5. Анализ затрат на производство и реализацию услуг организации

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Динамика и структура затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг. представлена в табл.16.

Таблица 16 - Динамика и структура затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг.

Элементы затрат	Сумма, тыс.р.			Уд. вес, %			Изменение
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	тыс.р.	%
1.Материальные затраты	2679,0	4597,0	3451,0	3,1	6,1	5,2	772,0	2,1
2. Затраты на оплату труда	35965,0	40664,0	34564,0	41,7	53,6	52,4	-1401,0	10,6
3. Отчисления на социальные нужды	9237,0	10520,0	7451,0	10,7	13,9	11,3	-1786,0	0,6
4. Амортизация	115,0	109,0	85,0	0,1	0,1	0,1	-30,0	0,0
5. Прочие затраты	38190,0	20022,0	20457,0	44,3	26,4	31,0	-17733,0	-13,3
Всего:	86186,0	75912,0	66008,0	100,0	100,0	100,0	-20178,0	0,0

Структура затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг. наиболее наглядно отражена на рис. 3-5 соответственно.

Рисунок 3 – Структура затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2009 г.

Согласно данным таблицы 16 и рисунка 3 можно отметить, что в структуре затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2009 г. наибольшая доля принадлежит прочим затратам (44%) и затратам на оплату труда (42%).

Рисунок 4 – Структура затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2010 г.

Согласно таблице 16 и рисунка 3 можно отметить, что в структуре затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2010 г. наибольшая доля принадлежит затратам на оплату труда (54%) и прочим затратам (27%).

Рисунок 5 – Структура затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2011 г.

Согласно данным таблицы 16 и рисунка 5 можно отметить, что в структуре затрат на производство и реализацию услуг ОАО «_______» за 2011 г. наибольшая доля принадлежит затратам на оплату труда (53%) и прочим затратам (31%).

В целом можно выделить две наиболее крупные статьи в структуре затрат ОАО «_______» на протяжении анализируемого периода –затраты на оплату труда и прочие затраты. При этом в структуре затрат произошли существенные изменения за рассматриваемый период. Так, доля затраты на оплату труда выросла на 10,6% и составила 52,4%, а удельный вес прочих затрат сократился на 13,3% и составил 31,0%.

Показатели себестоимости произведенных и реализованных услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг. представлены в табл.17.

Таблица 17 - Показатели себестоимости произведенных и реализованных услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг.

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абс. откл.	Темп прироста (падения), %
1. Выручка о реализации	94411,0	76678,0	67763,0	-26648,0	-28,2
2. Затраты на производство и реализацию	86186,0	75912,0	66008,0	-20178,0	-23,4
материальные затраты	2679,0	4597,0	3451,0	772,0	28,8
оплата труда с отчислениями на соц. нужды	45202,0	51184,0	42015,0	-3187,0	-7,1
амортизация	115,0	109,0	85,0	-30,0	-26,1
прочие затраты	38190,0	20022,0	20457,0	-17733,0	-46,4
2. Затраты на произведенные и реализованные услуги в расчете на 1 р. выручки	0,9	1,0	1,0	0,1	6,7
материальные затраты	0,0	0,1	0,1	0,0	79,5
оплата труда с отчислениями на соц. нужды	0,5	0,7	0,6	0,1	29,5
амортизация	0,0	0,0	0,0	0,0	3,0
прочие затраты	0,4	0,3	0,3	-0,1	-25,4

Согласно данным таблицы 17 можно сказать, что затраты на производство и реализацию услуг ОАО «_______» сократились на 20178 тыс.р., или на 23,4%, а выручка от реализации услуг упала на 26648 тыс.р., или на 28,2%, что говорит о росте уровня затрат предприятия. При этом затраты на произведенные и реализованные услуги в расчете на 1 р. выручки увеличились в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 6,7% и составили на 1,0 р., что характеризуется отрицательно.

Исходные данные для анализа себестоимости реализованных услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг. представлены в табл.18.

По данным таблицы 18 видно, что переменные затраты организации выросли на 772 тыс.р., или 28,8%, а постоянные упали на 20950 тыс.р., или на 25,1% за 2009-2011 гг.

Таблица 18 - Исходные данные для анализа себестоимости реализованных услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг.

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абс. откл.	Темп прироста (падения), %
1. Затраты на производство и реализацию	86186,0	75912,0	66008,0	-20178,0	-23,4
2. Переменные затраты
всего	2679,0	4597,0	3451,0	772,0	28,8
на 1 р. реал. услуг	0,0	0,1	0,1	0,0	79,5
3. Постоянные затраты
всего	83507,0	71315,0	62557,0	-20950,0	-25,1
на 1 р. реал. услуг	0,9	0,9	0,9	0,0	4,4
4. Выручка от реализации	94411,0	76678,0	67763,0	-26648,0	-28,2

Анализ затрат на 1 рубль выпущенных и реализованных услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг. представлен в табл.19.

Таблица 19 - Анализ затрат на 1 рубль выпущенных и реализованных услуг ОАО «_______» за 2009-2011 гг.

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абс. откл.	Темп прироста (падения), %
1.Выпуск ТП, тыс.р.	94411,0	76678,0	67763,0	-26648,0	-28,2
2. Выручка о реализации, тыс.р.	94411,0	76678,0	67763,0	-26648,0	-28,2
3. Затраты на производство и реализацию, тыс.р.	86186,0	75912,0	66008,0	-20178,0	-23,4
на 1 р. ТП	0,9	1,0	1,0	0,1	6,7
на 1 р. РП	0,9	1,0	1,0	0,1	6,7

Анализируя данные таблицы 19 можно сделать вывод, что затраты на производство и реализацию на 1 р. выпущенных и реализованных услуг выросли на 6,7% и составили 1,0 р., что негативно характеризует производство и реализацию услуг в организации.