- •51 Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •52 Облік особового складу працівників та первинний облік робочого класу
- •53 Планування робіт з обліку праці та її оплати
- •54 Документообіг за внутрішньобанківськими операціями
- •55 Облік доходів і витрат банку
- •56 Облік фінансового результату діяльності банку і розподілу прибутку
- •57 Податковий облік та особливості оподаткування прибутку банків
- •58 Якісні характеристики фінансових звітів
- •59. Методика складання балансу
- •60 Методика складання Звіту про фінансові результати
- •61 Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •62. Методика складання приміток до фінансових звітів
53 Планування робіт з обліку праці та її оплати
Бухгалтерський облік праці і заробітної плати ґрунтується на системі показників, документації та рахунків.
Основними показниками обліку праці та ЇЇ оплати є чисельність працюючих різних професій, їхня кваліфікація, витрати робочого часу в годино-днях, кількість виготовленої продукції або обсяг виконаних робіт, розмір фонду оплати праці різним категоріям робітників за видами нарахувань, преміальні виплати, розмір сум, нарахованих і використаних на оплату відпусток, виплати на соціальне страхування працюючих, розмір відрахувань за їх видами.
Чисельність працюючих (особовий склад) визначається підприємством. Облік особового складу ведуть у службі (відділі) кадрів. Фактична чисельність усіх працюючих підприємства визначається за обліковим складом.
Зміни особового складу відображаються в первинних документах: наказі та розпорядженні по підприємству про прийом, переведення, звільнення, надання відпусток.
Облік за використанням робочого часу здійснюється в табелі, де відображається час, відпрацьований працівником, неявки на роботу (вказується за допомогою умовних позначок).
Наприкінці місяця дані табелів підсумовуються по кожному працівнику, а також по цехах і відділах тощо. Ці дані необхідні для контролю використання робочого часу та складання звіту.
Для забезпечення правильного використання фонду оплати праці необхідно обліковувати виробіток продукції або виконаний обсяг робіт кожного працівника і правильність нарахування заробітної плати згідно з установленими нормами і розцінками.
Облік виробітку здійснюється залежно від технологічного процесу виробництва, системи організації і оплати праці за типовими формами, в рапортах про виробіток, маршрутних листках, у відомостях обліку виробітку, нарядах та інших документах.
Окрім оплати за відпрацьований час, виконаний обсяг робіт і виготовлену продукцію, заробітна плата може нараховуватися згідно з чинним законодавством і за інших умов або причин, що стосуються діяльності даного підприємства.
Щоб визначити заробітну плату, яка підлягає виплаті кожному працюючому, роблять розрахунок виробітку за місяць з відкиданням від цієї суми необхідних утримань. Розрахунок здійснюють в розрахунковій або розрахунково-платіжній відомості.
Розрахунково-платіжні відомості складають щомісячно по кожному цеху, фермі, допоміжній службі або відділу з групуванням прізвищ робітників і службовців за окремими категоріями працюючих та іншими ознаками.
54 Документообіг за внутрішньобанківськими операціями
Документообіг в банку - це проходження банківських документів по інстанціях, в певній їх послідовності, від початку оформлення і проведення операції до її завершення з повним відображенням в обліку.
Документообіг має дві найважливіші складові:
- Порядок здійснення документообігу за окремими операціями (розрахунковим, касовим);
- Графік документообігу (визначає конкретний час (інтервал) для розрахунково-касового обслуговування клієнтів, проведення кредитних і депозитних, а також міжбанківських операцій і операцій на фондовому ринку і час проходження документів по всіх ділянках їх обробки). Ключовим загальним інтервалом, що визначає всі графіки документообігу по конкретним операціям, є "операційний день" - час, протягом якого операції проводяться з їх подальшим відображенням в обліку поточного дня.
Порядок здійснення документообігу та його графіки розробляються кожним банком самостійно і затверджуються керівником банку. При цьому організація документообігу повинна забезпечувати виконання таких основних вимог:
- Всі розрахунково-грошові документи, що надійшли до банку протягом операційного дня, підлягають прийому, оформлення і відображенню по рахунках бухгалтерського обліку в той же день;
- Розрахунково-грошові документи, що надійшли в банк після закінчення часу операційного дня, проводяться за рахунками клієнтів, як правило, наступним робочим днем. Конкретний час завершення операційного дня встановлюється керівником установи банку.
При здійсненні обслуговування:
- Прийом розрахунково-грошових документів від клієнтів - юридичних осіб протягом операційного дня здійснюється безпосередньо обліково-операційними працівниками (або в централізованому порядку через абонентські осередки або через спеціальних працівників). Під неопераційний час документи здаються в банк через спеціальні ящики;
- Розрахункові і касові операції для приватних осіб проводяться протягом операційного дня безпосередньо відповідальним виконавцем, що виконує відповідні операції;
- Операції самого банку з оформлення кредитів і депозитів, а також по реалізації боргових зобов'язань звичайно виробляються в операційний час. Внутрішньобанківські операції проводяться в другій половині дня.
Робочий день обліково-операційних працівників організується з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне оформлення вступників розрахунково-грошових документів та відображення їх у бухгалтерському обліку за балансовими і позабалансовими рахунками із складанням щоденного балансу. Вступники документи передаються на ЕОМ протягом усього дня у відповідності з графіком здачі документів. Передача документів на телетайпних установки і телеграф передбачена у графіку в міру оформлення розрахункових документів клієнтів до проведення за рахунками клієнтів і складання по них телеграм переважно в другій половині дня. Всі грошово-розрахункові документи, що підлягають відправленню іншим установам банків, відправляються в той же день.