, а также отходов (кроме самого угара и шлака) и брака.

Результаты расчета сводятся в таблицу, где указываются как базовые, так и плановые значения статей затрат:

		Базовый период		Плановый период
Статьи затрат	Цена, грн./т	Кол-во, т / т	Сумма, грн./т	Кол-во, т / т	Сумма, грн./т
I. Сырье и основные материалы 1. Чугун жидкий из миксера чугун зеркальный Итого чугуна 2. Лом и отходы стали в кусках лом со стороны рядовой легирован. лом оборотный стружка стальная скрап чугунный обрезь рядовая Итого лома 3. Ферросплавы и другие легирующие раскислители ферромарганец силикомарганец ферросилиций 25 ферросилиций 65 алюминий прочие раскислители Итого 4. Железо из руды и др. материалов Итого металлошихты II. Отходы () скрап литники недоливки шлак используемый угар^** Итого отходов III. Брак () брак и недоливки брак - скрап аварийный брак, выявленный на первом переделе брак, выявл. у покупателей и на складах Итого брака Итого задано за вычетом отходов и брака IV. Добавочные материалы V. Расходы по переделу, на подготовку и освоение производства, общезаводские и прочие производственные расходы VI. Потери от брака Производственная себестоимость V. Расходы по переделу 1. Технологическое топливо: газ природный, 1000 м^3 уголь каменный, т Итого в условном 2. Использование отходящего тепла () 3. Энергетические затраты электроэнергия, квт·ч пар, Гкал дутье, 1000 м^3 вода очищен., м^3 вода технич., м^3 сжатый воздух, 1000 м^3 кислород, м^3 азот газообразный, м^3 Итого 4. Основная зар. плата произв. рабочих 5. Дополнит. зар. плата произв. рабочих 6. Отчисления на соц. страх. (37% от 4+5) 7. Износ инструментов ЦПС 8. Текущий ремонт содержание основных средств 9. Внутризаводские перемещения Амортизация основных средств 10. Прочие расходы по цеху ИТОГО РАСХОДОВ ПО ПЕРЕДЕЛУ Общезаводские расходы Прочие производственные расходы Всего расходов	3045,7 3368,5 ххх 2067,3  1881,2 1976,3 2304,9 2434,1 ххх 10248,7 9365,2  8413,6 57464,9 13244,8 ххх ххх ххх 1909,00 2076,20 1909,00 552,00 ххх ххх 1909,00 1909,00 1909,00  ххх ххх ххх ххх ххх ххх 173,60 428,7 ххх ххх 0,70  57,10 6,20 0,30 53,90 0,50 0,70 ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх	0,770 0,006 0,776 0,079  0,030 0,002 0,059 0,175 0,266 0,006 0,001  0,006 0,001 0,001 0,015 0,005 1,062 0,010 0,008 0,005 (0,081) 0,033 0,137 0,001 0,002 0,003  0,006 0,919 ххх ххх ххх ххх 71,6 0,015 ххх ххх 48,711  0,064 0,514 29,770 0,164 109,72 0,6 ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх	2345,19 20,2 2365,39 163,32  56,44 3,95 135,99 425,97 785,67 61,49 9,37  50,48 57,46 13,24 192,04 ххх 3343,10 19,09 16,61 9,55 44,71 ххх 89,96 1,91 3,82 5,73  11,46 3241,68 125,7 720,66 186,20 4274,24 12,43 6,43 18,86 2,10 34,10  0,0037 3,19 8,93 0,0088 54,86 0,42 101,51 6,70 0,80 2,80 72,30 48,40 118,40 173,70 8,50 1,20 0,90 552,06 168,60  720,66	0,770 0,006 0,776 0,079  0,030 0,002 0,059 0,175 0,266 0,006 0,001  0,006 0,001 0,001 0,015 0,005 1,062 0,010 0,008 0,005 (0,081) 0,033 0,137 0,001 0,002 0,003  0,006 0,919 ххх ххх ххх ххх 68,66 0,014 ххх ххх 48,711  0,064 0,460 26,70 0,164 109,72 0,6 ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх	2345,19 20,2 2365,39 163,32  56,44 3,95 135,99 425,97 785,67 61,49 9,37  50,48 57,46 13,24 192,04 ххх 3343,10 19,09 16,61 9,55 44,71 ххх 89,96 1,91 3,82 5,73  11,46 3241,68 125,7 679,61 186,20 4233,19 11,92 6,03 18,08 2,01 34,10  0,0037 2,85 8,01 0,0088 54,86 0,42 100,25 6,28 0,75 2,80 71,55 47,9 110,43 162,02 8,50 1,08 0,83 530,47 151,15 679,61