Оборотные средства предприятия

Оборотные средства в сфере

производства (оборотные

фонды)

Оборотные средства в сфере

оборота ( фонды оборота)

Нормированные оборотные средства

Ненормированные оборотные средства

рис.1 Элементный состав оборотных средств предприятия

К нормируемым оборотным средствам принадлежат средства, относительно которых устанавливаются нормативы запасов: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и остатки готовой продукции на составах предприятий.

К нормированным оборотным средствам относятся фонды обращения, за исключением готовой продукции на составе.

Элементный состав оборотных средств предприятия показан на рис. 7.1.

По источникам формирования оборотные средства разделяются на:

• собственные и приравненные к собственным;

• привлеченные;

• другие.

2. Определение потребности в оборотных средствах

Определение потребности в оборотных средствах осуществляется через их нормирование (расчет нормативов).

В случае занижения размера оборотных средств возможны перебои в снабжении и производственном процессе, уменьшения объема производства и прибыли, возникновение просроченных платежей и задолженности, другие негативные явления в хозяйственной деятельности предприятий.

Избыток оборотных средств приводит к нагромождению избыточных запасов сырья, материалов; послабление режима экономии; создание условий для использования оборотных средств не по назначению.

Известны три метода расчета нормативов оборотных средств:

1. Аналитический (опытно-статистический), который предусматривает тщательный анализ имеющихся товарно-материальных ценностей с последующей коррекцией фактических запасов и исключением из них избыточных.

2. Коэффициентный - заключается в уточнении действующих на начало расчетного периода нормативов собственных оборотных средств согласно с изменениями в этом периоде показателей производства, которые влияют на объем этих средств.

3. Прямого счета - это научно обоснованный расчет нормативов за каждым нормируемым элементом оборотных средств (производственными запасами, незавершенным производством, расходами будущих периодов, остатками готовой продукции). В условиях достигнутого организационно-технического уровня производства в практической деятельности субъектов ведения хозяйства метод прямого счета является основным, другие методы расчетов используются по большей части как вспомогательные.

Для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции на предприятии создаются производственные запасы. В составе производственных запасов наибольший удельный вес имеют сырье, материалы и покупные полуфабрикаты.

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется по формуле:

НОС=С_дС  НЗ, где

НОК — норматив оборотных средств для сырья, материалов и покупных полуфабрикатов, тыс. грн;

СДС — среднесуточное потребление сырья, материалов, полуфабрикатов, тыс. грн;

НЗ — норма запаса, дней.

Среднесуточное потребление сырья, материалов и покупных полуфабрикатов определяется за сметой расходов на производство и рассчитывается по формуле:

С_дС = ЗРП/360, где

СДС — среднесуточное (середньоденне) потребление определенного вида ресурсов тыс. грн;

ЗРП — общая годовая потребность в данном виде ресурсов, тыс. грн.

На предприятии существует несколько видов производственных запасов: транспортный, подготовительный, технологический, текущий (складской) и резервный (страховой) запас.

Транспортный запас создается на период времени нахождения материалов в дороге с момента получения их у поставщика (с момента оплаты) к фактическому прибытию груза на предприятие и не превышает двух дней.

На практике величина норматива оборотных средств, вложенных в транспортный запас, определяется на основе фактических данных за предыдущий год:

ТЗ = С_дС  Т_тр, где

ТЗ — размер оборотных средств, вложенных в транспортный запас, грн;

Ттр — срок транспортировки, дней.

Подготовительный запас создается на период, необходимый для разгрузки, сортировки, составления и принятия материалов на состав предприятия. Норматив оборотных средств, вложенных у него, определяется по формуле:

ПЗ = С_дС  Тподгот, где

НЗ — норматив оборотных средств, вложенных в подготовительный запас, грн;

Тподгот – срок на разгрузку, сортировку, составление и принятие материалов на состав, дней.

Технологический запас создается на время подготовки производственных запасов к использованию их в технологическом процессе. Размер оборотных средств в нем определяется таким образом:

ТЗ = С_дС х Ттехнол, где

ТЗ — норматив оборотных средств, вложенных в технологический запас, грн;

Ттехнол – срок подготовки, дней.

Текущий (складской) запас создается для обеспечения бесперебойного процесса производства необходимыми материальными ресурсами на период времени между отдельными поставками производственных запасов от поставщиков. Средний интервал между поставками определяется путем деления количества дней в месяце (30) на число определенных договором поставок. Например, если условиями договоров между поставщиками и предприятием предусмотрено поступление материалов 3 раза в месяц, то их текущий запас должен равняться 10 дням (^30/з). К нормативу оборотных средств, как правило, входит средний текущий запас в размере 50% интервала между поставками ресурсов от поставщиков (дата дежурного получения материалов, последний день интервалу совпадает с минимальным (нормативным) их запасом).

Резервный (страховой) запас создается для обеспечения непрерывности производства при возникновении непредвиденных перебоев со снабжением предприятия производственными запасами от поставщиков. Резервный (страховой) запас определяется двумя способами:

1) по средним отклонением фактических сроков поставки от предусмотренных договором;

2) по периоду, необходимого для срочного оформления заказа и доставки материалов от производителя к потребителю.

Норматив оборотных средств, вложенных в резервный запас, определяется за формулой:

РЗ=С_ДСТ_РЕЗ, где

РЗ — норматив оборотных средств, вложенных в резервный (страховой) запас, грн;

Трез — дни резервного запаса (период срыва поставок). На основании норм, вычисленных по всем видам запасов, определяется норматив оборотных средств для отдельных видов, групп и в целом на сиропы ну, основные материалы и покупные полуфабрикаты. На предприятиях общая потребность в оборотных средствах определяется с помощью специального расчета (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Различают максимальный производственный запас, средний и минимальный.

Максимальный производственный запас рассчитывается по формуле:

где

Т(пост) — интервал поставки в днях.

Средний запас:

Минимальный запас:

Определение нормативов оборотных средств в запасных частях и инструменте, в быстроизнашиваемых и малоценных предметах отличается от методики нормирования оборотных средств в производственных запасах. Так, норматив запасных частей и инструмента для ремонта определяется умножением фактических расходов определенного вида запасных частей или инструмента в базовом году на индекс производственной программы и индекс снижения частицы расходов ресурсов в расчетном (плановому) году:

, где

Нз.ч.и.— норматив запасных частей, инструмента, грн;

В(з.) — фактические расходы определенного вида запасных частей (инструмента), грн;

И(п.п.) — индекс производственной программы в расчетном (плановому) году;

И(с.р.) — индекс снижения частицы расходов определенного ресурса в расчетном (плановому) году.

Общими принципами нормирования оборотных средств в быстроизнашиваемых и малоценных предметах являются такие:

1) отдельное определение норм для материальных ценностей, которые сохраняются на составе предприятия, и тех, что используются (эксплуатируются) в производстве;

2) денежная оценка складских запасов по полной их стоимости (себестоимостью), а предметов, которые используются в производстве, — в размере 50% их начальной стоимости;

3) отказ от нормирования в днях потребления предметов, которые используются (эксплуатируются), и расчет норм для отдельных их групп на основе коэффициентов, которые характеризуют зависимость размера запаса от численности работников, количества рабочих мест, стоимости отдельных видов оборудования и тому подобное.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

, где

Н(нпр.) — норматив оборотных средств в незавершенном производстве, грн;

ПС — производственная себестоимость продукции, выпущенной за определенный период (месяц, квартал, год), грн;

Д(ц) — длительность производственного цикла, дней;

Д(п) — дни соответствующего периода;

К(пз) — коэффициент нарастания расходов.

Указанный норматив можно рассчитать еще и по формуле:

, где

ТП(сд) — среднесуточный выпуск товарной продукции по ее производственной себестоимости.

Коэффициент нарастания расходов (себестоимость незавершенного производства) равняется:

или где

Рн — начальные расходы (одноразово сделанные в начале производственного цикла);

Ро — остальная часть расходов, что была затрачена к окончанию производства продукции.

Начальные расходы и остальные расходы, которые были осуществлены при изготовлении продукции, составляют производственную себестоимость (ПС).

Коэффициент нарастания расходов (соотношение средней себестоимости незавершенного производства и себестоимости готовой продукции) нуждается в специальных предыдущих расчетах. Точнее всего его можно определить через деление расходов за днями производственного цикла [9]. С этой целью по данным сметы расходов на производство все расходы распределяют на одноразовые (стоимость сырья и основных материалов, которые входят к процессу производства из самого него начала) и такие, что постепенно растут (остальные расходы). Если расходы на заработную плату и обслуживание производства тяжело рассчитать в разрезе дней производственного цикла, то их условно распределяют одинаковыми частями на каждый день цикла.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается выходя из остатков средств на начало периода и суммы расходов, которые будут осуществлены в плановом периоде за вычетом суммы будущего погашения расходов за счет себестоимости продукции. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается по формуле:

, где

— норматив расходов будущих периодов, грн;

В(нач) — остаток расходов на начало планового периода, грн;

В(пл) — расходы, которые будут осуществлены в плановом периоде, грн;

— расходы, которые будут погашены за счет себестоимости в плановом периоде.

Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции признается как произведение среднесуточного выпуска продукции (за производственной стоимостью) на норму запаса готовой продукции на составе в днях.

, где

Нг.п — норматив остатков готовой продукции, грн;

П(сс) — середнесуточный выпуск продукции, грн;

НЗ — норма запаса готовой продукции на составе, дней.

Таким образом, совокупный норматив собственных оборотных средств предприятия на расчетный (плановый) период равняется сумме нормативов, рассчитанных для отдельных элементов: производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и остатков готовой продукции.

3. Оценка эффективности использования оборотных средств производственных предприятий

Эффективность использования оборотных средств на предприятии характеризуется скоростью их оборота (оборотностью). Ускорение оборачиваемости этих средств предопределяет:

1) увеличение объема продукции на каждую денежную единицу текущих расходов предприятия;

2) освобождение части средств и, благодаря этому, создание дополнительных резервов для расширения производства.

Рассмотрим показатели эффективного использования оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости (количество оборотов), что рассчитывается путем деления стоимости реализованной продукции по действующим оптовым ценам за определенный период на средний остаток оборотных средств за тот же период.

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько оборотов осуществили оборотные средства за определенный период, и рассчитывается по формуле:

, где

К_об — коэффициент оборачиваемости, оборотов;

РП — стоимость реализованной продукции, грн;

ОС — средний остаток оборотных средств, грн.

Средний остаток оборотных средств рассчитывают по формуле средней хронологической:

, где

ОС₁, ОС₂, ОС_п-1 — размер оборотных средств на начало каждый месяц (квартала) расчетного периода, грн;

ОС_п — величина оборотных средств на начало первого месяца (квартала) следующего периода, грн;

п — общее количество месяцев (кварталов).

Расчетным периодом, за который определяют объем реализованной продукции и средние остатки оборотных средств, может быть месяц (30 дней), квартал (90 дней) и год (360 дней).

Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, есть коэффициент загрузки оборотных средств. Он показывает, сколько оборотных средств приходится на одну денежную единицу реализованной продукции за определенный период. Размер этого показателя вычисляется по формуле:

Длительность одного оборота (скорость оборота) оборотных средств определяется как соотношение количества дней в расчетном периоде и коэффициента оборачиваемости за тот же период:

или ,где

Т_об — длительность одного оборота, дней;

ДП - дни периода.

Для характеристики экономической эффективности использования оборотных средств может быть использованный показатель рентабельности (отдачи) оборотных средств, который являет собой отношение прибыли от реализации продукции к средним остаткам оборотных средств:

где

— рентабельность оборотных средств %;

П_рп — прибыль от реализации продукции, грн.

Для расчета рентабельности оборотных средств можно использовать разные виды прибыли, основные из них — валовой и чистый. В зависимости от этого получаем и соответствующие показатели рентабельности оборотных средств — валовую или чистую рентабельность.

В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит процесс освобождения их из оборота, а при замедлении — в оборот направляются дополнительные средства. Освобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное освобождение оборотных средств отображает прямое уменьшение остатков оборотных средств сравнительно с их нормативом (или с остатками предыдущего периода).

Относительное освобождение оборотных средств из оборота отображает:

• стабильность оборотных средств при росте объемов реализации продукции;

• рост остатков оборотных средств при опережающих темпах роста объемов реализованной продукции.

Эффективное использование оборотных средств дает возможность предприятию сэкономить значительные суммы денежных средств, увеличить объемы производства и реализации продукции без дополнительных финансовых ресурсов.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ЗАКРЕПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛА И САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. Сущность и значение оборотных средств.

2. Научная обоснованность делению оборотных средств на нормируемые и ненормируемые.

3. Сущность и методы нормирования оборотных средств.

4. Механизм определения нормативов оборотных средств для отдельных их структурных элементов.

5. Методика определения коэффициента роста расходов.

6. Основные показатели для оценки эффективности использования оборотных средств.

7. Пути повышения эффективности использования оборотных средств в современных условиях.