Государственный бюджет. Краткий конспект лекций. М.В.Ромаш

закрепление расходных функций за бюджетами различных уровней должно обеспечить высокое качество и эффективность государственных услуг. Учитывая этот факт, местным бюджетам следует передавать расходы, связанные с удовлетворением социально-культурных нужд населения, обеспечивающих функционирование непроизводственной инфраструктуры;

существование ряда услуг, которые экономически целесообразно закрепить за вышестоящим уровнем управления, чтобы избежать дублирования услуг местными администрациями (например, при проведении природоохранных мероприятий), либо для обеспечения экономии государственных средств (при инвестировании средств в социальную сферу, рыночную инфраструктуру и т.п.);

степень децентрализации расходов ограничена наличием доходных источников местных бюджетов, достаточных для обеспечения расходных функций.

Таким образом, вопрос о степени централизации бюджетных ресурсов на уровне республиканского бюджета требует своего обоснования при выработке общей бюджетной политики.

Существует несколько вариантов его решения:

максимальная централизация бюджетных ресурсов, что позволяет правительству осуществлять жесткий контроль за государственными расходами и проводить политику бюджетного выравнивания;

курс на децентрализацию и развитие местного хозяйства.

Втом и другом случаях необходимо обеспечить достижение соответствия между доходами и расходами государственного и местных бюджетов через упорядочение межбюджетных отношений.

Вместе с тем при распределении бюджетных ресурсов нельзя не учитывать важную роль республиканского бюджета в финансировании общегосударственных программ и мероприятий, что предполагает централизацию на его уровне значительной части доходов.

Внастоящее время доходы местных бюджетов формируются из следующих каналов поступлений: собственных (муниципальных) доходов, налогов и сборов; закрепленных за местными бюджетами налогов и доходов; отчислений от общереспубликанских налогов и доходов. Дополнительно в республиканском бюджете предусматриваются средства, безвозмездно передаваемые местным бюджетам, с целью оказания им финансовой помощи.

Перераспределение доходов между отдельными видами бюджетов путем передачи средств (сверх собственных и закрепленных доходов) вышестоящими бюджетами нижестоящим и составляет содержание бюджетного регулирования.

За последние годы проведена работа по внедрению новых подходов к

организации	межбюджетных отношений дала, что дало положительные
результаты:

расширилась собственная доходная база местных бюджетов за счет местных налогов и сборов;

увеличился удельный вес закрепленных доходов и налогов в общем объеме доходов местных бюджетов;

31

уменьшился объем регулирующих доходов в виде отчислений от общереспубликанских налогов и доходов, соответственно сократился поток перераспределяемых средств;

снизился удельный вес дотаций из республиканского бюджета;

проведено выравнивание расходов на финансирование отраслей непроизводственной сферы по регионам.

Таким образом, реформирование местных бюджетов осуществлялось путем усиления заинтересованности органов местного управления и самоуправления в увеличении поступлений доходов в бюджет, выравнивания расходов между бюджетами, сокращения потока перераспределяемых средств.

Следует иметь в виду, что реформа межбюджетных отношений должна осуществляться не только в направлении сбалансирования доходов и расходов региональных бюджетов (вертикальное выравнивание), но и выравнивания уровня их бюджетной обеспеченности (горизонтальное выравнивание).

Каждое из указанных направлений обеспечивается соответствующими методами регулирования — предоставлением нормативов отчислений от общегосударственных доходов и налогов, дотациями, субсидиями и субвенциями.

Проблема вертикального выравнивания решается путем долевого распределения общегосударственных налогов и доходов между различными бюджетами и дотированием (субсидированием) расходов территорий из бюджетов вышестоящего уровня.

Горизонтальная несбалансированность бюджетной системы обусловлена объективными факторами: месторасположением региона, особенностями его развития, количеством жителей, развитием сети учреждений, состоянием местного хозяйства и др. Поэтому горизонтальное выравнивание требует выравнивания как налоговой базы территорий, так и объема предоставляемых общественных услуг в целях обеспечения социальной справедливости.

Таким образом, горизонтальное выравнивание имеет экономический эффект, поскольку предотвращает экономические потери в связи с миграцией населения и капитала из-за налоговых различий. Кроме того, горизонтальное выравнивание важно для обеспечения социальной справедливости.

Таким образом, создание рациональной системы межбюджетных отношений требует их дальнейшего реформирования. Для этого необходимо:

☼ определить степень централизации бюджетных ресурсов в республиканском бюджете и пропорции их распределения между уровнями бюджетной системы в соответствии с общей бюджетной политикой;

☼ обеспечить оптимальное сочетание метода закрепления налогов и долевого их распределения при распределении доходов между бюджетами регионов, что должно быть регламентировано бюджетным законодательством;

☼ добиться соответствия доходов расходным функциям региональных бюджетов и на этой основе создать общее бюджетное равновесие;

☼ укрепить доходную базу местных бюджетов для повышения финансовой самостоятельности регионов расширением перечня собственных и закрепленных доходов, переводом в разряд закрепленных наиболее значимых доходов;

32

☼установить предельный размер местных налогов и сборов в процентах

кобщему объему собственных доходов в целях устранения различий в региональной среде налогообложения;

☼разработать единые подходы к организации всех видов финансовой

помощи;

☼установить предельный размер участия республиканского бюджета в покрытии дефицита региональных бюджетов. Оставшаяся часть должна

покрываться из средств местных бюджетов.

☼Проведение комплекса мероприятий по реформированию межбюджетных отношений позволит обеспечить сбалансированность и

стабильность региональных бюджетов, выравнивание уровней бюджетной обеспеченности и социально-экономического развития административно-

территориальных единиц путем рационального перераспределения бюджетных потоков.

Тема 5. Бюджетная классификация.

5.1.Сущность и основные виды бюджетной классификации.

5.2.Классификация доходов бюджета.

5.3.Функциональная классификация расходов.

5.4.Классификация внутренних и внешних источников финансирования дефицита бюджета.

5.1. Сущность и основные виды бюджетной классификации.
Бюджетная	классификация	Республики		Беларусь		является
систематизированной группировкой доходов,			расходов		и	источников
финансирования	дефицита республиканского		и	местных		бюджетов,
государственных	целевых бюджетных	и внебюджетных		фондов с присвоением

объектам классификации группировочных кодов, основанной на их экономической

характеристике,	внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций.
Бюджетная	классификация обеспечивает республиканскую	и
международную	сопоставимость показателей бюджетов, необходимую	для

соответствующего анализа бюджетно-финансовой политики государства. Бюджетная классификация является единой и используется при

составлении, утверждении и исполнении республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций.

Бюджетная классификация включает: классификацию доходов;

классификацию расходов, включающую функциональную, экономическую (предметную) и ведомственную классификацию расходов;

классификацию источников внутреннего финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов;

33

классификацию источников внешнего финансирования дефицита республиканского бюджета;

классификацию видов внутреннего государственного долга Республики Беларусь;

классификацию видов внешнего государственного долга Республики

Беларусь.

5.2.Классификация доходов бюджета.

Классификация доходов является систематизированной группировкой доходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций и основывается на актах законодательства Республики Беларусь, определяющих источники их формирования, и утверждается Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.

Доходы делятся на следующие категории: текущие, капитальные и безвозмездные, состоящие из групп доходов. Группы доходов состоят из видов доходов. Доходы по видам объединяются в разделы и подразделы доходов в зависимости от источников их получения.

Текущие доходы включают все доходные невозвратные поступления в бюджет, представляющие собой обязательные безвозмездные потоки средств, поступающие в сектор государственного управления, а также добровольные и компенсируемые поступления средств от предоставления государственными учреждениями услуг, штрафы и санкции, за исключением средств, полученных от других государственных органов или международных организаций.

Текущие доходы, в свою очередь, по форме, методам изъятия и содержанию подразделяются на три группы: налоговые доходы, социальные отчисления и неналоговые доходы.

Налоговые доходы определяют как обязательные денежные платежи, взимаемые в бюджет. Их классифицируют в зависимости от объекта обложения или в соответствии с источником возникновения налоговых обязательств.

Социальные отчисления включают как обязательные, так и добровольные взносы и отчисления в фонды социальной направленности с целью создания резервов для социальной поддержки нетрудоспособного населения.

Неналоговые доходы классифицируют по характеру самого поступления в бюджет и включают возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров и безвозмездные поступления в виде штрафов, санкций и т.п.

Капитальные доходы классифицируют по видам реализуемого основного капитала и подразделяют на две группы: налоговые и неналоговые.

К капитальным налоговым доходам относят налоги на капитальные активы, взимаемые нерегулярно и со значительными временными интервалами.

Капитальные неналоговые доходы учитывают капитальные трансферты и реализацию нефинансовых активов.

34

В консолидированный бюджет Республики Беларусь на 2006 год включены следующие виды доходов:

1. Налоговые доходы

1.1.Налоги на доходы и прибыль

1.2.Налоги на фонд заработной платы

1.3.Налоги на собственность

1.4.Налоги на товары и услуги

1.5.Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности

1.6.Другие налоги и сборы

2.Взносы на государственное социальное страхование

3.Неналоговые доходы

3.1.Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности

3.2.Доходы от предпринимательской деятельности

3.3.Административные штрафы и экономические санкции

3.4.Прочие неналоговые доходы

Таким образом бюджетная классификация по доходам консолидированного бюджета на 2006 год представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней, определяющая их источники формирования.

5.3. Функциональная классификация расходов.

Функциональная классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и

организаций,	отражающей направление бюджетных средств на выполнение
основных функций государства.
Функциональная классификация расходов состоит из трех уровней. Первым
уровнем	функциональной классификации расходов являются разделы,
определяющие расходование		бюджетных средств на выполнение функций
государства.	Вторым уровнем	являются подразделы, конкретизирующие

направление средств на осуществление деятельности государства в определенной области в пределах разделов.

Третий уровень		функциональной классификации расходов образует
классификация	по параграфам,			которая детализирует расходование средств на
конкретные	мероприятия		и	направления	деятельности и утверждается

Министерством финансов Республики Беларусь.

Функциональная классификация расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь включает по разделам следующие направления:

1.Государственное управление и местное самоуправление

2.Международная деятельность

3.Национальная оборона

4.Правоохранительная деятельность

5.Судебная власть

6.Наука

7.Промышленность, энергетика и строительный комплекс

8.Сельское хозяйство

35

9. Охрана окружающей среды и природных ресурсов

10.Транспорт, дорожное хозяйство и связь

11.Развитие и поддержка предпринимательства

12.Жилищно-коммунальное хозяйство

13.Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

14.Образование

15.Культура и искусство, кинематография

16.Средства массовой информации

17.Здравоохранение

18.Социальная политика

19.Обслуживание государственного долга

20.Пополнение государственных запасов и резервов

21.Физическая культура и спорт

22.Прочие расходы

Наряду с функциональной классификацией бюджетных расходов в практике составления и исполнения бюджетов используются экономическая и ведомственная классификации.

Экономическая (предметная) классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций по их экономическому содержанию и утверждается Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.

Ведомственная классификация расходов республиканского и местных бюджетов является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по государственным органам и организациям в соответствии с законодательством.

Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

Ведомственная классификация расходов местных бюджетов утверждается соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

5.4. Классификация внутренних и внешних источников финансирования дефицита бюджета.

Классификация источников внутреннего финансирования дефицита

республиканского	и местных бюджетов	является группировкой заемных средств,
привлекаемых	Правительством	Республики	Беларусь, местными

исполнительными и распорядительными органами для финансирования дефицита соответствующего бюджета и утверждается Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.

Классификация видов внутреннего государственного долга является группировка государственных долговых обязательств Правительства Республики Беларусь перед юридическими и физическими лицами на территории Республики

36

Беларусь и утверждается Советом Минисмтров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.

Источниками внутреннего финансирования выступают средства Национального банка Республики Беларусь, средства коммерческих банков и иных юридических и физических лиц. Кроме того, в классификацию включены прочие источники финансирования и источники от операций с принадлежащим

государству имуществом, в том числе акций.
Классификация	источников внешнего			финансирования	дефицита
республиканского	бюджета	является	группировкой заемных		средств,
привлекаемых Правительством		Республики		Беларусь для финансирования

дефицита республиканского бюджета, и утверждается Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.

Классификация видов внешнего государственного долга Республики Беларусь являетя группировкой государственных внешних долговых обязательств Правительства Республики Беларусь, принятых в соответствии с законом Республики Беларусь, и утверждается Советом Министров Республики Белорусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.

Внешними источниками финансирования дефицита государственного бюджета Республики Беларусь выступают кредиты международных финансовых организаций, кредиты правительств иностранных государств.

Тема 6. Доходы государственного бюджета.

6.1.Сущность и виды доходов государственного бюджета.

6.2.Налоги, как источнии поступлений в бюджет.

6.3.Другие источники поступлений в бюджет.

6.4.Методы планирования доходов бюджета.

6.1. Сущность и виды доходов государственного бюжета

Доходы бюджета выступают как экономические отношения государства с юридическими и физическими лицами, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства. Формой реализации этих отношений являются различные платежи - налоговые и неналоговые. Доходы также могут формировться от безвозмездных поступлений .

Доходы бюджетов каждой административно – территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законами Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента Республики Беларусь и Законами Республики Беларусь.

Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение. Через республиканский бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между областями

37

и городом Минском в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития. Из средств республиканского бюджета могут выделяться бюджетам областей и города Минска дотации, субвенции, субсидии при недостаточностси средств их бюджетов для финансирования отдельных расходов. Распределение доходов и расходов между республиканским бюджетом и бюджетами областей и города Минска утверждается Законом о бюджете Республики беларусь на очередной финансовый год.

В доходы республиканского бюджета включаются:

регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам областей и городу Минску;

доходы от внешнеэкономической деятельности; поступления от разбронирования государственных запасов и резервов; доходы государственных целевых бюджетных фондов; трансферты, получаемые от других государств; доходы свободных экономических зон;

другие доходы в соответствии с законодательством Республики Беларуь.

Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов. Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории.

Местные исполнительные и распорядительные органы, Советы депутатов в пределах своей компетенции самостоятельно составляют, рассматривают, утверждают и исполняют бюджеты исходя из общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на соответствующей территории. Вмешательство любых органов в процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Беларусь.

Доходы, зачисляемые в местные бюджеты, распределяются между областными, районными, городскими бюджетами, бюджетами поселков городского типа и сельсоветов в зависимости от территориального уровня местных Советов депутатов в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

Состав и размеры части республиканских налогов и других обязательных платежей, зачисляемых в бюджеты областей и города Минска, устанавливаются ежегодно в законе о бюджете Республики Беларусь на предстоящий финансовый (бюджетный) год.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между областными бюджетами и бюджетами районов и городов областного подчинения осуществляется областными Советами депутатов.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между районными бюджетами, бюджетами городов районного подчинения, поселков городского типа и сельсоветов осуществляется районными

38

Советами депутатов.

К собственным источикам доходов бюджета относятся:

Источники доходов, закрепленными законами Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня;

дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В бюджет поступают дотации, субвенции, субсидии, заемные средства. Взаимоотношения хзяйствующих субъектов с государственным бюджетом в

области доходной политики строятся на обязательности установленных законодательством платежей, их безвозмездности и безвозвратности. Основным источником их образования выступает нациоальный доход, а в отдельных случаях национальное богатство (например, доходы от приватизации).

Формирование бюджета в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с бюджетно – налоговой политикой, разработанной на очередной бюджетный год. Так, на 2006 год бюджетно – налоговая политика направлена на обеспечение роста экономики и укрепление финансово – кредитной системы; повышение уровня жизни посредством роста заработной платы, пенсий, пособий и других выплат населению; укрепление материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья и других отраслей реального сектора экономики.

В бюджете на 2006 год доходы представлены по новой классификации, которая позволяет: четко разгранчить налоговые и неналоговые поступления в бюджет; отражать источники формирования целевых бюджетных фондов и фонда социальной защиты населения по разделам классификации доходов бюджетов исходя из экономического содержания соответствующих платежей; проводить качественный анализ доходов бюджета, в частности достоверно определять уровень налоговой нагрузки; обеспечивать международную сопоставимость показателей бюджета Республики Беларусь.

Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь,%

к итогу
Показатели	2005	год ,отчет	2006 год,прогноз
	в % к ВВП удельн.вес в % в % к ВВП			удельн.вес в %
Доходы – всего	46,3	100,0	46,1	100,0
в том сисле:
налоговые доходы	33,9	73,1	33,2	72,1
неналоговые доходы	1,5	3,4	1,8	3,8
доходы фонда социальной
защиты населения	10,9	23,5	11,1	24,1

Из приведенных данных видно, что налоговые доходы в 2005 г. составили 73,1%, а в 2006г. – 72,1% , то есть сократились на один процентный пункт за счет роста неналоговых доходов с 3,4% до З.8% и роста удельного веса доходов фонда социальной защиты населения с 23.5% в 2005 г. до 24,1% в 2006 г.

39

6.2. Налоги как источник поступлений доходов в бюджет

Состав и сруктура доходов бюджета в Республике Беларусь формиуется из налоговых источников, которые обеспечивают необходимый уровень доходов для финансирования общегосударственных мероприятий, не создавая чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и население, сохраняя свою стимулирующую функцию. При этом налоговые поступления не должны подгоняться под постоянно растущие потребности бюджета. Их величина в ВВП должна быть обоснована.

Налоговые поступления в консолидированный бюджет республики Беларусь, в % к итогу:

2004год		2005год	2006год
Налоговые доходы	71,69	73,09	72,14
в том числе:
Налоги на доходы и прибыль	15,88	15,62	17,80
Налоги на фонд заработной платы	2,22	1,81	1,87
Налоги на собственность	4,33	3,79	3,17
Налоги на товары и услуги	42,98	41,36	38,40
Налоговые доходы от внешне -
экономической деятельности	4,96	5,81	5,79
Другие налоги, сборы и иные обязательные платежи	1,32	4.70	5,11

Вцелом налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2005 году выросли на 1,4 процентных пункта и составили 73,09% всех бюжетных поступлений за счет роста налогов от внешеэкономической деятельности и других налогов.

При общем снижении удельного веса налогов во всех доходах консолидированного бюджета в 2006 году отмечается некоторый рост налогов на доходы и прибыль и налогов на фонд заработной платы, что связано с повышением прибыли и ростом заработной платы.

Отмечается в 2006 году значительное снижение поступлений налогов на товары и услуги, так как снижена с 3,9 до 3,0% совокупная ставка платежей от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), путем отказа от введения двух сборов: на формирование местных целевых бюджетных жилищноинвестиционных фондов (ставка 0,4%) и на финансирование расходов, связанных

ссодержанием и ремонтом жилищного фонда (ставка 0,5%).

Врезультате перехода на применение принципа страны назначения при взимании косвенных налгов во взаимной торговле Республики Беларусь и

Российской Федерацией произошли существенные изменения в структуре поступления НДС. В 2006 году НДС на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, составит 85,6% от всех поступлений НДС в стране.

В целях совершенствования порядка применения местных налогов и сборов в

2006 году предусматривается	снижение	ставки	местных	целевых сборов
(транспортного сбора на обновление и		восстановление транспорта общего
пользования, используемого	на маршрутах в		городском	пассажирском и
				40