Розділ 2 аналіз фінансово-господарської діяльності ПрАт мзмв « оскар»
2.1 Аналіз основних техніко-економічних показників
Техніко-економічний аналіз - це, в основному, внутрішньогосподарський аналіз. У процесі такого аналізу досліджується діяльність усіх структурних підрозділів підприємства, служб, цехів, дільниць, бригад і окремих робочих місць. Джерелом інформації для такого аналізу є планово-нормативні дані, матеріали оперативного, бухгалтерського обліку, позаоблікові дані. Техніко-економічний аналіз проводиться щоденно, за декаду, місяць, квартал, рік до складання підсумкової звітності. На підставі результатів аналізу приймаються важливі управлінські рішення.
Техніко-економічні показники застосовуються для планування та аналізу організації виробництва і праці, рівня техніки, якості продукції, використання основних і оборотних фондів, трудових ресурсів; є основою при розробці техпромфінплану підприємства, встановлення прогресивних техніко-економічних норм і нормативів. Є техніко-економічні показники загальні (єдині) для всіх підприємств і галузей і специфічні, що відображають особливості окремих галузей. Техніко-економічний аналіз виконують економісти, інженерно-технічні працівники, робітники та органи управління за даними оперативної і періодичної звітності.
Нині роль техніко-економічного аналізу зросла, бо основні показники, що характеризують ефективність заходів для впровадження нової техніки, технології, організації виробництва, підприємства розраховують і планують самостійно. Звідси й випливає потреба в ретельному аналізі та обґрунтуванні техніко-економічних показників.
Для аналізу основних техніко-економічних показників діяльності підприємства складається таблиця 2.1.
Таблиця 2.1
Основні техніко-економічні показники ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.
|
№ п/п
|
Показник |
2010р |
2011р |
2012р |
2010/2011 |
2011/2012 | |||
|
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення |
Абсолютне відхилення |
Відносне Відхилення | ||||||
|
1 |
Обсяг виробленої продукції, тис. пл.. |
227970 |
256761,9 |
304091,9 |
28791,9 |
112,6 |
47330 |
11,21 | |
|
2 |
Чистий дохід, тис.грн |
352569,0 |
432422 |
518887 |
79853 |
22,65 |
86465 |
18,4 | |
|
3 |
Собівартість реалізованої продукції, тис грн.. |
203957 |
294347 |
316458 |
90390 |
44,32 |
67111 |
30,7 | |
|
4 |
Адміністративні витрати, тис грн... |
48337 |
45599 |
10510 |
- 2738 |
- 5,66 |
- 35089 |
- 6 | |
|
5 |
Витрати на збут,тис.грн |
6564 |
7489 |
9378 |
925 |
14,09 |
1889 |
12,35 | |
|
6 |
Повні витрати на виробництво реалізації продукції, тис.грн |
258858 |
347435 |
381346 |
88577 |
34,21 |
33911 |
25,5 | |
|
7 |
Прибуток від реалізації, тис.грн |
93711 |
84987 |
137541 |
- 8724 |
- 9,31 |
52554 |
- 3,40 | |
|
8 |
Витрати на 1 грн чистого доходу,грн |
0,73 |
0,80 |
0,73 |
0,07 |
9,59 |
- 0,07 |
8,75 | |
|
9 |
Рентабельність продукції, % |
36 |
24 |
36 |
- 0,12 |
Х
|
12 |
Х | |
|
10 |
Середньоспискова чисельність працюючих, чол... |
383 |
397 |
394 |
14 |
3,65 |
- 3 |
- 0,75 | |
|
11 |
Продуктивність праці, тис.грн/чол |
920,5 |
1089,2 |
1316,9 |
168,7 |
18,3 |
227,7 |
15,48 | |
Відповідно до таблиці 2.1 можна побачити, що протягом досліджуваного періоду відбувались зростання чистого доходу від реалізації продукції на 79853 тис. грн. або 22,65% у 2011 році у порівнянні з 2010 та 86465 ( 18,4 %) у 2012. Але при цьому спостерігається значне збільшення собівартості реалізованої продукції на 90390 тис. грн. ( 44,32 %) у 2011 році, що значно перевищує темпи росту чистого доходу. Пов`язати таке збільшення собівартості можна із зростання цін на паливо енергетичні ресурси та ростом витрат на оплату праці.
Позитивним фактором виступає зменшення адміністративних витрат на 2738 тис. грн. ( 5,66%). В результаті цих змін у 2011 році відбулось зменшення від прибутку реалізованої продукції на 8724 тис. грн. ( 9,31%),що свідчить про зменшення ефективності господарської діяльності підприємства. В свою чергу відбулось зростання витрат на 1 грн. чистого доходу. Якщо у 2010 році для отримання 1 грн. чистого доходу підприємство витрачало 0,73 грн., то у 2011 році – 0,8 грн. Такі ж негативні тенденції стосуються і рентабельності продукції, яка зменшилась з 36% у 2010 році до 24% у 2011 році. Позитивним фактором є зростання продуктивності праці на 18,3%, що свідчить про підвищення ефективності використання трудових ресурсів.
Основні засоби (ОЗ) — матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва чи поставки товарів, надання послуг, здачі в оренду іншим особам чи для виконання адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року.
Основні засоби підприємства — це сукупність матеріально-речових цінностей, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері, і вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним та моральним зносом.
Основні засоби — матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
У плановій економіці використовувався термін основні фонди.
Основні фонди — це сукупність вироблених суспільною працею матеріально-речових цінностей, що діють протягом тривалого періоду. До основних фондів в соціалістичній економіці відносять будівлі, споруди, передавальні пристрої, машини, обладнання, транспортні засоби, інструменти, виробничий і господарський інвентар, робоча і продуктивна худоба та інші. Основні фонди, що функціонують у сфері матеріального виробництва, є виробничими основними фондами; а, які не беруть участь безпосередньо в процесі виробництва, складають невиробничі основні фонди.
Отже, для оцінки та аналізу діяльності ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» можна використати аналітичну таблицю 2.2
Таблиця 2.2
Показники стану та ефективності використання основних засобів ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.
|
№ п/п
|
Показник |
2010р |
2011р |
2012р |
2010/2011 |
2011/2012 | |||
|
Абсолютне Відхилення |
Відносне Відхилення |
Абсолютне Відхилення |
Відносне Відхилення | ||||||
|
1 |
Первісна вартість основних засобів |
169391 |
263299 |
273020
|
93908 |
55,4 |
9721 |
3,69 | |
|
2 |
Знос основних засобів |
46460 |
67625 |
92602 |
21165 |
45,5 |
24977 |
36,93 | |
|
3 |
Залишкова вартість |
122931 |
195674 |
180418 |
72743 |
59,1 |
- 15256 |
- 7,79 | |
|
4 |
Чистий дохід |
352569,0 |
432422 |
518887 |
79853 |
22,6 |
86465 |
19,99 | |
|
5 |
Чистий прибуток |
58609 |
51797 |
95720 |
- 6812 |
- 11,62 |
43923 |
84,79 | |
|
6 |
Коефіцієнт придатності |
0,73 |
0,74 |
0,66 |
0,01 |
1,37 |
- 0,08 |
- 10,81 | |
|
7 |
Коефіцієнт зносу |
0,27 |
0,26 |
0,34 |
- 0,01 |
- 3,70 |
0,08 |
30,7 | |
|
8 |
Фондовіддача |
2,87 |
2,21 |
2,87 |
- 0,65 |
- 22,72 |
0,66 |
29,86 | |
|
9 |
Фондомісткість |
0,34 |
0,45 |
0,34 |
0,11 |
32,35
|
- 0,11 |
- 24,4 | |
|
10 |
Фондорентабельність |
0,47 |
0,26 |
0,53 |
- 0,21 |
Х |
0,27 |
103,84 | |
|
11 |
Фондоозброєність |
320,97 |
492,88 |
457,9 |
171,91 |
53,56 |
- 34,98 |
- 7,09 | |
Відповідно до таблиці 2.2 можна побачити
Трудові ресурси - це частина працездатного населення, яка володіє фізичними й розумовими здібностями і знаннями, необхідними для здійснення корисної діяльності.
Трудові ресурси являють собою категорію, що займає проміжне положення між економічними категоріями "населення" і "сукупна робоча сила".
Щоб зрозуміти сутність поняття "трудові ресурси", треба знати, що все населення залежно від віку поділяється на:
- осіб молодших працездатного віку (від народження до 16 років включно);
- осіб працездатного (робочого) віку (в Україні: жінки - від 16 до 59 років, чоловіки - від 16 до 64 років включно);
- осіб старших працездатного віку, по досягненні якого установлюється пенсія за віком (в Україні: жінки -з 60, чоловіки - з 65 років).
Залежно від здатності працювати розрізняють осіб працездатних і непрацездатних. Непрацездатні особи в працездатному віці - це інваліди 1-ї та 2-ї груп, а працездатні особи в непрацездатному віці - це підлітки і працюючі пенсіонери за віком.
До трудових ресурсів належать:
- населення в працездатному віці, крім непрацюючих інвалідів 1-ї і 2-ї груп та непрацюючих осіб, які одержують пенсію на пільгових умовах (жінки, що народили п'ять і більше дітей і виховують їх до восьми років, а також особи, які вийшли на пенсію раніше у зв'язку з тяжкими й шкідливими умовами праці);
- працюючі особи пенсійного віку;
- працюючі особи віком до 16 років.
До їхнього складу включаються також особи працездатного віку, потенційно здатні до участі в праці, але зайняті в домашньому і особистому підсобному господарстві, на навчанні з відривом від виробництва, на військовій службі.
Таблиця 2.3
Показники ефективності використання трудових ресурсів ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.
|
№ п/п
|
Показник |
2010р |
2011р |
2012р |
2010/2011 |
2011/2012 | |||
|
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення |
Абсолютне відхилення |
Відносне Відхилення | ||||||
|
1 |
Середньоспискова чисельність працюючих |
383 |
397 |
394 |
14 |
3,65 |
- 3 |
- 0,75 | |
|
2 |
Чистий дохід |
352569,0 |
432422 |
518887 |
79853 |
22,6 |
86465 |
19,9 | |
|
3 |
Продуктивність праці |
920,5 |
1089,2 |
1316,9 |
168,7 |
18,33 |
227,7 |
20,9 | |
|
4 |
Фонд оплати праці |
11159 |
13272 |
14173 |
2113 |
19 |
901 |
6,78 | |
|
5 |
Середньомісячна заробітна плата |
2428 |
2786 |
2997 |
358 |
14,7 |
211 |
7,57 | |
|
6 |
Відношення темпів росту продуктивності праці до росту заробітної плати |
Х |
1,25 |
2,76 |
Х |
Х |
1,51 |
120,8 | |
Відповідно до таблиці 2.3 можна побачити, що протягом досліджуваного періоду відбулись
За допомогою даних кадрового відділу та форми №6-ПВ ми отримуємо дані про персонал підприємства і за допомогою них ми можемо порівняти кількість працівників, їхній вік, стать, та ін. протягом певного періоду.
Кількість працівників за якісним складом на 31 грудня 2010-2012 року.
Таблиця 2.4
|
|
2010 |
2011 |
2012 | |||
|
Назва показників |
Усього |
Жінки |
Усього |
Жінки |
Усього |
Жінки |
|
1.Облікова кількість штатних працівників на кінець року з них: |
383 |
104 |
397 |
101 |
394 |
107 |
|
1.2.кількість працівників які прийняті на умовах неповного робочого дня(тижня) |
10 |
8 |
14 |
8 |
14 |
8 |
|
1.3. Кількість працюючих у віці (років): |
|
|
|
|
|
|
|
15-34 |
183 |
54 |
190 |
56 |
200 |
49 |
|
З них 15-24 |
41 |
8 |
|
|
|
|
|
50-54 |
39 |
11 |
43 |
9 |
38 |
9 |
|
55-59
|
32 |
7 |
40 |
7 |
23 |
8 |
Продовження таблиці 2.4
|
1.4. Кількість працівників які мають вищу освіту за освітніми рівнями: |
|
|
|
|
|
|
|
82 |
36 |
80 |
34 |
85 |
35 |
|
70 |
15 |
71 |
15 |
69 |
14 |
|
1.5. Кількість працівників які отримують пенсію |
27 |
16 |
26 |
7 |
38 |
16 |
|
У тому числі за вислугу років |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
За віком |
16 |
8 |
11 |
7 |
18 |
8 |
|
По інвалідності,всього |
11 |
8 |
15 |
7 |
20 |
8 |
|
Зних №3 групи |
6 |
3 |
6 |
3 |
12 |
2 |
|
2. Із загальної кількості працівників: |
|
|
|
|
|
|
|
2.1. знаходяться у відпустці у зв’язку з вагітністю, пологами,всього |
- |
4 |
- |
3 |
- |
3 |
|
2.2 знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до досягнення його віку, встановленим чинним законодавством |
28 |
28 |
21 |
21 |
16 |
16 |
Склад витрат операційної діяльності за економічними елементами визначають за витратами, які не включають до собівартості реалізованої продукції (відповідно до П(С)БО 16 "Витрати").
Витрати операційної діяльності підприємства торгівлі групують за такими економічними елементами: матеріальні витрати; витрати на оплату праці; відрахування на соціальні заходи; амортизація; інші операційні витрати.
До складу елемента "Матеріальні витрати" включають вартість витрачених (спожитих) у процесі операційної діяльності:
1) матеріалів і комплектуючих виробів, що використані в процесі торгівлі, для забезпечення виробництва продукції, для господарських потреб, технічних цілей та для гарантійного ремонту, гарантійного обслуговування реалізованих товарів, у тому числі:
• поточних матеріальних витрат некапітального характеру, пов'язаних із забезпеченням нормальних умов праці та додержанням правил техніки безпеки праці, санітарно-гігієнічних та інших спеціальних вимог, передбачених правилами роботи підприємств торгівлі в установленому законодавством порядку;
• реактивів, посуду, іншого приладдя та матеріалів для роботи власних лабораторій;
• комплектуючих виробів тощо;
2) сировини та купівельних напівфабрикатів, які використані в підприємствах громадського харчування для приготування власної продукції;
3) паливно-мастильних матеріалів усіх видів, які придбані в сторонніх підприємств і організацій і використані на технологічні та інші операційні цілі, у тому числі для належної експлуатації транспортних засобів, опалення та освітлення приміщень тощо.
Витрати, що пов'язані з власним виробництвом і використанням електричної та інших видів енергії, включають до відповідних елементів витрат;
4) будівельних матеріалів і запасних частин для проведення поточного ремонту основних засобів та інших позаоборотних матеріальних активів, у тому числі взятих у тимчасове використання згідно з угодами про операційну оренду (лізинг), а також малоцінних і швидкозношуваних предметів;
5) тари й тарних матеріалів, що використані в операційній діяльності підприємства;
6) товарів: вартість товарів для власного використання (без продажу); вартість товарів, відібраних для оцінки їх якості з наступним порушенням цілості зразків, а також для фізико-хімічних і мікробіологічних досліджень;
7) малоцінних і швидкозношуваних предметів, які використовують в операційній діяльності підприємства протягом одного року чи нормального операційного циклу, якщо він більше одного року, зокрема:
• інструментів, господарського інвентарю, спеціального оснащення;
• санітарного, спеціального одягу, взуття, захисних пристроїв тощо;
• мила та інших миючих і знезаражуючих засобів; молока і лікувально-профілактичного харчування; відшкодування витрат працівникам за придбання ними спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту у випадках невидачі їх адміністрацією;
8) інших матеріальних витрат, які пов'язані з виконанням підприємством робіт і послуг виробничого та невиробничого характеру (здійснення окремих операцій з реалізації товарів (продукції), виробництва продукції; проведення лабораторних аналізів сировини, яку використовують підприємства громадського харчування у виробництві власної продукції тощо).
Придбані (отримані) або вироблені матеріальні цінності зараховують на баланс підприємства за їх первинною вартістю, яку визначають відповідно до П(С)БО 9 "Запаси".
З метою визначення первинної вартості матеріальних цінностей розрізняють:
• матеріальні цінності, що внесені до статутного капіталу підприємства;
• матеріальні цінності, що одержані підприємством безоплатно;
• матеріальні цінності, що придбані в результаті обміну на подібні матеріальні цінності;
• матеріальні цінності, що придбані в обмін на неподібні матеріальні цінності.
Подібними визнають такі матеріальні цінності, які мають однакове призначення (виконують подібну функцію в такому ж виді діяльності) і мають однакову справедливу вартість.
При вибутті матеріальних цінностей (реалізації товарів (продукції), відпусканні у виробництво сировини, переданні у використання для забезпечення діяльності підприємства) оцінку їх здійснюють за одним з таких методів відповідно до П(С)БО 9 "Запаси":
• ідентифікованої собівартості відповідної одиниці матеріальних цінностей;
• середньозваженої собівартості; собівартості перших за часом надходження матеріальних цінностей (ФІФО);
• собівартості останніх за часом надходження матеріальних цінностей (ЛІФО);
• нормативних витрат.
Метод оцінки матеріальних цінностей при їх вибутті підприємство вибирає самостійно.
До складу елементу "Витрати на оплату праці" включають основну заробітну плату, додаткову заробітну плату та інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
1. До складу витрат на виплату основної заробітної плати належать:
• заробітна плата, яка нарахована за виконану роботу (відпрацьований час) відповідно до встановлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки) за відрядними розцінками, тарифними ставками (окладами) працівників і посадовими окладами всіх форм і систем оплати праці, що прийняті на підприємстві;
• вартість товарів (продукції), які видають у порядку натуральної оплати працівникам згідно з діючим законодавством (Законом України "Про оплату праці" (108/95-ВР));
• суми відсоткових або комісійних нарахувань залежно від обсягу доходів (прибутку), отриманих від реалізації товарів (продукції), у випадках, коли вони є основною заробітною платою.
2. До витрат на виплату додаткової заробітної плати належать:
• надбавки та доплати до тарифних ставок і посадових окладів у розмірах, передбачених діючим законодавством;
• премії та заохочення керівникам, спеціалістам, іншим службовцям і працівникам за виробничі результати;
• гарантійні та компенсаційні виплати; оплата відпусток; оплата іншого невідпрацьованого часу; інші витрати на оплату праці. Надбавки та доплати до тарифних ставок і посадових окладів
у розмірах, передбачених діючим законодавством, включають такі їх види:
• кваліфікованим працівникам, які зайняті на особливо відповідальних роботах, за високу кваліфікаційну майстерність;
• за класність водіям автомобілів, працівникам провідних професій та іншим категоріям працівників торговельних підприємств, у яких введено такі надбавки, та доплати за звання майстра і класи кваліфікації;
• бригадирам із числа працівників, не звільнених від основної роботи, за керівництво бригадами;
• персональні надбавки;
• керівникам, спеціалістам, службовцям за високі досягнення у праці або за виконання особливо важливих завдань на термін їх виконання;
• за суміщення професій (посад), розширення зон обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт;
• доплати до середнього заробітку у випадках, передбачених законодавством;
• за роботу у важких, шкідливих, особливо шкідливих умовах; за роботу в багатозмінному та безперервному режимі виробництва (включаючи доплати за роботу у вихідні дні, що є робочими днями за графіком), у нічний час;
• за знання іноземної мови;
• оплату праці кваліфікованих працівників, керівників, спеціалістів підприємств, залучених без звільнення від основної роботи до підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників, для керівництва виробничою практикою студентів;
• інші надбавки та доплати, передбачені законодавством. Мінімальні розміри доплат і надбавок міжгалузевого характеру встановлені Кодексом законів України про працю (322-08) і мають обов'язковий характер.
Отже, для оцінки та аналізу діяльності ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» можна використати аналітичну таблицю 2.5
Таблиця 2.5
Структура елементів операційних витрат ПрАТ «МЗМВ» « Оскар» за 2010-2012
|
Елементи операційних витрат |
2010 |
2011 |
2012 | |||
|
Назва показників |
тис. грн |
% |
тис. грн |
% |
тис. грн |
% |
|
Матеріальні витрати |
159429,0 |
79,9 |
223113 |
86,02 |
303574 |
87,2 |
|
Витрати на оплату праці |
86,26 |
4,32 |
11159 |
4,30 |
13272 |
3,81 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
2974,0 |
1,50 |
3831 |
1,47 |
5086 |
1,46 |
|
Амортизація |
16760,0 |
8,40 |
18067 |
7,00 |
22367 |
6,42 |
|
Інші операційні витрати |
11753,0 |
5,88 |
3178 |
1,22 |
3785 |
1,09 |
|
Разом |
199542 |
100 |
259348 |
100 |
348084 |
100 |
Відповідно до таблиці 2.5 можна побачити, що в 2012 році матеріальні витрати збільшилися на 303574 тис. грн.. В порівняння з аналогічним періодом 2010 року. Витрати на оплату праці склали 8626,0 тис. грн.. і 11159 тис. грн.. у 2010-2011 роках відповідно, тобто у 2012 році видатки збільшились на 13272 тис.грн.
Фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток або збиток. Прибуток в основному утворюється в результаті продажу (реалізації) готової продукції (послуг, товарів). Крім того, підприємство може продавати інші матеріальні цінності і послуги допоміжних виробництв та господарств, а також мати доходи і збитки, що збільшують від інвестиційної та фінансової діяльності. Прибуток формується поступово протягом фінансового-господарського року. Більшу частину прибутку становить прибуток від реалізації продукції і витратами на її виробництво та збут. На підприємстві можливі доходи, витрати, які не пов’язані з реалізацією продукції, але збільшують або зменшують суму прибутку або збитків, це фінансові результати, отримані від інвестиційної діяльності, а також результати, які пов’язані з надзвичайними подіями. Поняття фінансових результатів діяльності трактується в П (С) БО з “Звіт про фінансові результати”. Прибуток – сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати. Збитки – перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати. Фінансові результати господарської діяльності формуються поступово протягом звітного періоду. Розмір і характер прибутків і збитків за кожний період діяльності підприємства є найважливішими підсумковими показниками його роботи. Визначення фінансових ресурсів полягає у визначенні чистого прибутку звітного періоду. Так, згідно з ПСБЮ 3 “Звіт про фінансові результати”: прибуток – сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати; збитки – перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати. Отже, для визначення фінансових результатів у бухгалтерського обліку передбачається послідовне зіставлення доходів і витрат, здійснених для отримання цих доходів від усіх видів діяльності. Під видом діяльності, розуміють – сукупність подібних за економічним змістом господарських операцій. Розрізняють наступні види діяльності. У розрізі таких видів діяльності досліджуються показники фінансових результатів: * фінансовий результат від основної діяльності; * фінансовий результати від іншої операційної діяльності; * фінансовий результат від іншої звичайної діяльності; * фінансовий результат від звичайної діяльності; * фінансовий результат від надзвичайної діяльності.
Таблиця 2.6
Фінансові результати ПрАТ «МЗМВ» «Оскар» за 2010-2012 рр
|
№ п/п
|
Показник |
2010р |
2011р |
2012р |
2010/2011 |
2011/2012 | |||
|
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення |
Абсолютне відхилення |
Відносне Відхилення | ||||||
|
1 |
Чистий дохід від реалізації продукції |
352569,0 |
232422
|
518887 |
79853 |
22,64 |
86465 |
19,99 | |
|
2 |
Валовий прибуток |
148612,0 |
138075 |
157429 |
- 10537 |
- 7,09 |
19354 |
14,01 | |
|
3 |
Прибуток від операційної діяльності |
93194,0 |
84740 |
135985 |
- 8454 |
- 9,07 |
51245 |
60,4 | |
|
4 |
Прибуток до оподаткування |
69934,0 |
68028 |
122968 |
- 19,06 |
- 2,72 |
54940 |
80,7 | |
|
5 |
Прибуток від звітної діяльності |
58603,0 |
51777 |
95720 |
- 6826 |
- 11,64 |
43943 |
84,8 | |
|
6 |
Чистий прибуток |
58609,0 |
51797 |
95720 |
- 6812 |
- 11,62 |
43923 |
53,69 | |
Відповідно до таблиці 2.6 можна побачити, що
2.2 Аналіз фінансового стану підприємства
Фінансовий стан підприємства – це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. В процесі оцінки ефективності функціонування підприємства слід провести співставлення темпів зміни розміру прибутку, доходу, власного капіталу та валюти балансу.
Далі визначимо тип фінансової стійкості підприємства за 2010-2012роки.
Як ми бачимо з таблиці 2.7, на підприємстві достатньо нормальних джерел фінансування для формування запасів в обсягах, що забезпечують безперервність процесу виробництва.
Таблиця 2.7 - Абсолютні показники фінансової стійкості підприємства за період 2010-2012 рр., тис.грн.
|
№п/п |
Показник |
Позначення |
Значення показника | ||
|
2010 |
2011 |
2012 | |||
|
1 |
Власні оборотні кошти |
ВОК |
127228 |
89375 |
46503 |
|
2 |
Власні і довгострокові позичені джерела |
ВД |
3030 |
154048 |
15511 |
|
3 |
Загальна величина основних джерел формування запасів і витрат |
ЗД |
27200 |
30995 |
16457 |
|
4 |
Забезпечення запасів власними оборотними коштами |
Δ ВОК |
144784 |
110572 |
70573 |
|
5 |
Забезпечення запасів власними і довгостроковими позиченими джерелами |
ΔВД |
14526 |
132851 |
8559 |
|
6 |
Забезпечення запасів загальною величиною основних джерел |
ΔЗД |
9644 |
9798 |
7613 |
|
7 |
Тип фінансової стійкості |
|
|
|
|
|
8 |
Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами |
Кзвк |
1,6611 |
1,0469 |
0,5565 |
|
9 |
Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів |
Кз мз |
7,0039 |
3,9962 |
1,7176 |
|
10 |
Коефіцієнт маневрування власного капіталу |
Кмвк |
0,9549 |
0,4735 |
0,1905 |
|
11 |
Індекс постійного активу |
Кпа |
1,96657 |
1,48726 |
1,20922 |
|
12 |
Коефіцієнт довгострокового залучення позичених коштів |
Кдз пк |
0,48548 |
0,25294 |
0,12237 |
|
13 |
Коефіцієнт реальної вартості майна |
Крвм |
0,41996 |
0,60961 |
0,59294 |
|
14 |
Коефіцієнт автономії |
Ка |
0,39348 |
0,5156 |
0,64448 |
|
15 |
Коефіцієнт фінансової залежності |
Кфз |
2,54141 |
1,93949 |
1,55163 |
|
16 |
Коефіцієнт фінансування |
Кп/в |
0,65373 |
1,08027 |
1,87635 |
|
17 |
Плече фінансового лівериджу |
Кфл |
1,52969 |
0,9257 |
0,53295 |
|
18 |
Коефіцієнт покриття відсотків |
Кпп |
0,9587 |
1,0511 |
5,2652 |
Крім того, для цього достатньо навіть Забезпечення запасів власними оборотними коштами. Це свідчить про наявність абсолютної фінансової стійкості.
Також важливими для аналізу фінансового стану підприємства є показники ліквідності, які наведені в таблиці 2.8.
Таблиця 2.8 – Показники ліквідності підприємства за 2010-2012рр
|
|
|
|
|
|
|
Показник |
Позначення |
Значення показника | ||
|
2010 |
2011 |
2012 | ||
|
Найбільш ліквідні активи |
А1 |
919 |
1381 |
8377 |
|
Швидко реалізовані активи |
А2 |
56013 |
59661 |
42940 |
|
Повільно реалізовані активи |
А3 |
17945 |
21732 |
24656 |
|
Важко реалізовані активи |
А4 |
259518 |
272905 |
268833 |
|
|
|
|
|
|
|
Показник |
Позначення |
Значення показника | ||
|
2010 |
2011 |
2012 | ||
|
Найбільш термінові зобов’язання |
П1 |
44608 |
47743 |
54410 |
|
Короткострокові пасиви |
П2 |
32544 |
59949 |
33054 |
|
Довгострокові пасиви |
П3 |
124198 |
62104 |
30992 |
|
Постійні пасиви |
П4 |
133171 |
185955 |
226418 |
|
|
|
|
|
|
|
Показник |
Позначення |
Значення показника | ||
|
2010 |
2011 |
2012 | ||
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
КЛа |
0,01191 |
0,01282 |
0,09578 |
|
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
КЛш |
0,73792 |
0,56682 |
0,58672 |
|
Коефіцієнт поточної ліквідності |
КЛп |
0,97051 |
0,76862 |
0,86862 |
2.3 Аналіз фінансового планування на підприємстві