2.2. Облік інших грошових коштів

Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку № 33 "Інші кошти", на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті), що знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, оплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені до кас банків, ощадних кас або поштових відділень для подальшого їх зарахування на рахунках підпри­ємства в банках.

Рахунок № 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

Для обліку інших коштів призначений активний рахунок 33 "Інші кошти", до якого відкриваються субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті". Обліковуються грошові документи установи (талони на бензин, путівки) в національній валюті.

332 "Грошові документи в іноземній валюті". Обліковуються грошові документи в іноземній валюті.

По дебету рахунків 331 та 332 обліковуються суми виставлених акредитивів отриманих талонів, (стретч-карт) путівок та інших грошових документів в національній та іноземній валюті. За кредитом відображаються використані акредитиви або суми повернутих коштів за невикористаними акредитивами, видані талони, путівки та інші грошові документи.

Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачається договором.

Порядок розрахунків акредитивами для підприємств рахунки яких знаходяться в держказначействі встановлюється інструкціями держказначейства.

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті". Обліковуються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні (поточні) рахунки, але будуть зараховані в наступному місяці.

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті". Обліковуються кошти, що в іноземній валюті, які перераховані в останні робочі дні місяця, а будуть зараховані в наступному місяці.

На дебеті рахунка № 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів у дорозі, на кредиті - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх вилами.

На субрахунку № 331 "Грошові документи в національній валюті" ведеться облік грошових документів за їх номінальною вартістю, які зберігаються в касі підприємства: векселі, облігації і грошові білети, поштові марки й інші грошові документи. Аналітичний облік грошових документів організується за їх видами.

Для обліку грошових коштів в іноземній валюті за телеграфним повідомленням іноземного банку про господарський платіж за рахунок акредитиву, відповідно до виправдних документів - рахунків-фактур, актів та ін., що вважаються в бухгалтерському обліку грошовими коштами в дорозі, використовують субрахунок № 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

Кореспонденцію рахунків з іншими грошовими коштами наведено у таблиці 2.5.

Таблиця 2.5

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з іншими грошовими коштами

№ п/п	Назва операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	5	6
1.	Оплачено за грошові документи: поштові марки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо	364, 675	311
2.	Отримано грошові документи: поштові марки, трудові книжки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо	331	364, 675
3.	Одночасно записують на за балансовому рахунку	08
4.	Видано у підзвіт бланки суворого обліку	362	331
5.	Списані витрачені бланки суворого обліку (грошові документи) на підставі акта	801, 802, 811	362, 331
6.	Одночасно списується з позабалансового обліку		8
7.	Отримані кошти фінансування, як кошти в дорозі	333	701, 702
8.	Зараховані кошти на рахунки установи в наступному місяці	311, 321	333
9.	Виставлено акредитив	331, 332	311-313, 321
10.	Оплачено акредитив постачальнику на основі пред'явлених документів	364	331, 332

Аналітичний облік операцій з іншими коштами ведеться у довільній формі за кожним грошовим документом і кожною сумою в дорозі. Записи проводяться в міру здійснення операції, але не пізніше наступного дня. Записи здійснюються в розрізі видів коштів.

У кінці місяця записи за операціями з грошовими документами та грошовими коштами в дорозі групуються в журналі-ордері. Записи здійснюються на підставі виписок банківських установ, звітів матеріально-відповідальних осіб, реєстрів аналітичного обліку, інших документів. Дані журналів-ордерів переносяться до Головної книги.

Грошові документи та інші бланки - квитанційних книжок, атестатів, дипломів, путівок, трудових книжок в обов'язковому порядку підлягають за балансовому обліку на рахунку 08 "Бланки суворого обліку".

До грошових документів відносяться путівки до санаторно-курортних та оздоровчих установ розташованих на території України, що придбаються установами в Фонді соціального страхування. Рішення про надання путівки працівнику приймає постійно діюча комісія (уповноважена особа) підприємства із соціального страхування. Склад такої комісії або відповідальна особа затверджується керівником наказом по підприємству.

Для отримання такої путівки працівник надає в комісію заяву та медичну довідку за формою № 070-щ "Довідка на отримання путівки". Путівка може бути частково або повністю оплачена коштами Фонду соціального страхування. Прийняте рішення оформляється протоколом. Путівка повністю оплачена Фондом, може надаватися один раз протягом 2 років. Путівка, що частково оплачена фондом може надаватись тільки один раз протягом календарного року.

Отримані в Фонді путівки реєструються Книзі обліку путівок ф. № 13-ФСС. Ця книга повинна бути прошнурована, пронумерована та скріплена печаткою, підписана керівником та головним бухгалтером.

Кореспонденцію рахунків з обліку путівок до санаторно-курортних та оздоровчих установ наведено у таблиці 2.6.

Таблиця 2.6