Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунку 313

”Інші рахунки в банках в національній валюті”

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Відкрито картрахунок в банку	313/к	311	1000
2	Оплачено банку за послугу відкриття	92	311	50
3	Оплачено постачальнику за товари	372	313/к	240
4	Відображено податковий кредит	641	644	40
5	Оплачено за проживання в готелі	372	313/к	100

Продовження табл. 2.3

1	2	3	4	5
6	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку	372	313/к	640
7	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок овердрафту	372	601	200
8	Відображено податковий кредит	641	644	140
9	Затверджено авансовий звіт: за товари за матеріали податковий кредити адміністративні витрати	28 20 644 92	372 372 372 372	200 700 180 100
10	Нараховано відсотки по овердрафту	951	684	25
11	Сплачено суму овердрафту	601	311	180
12	Сплачено суму відсотків	684	311	25

При користуванні ККП підзвітними особами з відкриттям спеціального депо­зитного рахунку (СДР) мають місце такі проведення (табл. 2.4):

Таблиця 2.4

Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунку по відкриттю спеціального депозитного рахунку

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Перераховано кошти на створення спеціального депозитного рахунку	313/СДР	311	300
2	Перераховано суму відсотків банком	313/СДР	732	10
3	Відкрито картрахунок в банку	313/К	311	1000
4	Оплачено банку за послугу відкриття	92	311	50
5	Оплачено постачальнику за товари	372	313/К	240
6	Відображено податковий кредит	641	644	40
7	Оплачено за проживання в готелі	372	313/К	100
8	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку	372	313/К	640
9	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок СДР	372	601	200
10	Відображено податковий кредит	641	644	140
11	Затверджено авансовий звіт: за товари за матеріали податковий кредити адміністративні витрати	28 20 644 92	372 372 372 372	200 700 180 100
12	Повернено залишок із СДР	311	313/СДР	130

Ощадні сертифікати - це письмове свідоцтво кредитної установи (банку) про депонування грошових коштів, що засвідчує право вкладника на одержання по закінченні встановленого терміну депозиту і процентів по ньому.

Ощадні сертифікати видаються банком під визначений договором процент на визначений термін або за вимогою.

Видаються ощадні сертифікати як іменні, так і на пред'явника. Іменні сертифікати оберненню не підлягають, а їх продаж (відчуження іншим способом) є недійсним. За умови, якщо держатель сертифіката вимагає повернення депонованих коштів за терміновим сертифікатом раніше зумовленого терміну, йому сплачується зменшений процент, рівень якого визначається на договірній основі при внесенні депозиту.

Придбані підприємством в банках ощадні сертифікати відображають записом:

Дебет субрахунка № 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"

Кредит субрахунка № 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

При вилученні сум, депонованих банком при видачі ощадного сертифіката, в обліку підприємства будуть зворотні записи.

Методика зберігання ощадних сертифікатів аналогічна методиці зберігання акцій та облігацій. Облік одержаних доходів за ощадними сертифікатами аналогічний облікові нарахування дивідендів за акціями і процентів за облігаціями.

Облік ощадних сертифікатів, придбаних підприємством в банку, ведуть на рахунку № 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті", № 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті". Аналітичний облік ведеться за банками, що видали ощадні сертифікати, а для термінових сертифікатів - і за термінами їх вилучення.

Облік одержаних доходів за ощадними сертифікатами:

Дебет рахунка № 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

Кредит рахунка №'73 "Інші фінансові доходи".

Отже, синтетичний і аналітичний облік пов'язані між собою та мають певні особливості. Для обліку операцій на інших рахунках у банку застосовують активно-пасивний балансовий рахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті".