13.7. Мета, зміст і завдання фінансового плану

Для об'єктивної оцінки поточних і майбутніх фінансових потреб на підприємстві складається фінансовий план, тобто план формування, роз­поділу і використання фінансових ресурсів.

Основна мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгоджен­ні доходів і витрат у плановому періоді. При перевищенні доходів над витра­тами сума перевищення спрямовується до резервного фонду. Якщо витрати перевищують доходи, визначається сума дефіциту фінансових ресурсів, яку можна одержати за рахунок кредитів, позик, випуску цінних паперів тощо.

На даному етапі підприємства самостійно визначають, які розділи і по­казники фінансового плану їм необхідно розробити та в якій формі його скласти. Однак наказом Фонду державного майна України затверджено форму річного фінансового плану господарського товариства, у статутному фонді якого понад 50 відсотків акцій належать державі, та Методичні ре­комендації щодо порядку його складання і погодження (затвердження).

Затверджено також Положення про порядок складання річного фі­нансового плану державним підприємством (крім казенного), згідно з яким фінансовий план складається з таких розділів:

• джерела формування та надходження коштів;

• приріст активів підприємства;

• повернення залучених коштів;

• витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюдже­ту і державних цільових фондів;

• >• покриття збитків минулих періодів.

Розробка фінансового плану починається з розрахунку показників дохідної, а потім витратної частини.

Фінансовий план служить необхідною умовою для раціональної ор­ганізації роботи на всіх ділянках фінансово-господарської діяльності підприємства.

Фінансове планування - це визначення обсягу фінансових ресурсів, необхідних для виробничо-господарської діяльності підприємства, а та­кож джерел їхнього надходження.

Принципи фінансового планування:

• наукова обґрунтованість, яка передбачає проведення розра­хунків фінансових показників на основі певних методик з урахуванням найкращого досвіду; використання засобів обчи­слювальної техніки, економіко-математичних методів, які пе­редбачають багатоваріантність розрахунків і вибір найопти­мальнішого з них;

• єдність фінансових планів полягає в єдності фінансової політи­ки, єдиному підході до розподілу фінансових ресурсів, єдиній ме­тодології розрахунку фінансових показників та ін.;

• безперервність, яка означає взаємозв'язок довгострокових (перспективних), поточних і оперативних фінансових планів;

• стабільність, тобто незмінність показників фінансових планів.

Основні завдання фінансового планування:

1. забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідни­ми фінансовими ресурсами;

2. визначення напрямків ефективного вкладення капіталу, оцінка раціональності його використання;

3. виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за раху­нок поліпшення використання матеріальних, трудових та грошо­вих ресурсів.

У процесі розробки довгострокового та поточного фінансових пла­нів виконуються такі роботи:

• аналізується фінансово-господарська діяльність підприємства за минулі періоди;

• розраховуються основні показники господарської діяльності у поточному році та на перспективу: визначаються обсяги реаліза­ції продукції або послуг, витрати на їхнє виробництво або надання, прибуток від реалізації основної продукції та іншої діяльності підприємства, розраховуються амортизаційні відра­хування та ін.;

• визначаються напрямки вкладання інвестицій і джерела їхнього фінансування;

• розробляється оперативний план.

При складанні фінансового плану повинен бути розроблений баланс Доходів і видатків підприємства на всі види діяльності: операційну, інве­стиційну та фінансову.

У процесі фінансового планування здійснюється ув'язка кожного ви­ду витрат та відрахувань із джерелом фінансування.

Важливе значення для виробничо-господарської діяльності має опе­ративне фінансове планування, до якого входить розроблення та вико­нання таких оперативних планів:

1. оперативного фінансового плану (балансу надходжень і видатків коштів);

2. платіжного календаря;

3. кредитного плану;

4. касового плану.

При оперативному фінансовому плануванні проводиться порівнян­ня майбутніх грошових надходжень у кожному місяці з сумами, призна­ченими до сплати і, таким чином, виявляється надлишок надходжень або їхній дефіцит, а також контролюється виконання поточного фінан­сового плану.

На підприємстві доцільно складати баланс грошових надходжень (табл. 13.2).

Баланс надходжень коштів показує, коли в підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має додаткову потребу в них.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та викорис­танні платіжного календаря. Його складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У платіжному календарі відображається весь грошовий обіг підприємства, основна частина якого проходить через розрахунковий, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіжному календарі відображено рух грошових коштів відповідно до їхнього надходження та використання (табл. 13.3).

У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємства незалежно від їхніх джерел та напрямків ви­користання, тобто показаний весь грошовий обіг за певний проміжок планового періоду.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприєм­ства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства.

Платіжний календар конкретизує поточний фінансовий план, уточ­нює його показники, дає змогу використати наявні резерви для підви­щення ефективності використання фінансових ресурсів підприємства, дає точніше уявлення про стан платежів та розрахунків у періоді, що аналізується. За допомогою платіжного календаря постійно контролю­ється платоспроможність підприємства.

Таблиця 13.2 Баланс надходження коштів (оперативний фінансовий план) на 200 р .(дані умовні, тис. грн)

Місяці	Надходження		Витрати		Чисті грошові надходження (сальдо) (1)-(2)		Залишок на початок місяця		Залишок на кінець місяця (3) + (4)		Резерв		Надлишок або дефіцит (5) + (6)
	1		2		3		4		5		6		7
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Січень	92,5	90,1	80,0	88,2	12,5	1,9	28,3	23,1	40,8	25,0	-	-	40,8	25,0
Лютий	78,7	85,1	74,2	91,0	4,5	-5,9	40,8	25.0	45,3	19,1	-	-	45,3	19,1
Березень	90,2	97,5	79,9	96,5	10,3	1,0	45,3	19,1	55,6	20,1	-	-	55,6	20,1
Квітень	79,3	81,1	68,1	72,9	11,2	8,2	55,6	20,1	66,8	28,3	-	-	66,8	28,3
Травень	82,1	81,8	77,7	80,1	4,4	1,7	66,8	28,3	71,2	30,0	-	-	71,2	30,0
Червень	84,7	86,7	85,4	80,1	-0,7	6,6	71,2	30,0	70,5	36,6	-	-	70,5	36,6
Липень	76,3	79,6	69,9	75,2	6,4	4,4	70,5	36,6	76,9	41,0	-	-	76,9	41,0
Серпень	98,8	120,1	94,2	97,2	4,6	22,9	76,9	41,0	81,5	63,9	-	-	81,5	63,9
Вересень	93,2	98,4	90,6	92,1	2,6	6,3	81,5	63,9	84,1	70,2	-	-	84,1	70,2
Жовтень	88,3	89,9	83,2	81,4	5,1	8,5	84,1	70,2	89,2	78,7	-	-	89,2	78,7
Листопад	79,1	80,3	70,7	64,1	8,4	16,2	89,2	78,7	97,6	94,9	-	-	97,6	94,9
Грудень	80,9	86,1	79,2	70,2	1,7	15,9	97,6	94,9	99,3	110,8	-	-	99,3	110,8
Разом зарік	1024,1	1076,7	953,1	989,0	71,0	87,7	28,3	23,1	99,3	110,8	-	-	99,3	110,8

Таблиця 13.3 Платіжний календар(дані умовні, тис. грн)

			План				Факт			Відхилення
№ з/п	Статті	Ікв.	у тому числі за місяцями			І кв	у тому числі за місяцями			І кв	у тому числі за місяцями
			сі­чень	лю­тий	бере­зень		сі­чень	лю­тий	бере­зень	.	січень	лютий	березень
1	2	3	4	5	5	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Надходження Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт І послуг від основної діяль­ності	1181,5	401,0	410,3	370,2	1198,4	400,3	430,1	368,0	16,9	-0,7	19,8	-2,2
2	Виручка від реалізації ос­новних засобів, немате-зіальних активів, непот-лбних і зайвих залишків сировини і матеріалів	833,2	210,5	322,7	300,0	859,3	240,5	320,5	298,3	26,1	30,0	-2,2	-1,7
3	Штрафи, пеня та інші над­ходження від застосуван­ня економічних санкцій	232,5	72,5	81,0	79,0	241,4	70,1	84,3	87,0	8,9	-2,4	3,3	8,0
4	Надходження від реаліза­ції цінних паперів і валюти	362,5	120,3	115,1	127,1	364,5	122,1	117,3	125,1	2,0	1,8	2,2	-2 0
5	Дивіденди, відсотки, при­бутки від цінних паперів а депозитів	510,8	130,4	170,3	210,1	567,6	141,8	190,0	235,8	56,8	11,4	19,7	25,7

Продовження таблиці 13.3
	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
6	Надходження від пога­шення дебіторської заборгованості	259,7	92,1	84,3	83,3	263,1	92,0	87,1	84,0	3,4	-0,1	2,8	0,7
7	Кредити отримані	237,8	81,7	74,0	82,1	241,9	82,0	77,1	82,8	4,1	0,3	3,1	0,7
8	Аванси від покупців і замовників	440,3	158,2	171,3	110,8	467,4	162,1	177,2	128,1	27,1	3,9	5,9	17,3
9	Надходження орендної плати	76,4	22,1	28,1	26,2	72,2	20,0	25,1	27,1	-4,2	-2Д	-3,0	0,9
10	Отримана безповоротна фінансова допомога	201,0	63,1	67,8	70,1	208,2	68,9	65,1	74,2	7,2	5,8	-2,7	4Д
11	Цільові надходження	389,4	131,2	129,7	128,5	403,7	134,3	131,2	138,2	14,3	3,1	1,5	9,7
12	Кошти, що надходять для формування статутного фонду	855,4	230,1	305,2	320,1	974,1	262,1	341,2	370,8	118,7	32,0	36,0	50,7
13	Інші надходження	485,0	187,4	150,2	147,4	499,7	189,4	163,3	147,0	14,7	2,0	13,1	-0,4
	Усього надходжень	6065,5	1900,6	2110,0	2054,9	6361,5	1985,6	2209,5	2166,4	296,0	85,0	99,5	111,5
1	Видатки Платежі, пов'язані із задо­воленням негайних потреб	79,3	24,5	26,7	28,1	87,3	26,7	31,1	29,5	8,0	2,2	4,4	1,4
2	Заробітна плата і прирів­няні до неї платежі	109,0	36,4	36,7	35,9	111,0	37,2	37,8	36,0	2,0	0,8	1,1	0,1
3	Платежі до бюджету, усього	619,8	210,2	214,8	194,8	628,3	209,9	224,7	193,7	8,5	-0,3	9,9	-1,1

			Продовження таблиці 13.3
	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
	у тому числі:
	акцизний збір	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	податок на додану вартість	236,3	80,2	82,1	74,0	239,7	80,1	86,0	73,6	3,4	-0,1	3,9	-0,4
	податок на прибуток	354,4	120,3	123,0	111,1	359,3	120,1	129,0	110,4	5,1	-0,2	6,0	-0,7
	податок на землю	6,0	2,0	2,0	2,0	6,0	2,0	2,0	2,0	_	_	_	_
	податок з власників транспортних засобів	12,6	4,2	4,2	4,2	12,6	4,2	4,2	4,2
	інші податки і збори	10,5	3,5	3,5	3,5	10,5	3,5	3,5	3,5	_	_	_	_
4	Внески до Пенсійного фонду	34,9	11,7	11,7	11,5	35,5	11,9	12,1	11,5	0,6	0,2	0,4
5	Внески на обов'язкове со­ціальне страхування і страхування на випадок безробіття	5,4	1,8	1,8	1,8	5,6	1,9	1,9	1,8	0,2	ОД	од
6	Інші відрахування в позабюджетні фонди	11,8	4,0	4Д	3,7	12,0	4,0	4,3	3,7	0,2		0,2
7	Оплата за товарно-матеріальні цінності	102,5	34,3	35,1	33,1	105,9	35,2	36,1	34,6	3,4	0,9	1,0	1,5
8	Оплата рахунків за отри­мані послуги підрядчиків за виконання капіталь­них робіт	78,6	28,1	24,9	25,6	78,4	30,2	25,1	23,1	-0,2	2Д	0,2	-2,5

1 _ -.__ ..___-_._-. І	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
9	Погашення кредиторської заборгованості	106,4	31,2	34,3	40,9	109,2	33,2	37,9	38,1	2,8	2,0	3,6	-2,8
10	Погашення термінових позичок банку	57,0	17,8	19,1	20,1	58,0	18,3	19,2	20,5	1,0	0,5	0,1	0,4
11	Погашення прострочених позичок банку	165,8	54,3	55,2	56,3	172,5	56,2	57,2	59,1	6,7	1,9	2,0	2,8
12	Сплата відсотків за кредит	110,7	34,5	37,4	38,8	115,7	37,4	38,2	40,1	5,0	2,9	0,8	1,3
13	Авансові платежі	36,2	14,2	11,3	10,7	41,3	15,4	12,5	13,4	5,1	1,2	1,2	2,7
14	Орендна плата	52,9	16,2	18,6	18,1	55,7	17,1	18,7	19,9	2,8	0,9	0,1	1,8
15	Платежі за векселями	167,6	54,3	55,1	58,2	179,6	57,3	59,1	63,2	12,0	3,0	4,0	5,0
16	Виплата дивідендів	123,6	37,2	42,2	44,2	124,4	38,2	41,1	45,1	0,8	1,0	-1,1	0,9
17	Інші видатки	68,0	24,3	22,3	21,4	72,8	25,6	25,1	22,1	4,8	1,3	2,8	0,7
	Усього видатків	1929,5	635,0	651,3	643,2	1993,2	655,7	682,1	655,4	63,7	20,7	30,8	12,2
	Перевищення надходжень над видатками	4136,0	1265,6	1458,7	1411,7	4368,3	1329,9	1527,4	1511,0	232,3	64,3	68,7	99,3
	Перевищення видатків над надходженнями	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	Залишок коштів на початок періоду	102,3	102,3	1367,9	2826,6	105,2	105,2	1435,1	2962,5	2,9	2,9	67,2	135,9
	Залишок коштів на кінець періоду	4238,3	1367,9	2826,6	4238,3	4473,5	1435,1	2962,5	4473,5	235,2	67,2	135,9	235,2

Своєчасне забезпечення готівкою характеризує стан фінансових від­носин між підприємством і трудовим колективом. До каси підприємства гроші надходять із поточного рахунка і призначаються для виплати за­робітної плати працівникам та інших виплат. Розрахунки надходжень і виплат проводяться при складанні касового плану.

Касовий план — це план обороту готівки підприємства, необхідний для контролю за її надходженням і витрачанням. Він складається за ти­повою формою на квартал і у встановлені строки передається в кредит­ну установу, з якою підприємство укладає договір про розрахунково-ка­сове обслуговування.

В умовах самостійності підприємств у плануванні своєї діяльності окремо кредитний і касовий плани можуть не складатися, тоді їхні пози­ції входять до платіжного календаря.

ПИТАННЯ ДЛЯ ЗАКРІПЛЕННЯ МАТЕРІАЛУ І САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ

1. Суть, функції та методологія планування.

2. Загальна характеристика методики планування.

3. Методи наукових досліджень, що застосовуються в процесі планування.

4. Методи та інструменти планових розрахунків.

5. Балансовий метод планування.

6. Недоліки пробно-статистичного методу планування.

7. Сутність системи планування на підприємстві.

8. Основні напрями планування в практичній діяльності суб'єктів гос­подарювання.

9. Основні принципи планування.

10. Різновиди планів та їхні особливості.

11. Стратегічний план підприємства, його характеристика і завдання.

12. Основні завдання оперативно-календарного планування на підпри­ємстві.

13. Суть календарного планування.

14. Зміст та організація розробки поточних планів.

15. Система оперативно-календарного планування на підприємстві.

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Тести до теми 13

Тест 1. Розрізняють такі види планів промислового виробництва:

а) комплексні;

б) поточні;

в) оперативні;

г) розширені;

д) перспективні.

Тест 2. Оперативне фінансове планування передбачає розробку:

а) оперативного фінансового плану (балансу надходжень і видатки коштів);

б) платіжного календаря;

в) кредитного плану;

г) касового плану;

д) всі відповіді є правильними.

Тест 3. Залежно від терміну, на який розробляється план, існують такі види планів підприємства:

а) довгострокові плани;

б) короткострокові плани;

в) бізнес-план;

г) фінансовий план.

Тест 4. Фінансове планування — це:

а) залучення необхідних коштів для покриття потреби підприєм­ства в основному і оборотному капіталах;

б) визначення обсягу фінансових ресурсів, необхідних для вироб­ничо-господарської діяльності підприємства, а також джерел їхнього надходження;

в) комплекс робіт, які виконуються на договірних із замовником за­садах;

г) шляхи підвищення економічної ефективності виробництва.

Тест 5. Основним завданням оперативно-календарного планування є:

а) досягнення бажаного економічного результату;

б) забезпечення функціонування підприємства;

в) чітке визначення сукупності практичних засобів, необхідних для здійснення намічених цілей підприємства;

г) визначення комплексу заходів для модернізації діючого вироб­ництва;

д) забезпечення ритмічності й рівномірності виробництва.

Задача 1.

Обчисліть план збуту продукції підприємства на основі таких да­них: торік підприємство випустило 1000 виробів А та 3000 виробів Б; у плановому періоді збільшиться виробництво цих виробів на 10%; ціна виробів становить відповідно 4 та 5 тис. грн. Крім того, буде виготовлено комплектуючих виробів на суму 2500 тис. грн, із них на 1500 тис. грн — для сторонніх замовників. Залишки нереалізованої продукції на складі становитимуть на початок планового періоду 9 млн грн, на кінець — 0,4 млн грн.

Задача 2.

Підприємство планує виготовити 7500 од. виробів із металу. Середня вага одного виробу 750 г, коефіцієнт використання металу — 0,75. Відхо­ди металу можуть повторно використовуватися у виробництві в обсязі 20%. Ціна металу за 1 кг — 2 грн. Визначити потребу підприємства у ме­талі в плановому періоді.

Задача 3.

Визначити потребу в болтах на плановий період за умови, що норми витрати немає. Фактичні витрати за минулий період становили 5 т. У плановому періоді обсяг виробництва збільшився на 10%. Потрібно за­безпечити економію матеріалів на 3%.

Задача 4.

Визначити загальний обсяг валової продукції, що буде виготовлено підприємством у плановому році, якщо відомо, що середньооблікова чи­сельність працюючих становитиме 830 чол., а денний виробіток на одно­го працюючого — 80 грн.

Задача 5.

Визначити потребу в різальному інструменті на плановий період, як­що його витрати становлять 2000 шт., норматив оборотного фонду на кі­нець планового періоду — 500 шт., а фактична величина оборотного фон­ду на початок планового періоду — 200 шт.