16. Отчетность коммерческого банка, подлежащая ежегодной аудиторской проверке.

Отчетность коммерческого банка — это единая система данных о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах дея­тельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленной форме.

К отчетности банка предъявляются требования достоверности, яс­ности, полноты и своевременности составления, наличия разъяснений и пояснительной информации.

К задачам составления отчетности следует отнести:

• контроль за деятельностью коммерческого банка;

• проведение анализа банковской деятельности на основе получен­ной информации;

• использование этой информации для оперативного управления рисками и выявления внутренних резервов финансовой устой­чивости.

С целью классификации отчетности целесообразно выделить ряд критериев. Так, с точки зрения информационной наполняемости от­четность подразделяется на непосредственно бухгалтерскую, финан­совую, консолидированную, статистическую. По адресатам (пользовате­лям) отчетность составляется для руководства банка, его клиентов, налоговой инспекции, территориального управления Банка России и др. По срокам составления выделяется ежедневная, ежемесячная, ежеквартальная, годовая отчетность.

Основной частью отчетности банка является баланс, объединяю­щий данные об имущественном и финансовом положении банка, а так­же о результатах его деятельности в единую систему. Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее со­ставления могут использоваться в развернутом и свернутом виде.

Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликова­ния в печати. Очень часто они подчеркивают только достоинства бан­ков, что делает банки недоступными для объективной оценки.

Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой инфор­мации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкрет­ности, солидности. Оперативность проявляется в ежедневном состав­лении баланса. Он содержит конкретную информацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности. Под солидностью баланса подразумевается его досто­верность, подтвержденная аудиторской проверкой.

Детализация балансовой информации и форма ее представления зависят от целей составления отчетности и требований законодатель­ства.

В состав отчетности кроме баланса могут входить отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фон­дов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нор­мативов и другая информация.

При составлении отчетности банка используются принципы от­крытости и консолидации. Открытость предполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положе­ние банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравни­мой, а также не содержать двусмысленностей в изложении позиций банка. Исходя из принципа консолидации отчетность, составляемая по филиалам, включается в единую отчетность в целом по банку.

Отчетность банка характеризует его деятельность в целом и содер­жит обобщенные сведения, которые используются при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка отчет-ности должна способствовать выделению наиболее значимой инфор­мации и уменьшению риска, связанного с выбором неправильного ре­шения. При этом следует учитывать, что отчетность составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о совершившихся событиях. Поэтому выводы, сделанные о финансовом состоянии банка на ее основе, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для по­лучения наиболее правдивой картины необходимо использовать от­четность за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.

Указание ЦБР от 16.01.2004 № 1376У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчет-ти КО в Банк России (БР)

Объектом обязательной аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати (публикуемая отчетность), порядок составления которых устанавливается Банком России. ( аудиторы должны проверять

В ходе аудита деятельности кредитной организации изучаются постановка и ведение бухгалтерского учета. В связи с этим аудитор обязан:

-проанализировать учетную политику кредитной организации;

-определить, в какой мере реальное состояние дел отражено во внутренней документации кредитной организации, касающейся организации бухгалтерского учета;

-проверить соответствие бухгалтерского учета действующим нормативным документам;

-подтвердить правильность и обоснованность бухгалтерской информации, а также возможность ее использования всеми заинтересованными и информированными пользователями;

-оценить качество бухгалтерской отчетности, отметить в аудиторском заключении недостатки и дать рекомендации по их устранению.

Кредитная организация по окончании отчетного года представляет территориальному учреждению Банка России по месту своего нахождения по 2 экземпляра годового баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с указаниями Банка России. Один экземпляр бухгалтерской отчетности, подписанный и скрепленный печатью, территориальное учреждение Банка России возвращает кредитной организации. Аудиторская фирма (аудитор) в ходе проверки подтверждает достоверность годового баланса и отчета о прибылях и убытках кредитной организации, имеющих отметку территориального учреждения Банка России

КО представляет в территориальные учреждения БР по месту своего нахождения годовой отчет в след объеме:

1) Оборотная ведомость по счетам бу за декабрь отчетного года с учетом оборотов события после отчетной даты (СПОД)

+ сводная ведомость оборотов СПОД

2) Расчет собств ср-в (капитала) по состоянию на 1 янв года, следующего за отчетным

3) Расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значение обязательных нормативов по состоянию на 1 янв года, следующего за отчетный год ф №135

4) Сведения о величине кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах по состоянию на 1 янв года, следующего за отчетным ф № 650

5) Сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам ф №651

6) Сводный отчет о размере рыночного риска ф №153

7) Отчет об открытых валютных позициях ф №634

8) Расчет резерва на возможные потери по ссудам ф №115

9) Расчет резерва на возможные потери №155

10) Отчет о прибылях и убытках за отчет год

11) Данные об исп-и прибыли и фондов, создаваемых из прибыли ф №126

12) Данные о движении ден ср-в ф №123

13) Отчет о состоянии внутр контроля (приложение 1 «Состояние внутр контроля в банке» к положению БР №509 от 28.08.97

В целом отчетность банка м. опр Как ед сист данных об имущ и фин полож банка и о рез-х его деят-ти, к строится на осн данных БУ по установленной форме.