Приложение 2

ПОРЯДОК

подготовки и подписания финансовой отчетности

1. Основой для подготовки финансовой отчетности являются показатели бухгалтерской отчетности и бухгалтерские записи материнской (головной) организации, дочерних и ассоциированных организаций, составленные в соот­ветствии с законодательством, которые подвергаются корректировкам для при­ведения в соответствие с МСФО с применением профессиональных суждений.

Оценка обесценения финансовых активов в части кредитов осуществля­ется в соответствии с Положением об оценке обесценения финансовых активов, условных обязательств кредитного характера для целей составления финансо­вой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденным Правлением банка 28.10.2009 (протокол № 125.6) (далее – Положение). Процедуры и порядок отнесения финансовых инструмен­тов к той или иной категории с учетом намерений и возможностей группы при их первоначальном признании, методология оценки справедливой стоимости финансовых активов, случаи и порядок пересмотра классификации финансовых инструментов, результатом которого является перемещение финансовых активов между категориями, определяются настоящей Учетной политикой, иными применимыми МСФО и в части, им не противоречащей, – локальными нормативными правовыми актами банка.

2. На основании указанных локальных нормативных правовых актов, настоящей Учетной политики и иных применимых МСФО ответственным исполнителем управления консолидированной отчетности по МСФО департа­мента внутреннего аудита (далее – Управление) формируются профессиональ­ные суждения. Профессиональные суждения с предлагаемыми корректировками, их расчетом и документами, являющимися основанием для их осуществления (где необходимо) составляются ответственным исполнителем Управления в электронном виде (в виде файла в формате Excel), проверяются руководителем Управления и вместе с проектом финансовой отчетности передаются в электронном виде при надлежащим образом оформленной докладной записке посредством программного комплекса «Внутренний документооборот» для согласования руководителям структурных подразделений центрального аппарата банка, осуществляющих соответствующие операции, которые обязаны в срок не более пяти дней согласовать их либо представить в письменном виде мотивированные возражения. Примерная форма профессионального суждения представлена вприложении 4к настоящей Учетной политике. Информация о согласовании профессиональных суждений, расчетов корректировок к финансовой отчетности и ее проекта в этом случае также представляется согласующим структурным подразделением посредством представления докладной записки, оформленной в порядке, указанном выше. Управление обеспечивает хранение в электронном виде исходной информации, профессиональных суждений с корректировками и их расчетом, проектов и окончательного варианта финансовой отчетности, переписки по e-mail с аудиторской организацией, осуществляющий внешний аудит, по вопросам составления финансовой отчетности и согласования корректировок в каталоге G:\Storage\DVA\OKO-MSFO.

3. Этапы составления финансовой отчетности:

группировка (укрупнение) остатков на счетах бухгалтерского учета в соответствии с экономической сущностью элементов финансовой отчетности, а также в порядке, отражающем востребованность и ликвидность активов и обязательств, и получение промежуточных отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе банка и участников группы с составлением, при необходимости, ведомостей перегруппировки, включающих названия статей баланса и отчета о прибылях и убытках и/или номеров входящих в них счетов IV порядка (для банка), II порядка для дочерних и ассоциированных организа­ций в разрезе элементов финансовой отчетности и составление вспомогатель­ных (трансформационной) таблиц в детализированном (на уровне балансовых счетов IV порядка для банка и счетов II порядка/статей бухгалтерской отчетно­сти для дочерних и ассоциированных организаций) и в укрупненном виде (на уровне статей финансовой отчетности) (далее – вспомогательные таблицы). До группировки бухгалтерская отчетность дочерних и ассоциированных организаций, не являющихся банками, приводится в сопоставимый вид с бухгалтерской отчетностью банка;

определение перечня корректировок в целях оценки элементов финансовой отчетности в соответствии с МСФО и главами 3, 4 настоящей Учетной политики, а также иными локальными нормативными правовыми актами банка, при необходимости – реклассификация статей балансов и отчетов о прибылях и убытках, а также остатков на внебалансовых счетах банка и участников группы;

расчет сумм указанных корректировок для банка и участников группы с применением профессиональных суждений в электронном виде в формате Excel и их проведение во вспомогательных таблицах;

расчет сумм консолидационных корректировок на основании принципов, указанных в главе 3 настоящей Учетной политики, с применением профессио­нальных суждений в электронном виде в формате Excel. Составление сводной отчетности группы и осуществление в ней консолидационных корректировок с целью получения проектов консолидированных отчета о финансовом положении и отчета о совокупном доходе;

на основании консолидированных отчета о финансовом положении и отчета о совокупном доходе, а также иной информации о состоянии и движении имущества и обязательств группы в отчетном периоде – составление проектов консолидированных отчета об изменениях в капитале и отчета о движении денежных средств;

составление проекта финансовой отчетности (проекты консолидирован­ных отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, отчета об изменениях в капитале);

направление проекта финансовой отчетности с оформленными в элек­тронном виде профессиональными суждениями и основанными на них коррек­тировками для согласования со структурными подразделениями центрального аппарата по направлениям деятельности посредством докладной записки с использованием программного комплекса «Внутренний документооборот». Примерный перечень структурных подразделений центрального аппарата банка,согласующих профессиональные суждения по направлениям деятельности банка в соответствии с отдельными статьями консолидированного отчета о финансовом положении и КОСД и основанные на указанных суждениях корректировки, приведен вприложении 5к настоящей Учетной политике. Данный перечень и указанные статьи могут изменяться в зависимости от совершения группой тех или иных операций. Информация о согласовании либо возражениях представляется посредством докладной записки с использованием программного комплекса «Внутренний документооборот». При отсутствии возражений в течение 5 рабочих дней с даты направления соответствующей докладной записки проект финансовой отчетности считается согласованным;

подготовка согласованного проекта финансовой отчетности, включая принципы учетной политики и иные раскрытия информации, в соответствии с МСФО и главами 2, 4 настоящей Учетной политики и его представление с проектом решения Правления банка (далее – Правление) и листом согласования проекта решения, оформленными в установленном порядке, на рассмотрение Правления для утверждения;

подписание утвержденной финансовой отчетности Председателем Правления и главным бухгалтером банка либо лицами, ими уполномоченными.

4. Структурным подразделением, ответственным за составление финансо­вой отчетности, включая перегруппировку статей, формирование профессио­нальных суждений, осуществление и обобщение основанных на них коррек­тировок, и подготовку ее проекта, является Управление. При подготовке финансовой отчетности ответственные исполнители Управления руководству­ются МСФО, настоящей Учетной политикой и в части, не противоречащей МСФО, – иными локальными нормативными правовыми актами банка и законодательством.

Финансовая отчетность составляется на основании информации и документов об операциях, осуществляемых банком, по состоянию на отчетную дату либо за отчетный период, которую представляют структурные подразделе­ния центрального аппарата и филиалы-областные (Минское) управления, филиалы, центры банковских услуг (ЦБУ) (далее – учреждения банка).

5. Указанные структурные и обособленные подразделения банка представляют следующую информацию:

финансово-экономический департамент – отчетность по формам 2801, 2807, 2809, 2810, 2815, 2820, 2829, 2304В, 1701, 17021 (сроки представления – не позднее 2 дней после сроков представления в Национальный банк Республики Беларусь); сведения о средних процентных ставках на отчетную дату, а также договорных сроках исполнения обязательств и требований от отчетной даты по балансовым счетам IV порядка; копию расчета фонда обязательных резервов; информацию по движению по счетам резервов по активным операциям в целом по банку; информацию об остатках на балансовых счетах обязательств и требований от отчетной даты по срокам погашения, виду процентной ставки. Срок представления указанной информации – не позднее 15 дней после отчетной даты;

департаменты: инвестиций и ценных бумаг, кредитования населения, международных и межбанковских расчетов, *корпоративного бизнеса*, казначейство, ОПЕРУ, учреждения банка – информацию по операциям со связанными сторонами в порядке, установленном приложением 6 к настоящейУчетной политике. Срок представления указанной информации – не позднее 30 дней после отчетной даты;

дочерние и ассоциированные организации – копию бухгалтерской отчетности (годовой либо промежуточной), учетные регистры в электронном виде, в том числе оборотно-сальдовые ведомости, иную информацию и документы, необходимые для составления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с настоящей Учетной политикой (а именно: сведения об операциях, о формировании и движении фондов, финансовой и операционной аренде, инвестициях и операциях с ценными бумагами, основными средствами, дебиторской и кредиторской задолженности, выручке, другую информацию), при необходимости – копии первичных документов. Срок представления: по состоянию на 1 января – в срок до 1 марта года, следующего за отчетным; по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября – в срок не позднее 5‑го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

департамент *корпоративного бизнеса* – информацию о разбивке общей суммы платежей по финансовому лизингу по срокам; анализ исторической информации по кредитам по видам деятельности за последние три года с отчетной даты; сведения о кредитах, выданных по процентным ставкам ниже рыночных (размер процентной ставки определяется в порядке, установленном Положением); информацию о суммах привлеченных денежных средств, превышающих в эквиваленте 49 млрд. белорусских рублей, с указа­нием наименования контрагента, срока привлечения и лицевого счета, на кото­ром учитываются денежные средства; сведения о клиентах банка-юридических лицах и остатках на счетах. Срок представления – не позднее 30 дней после отчетной даты. Расшифровку кредитного портфеля – не позднее 7 дней после отчетной даты. Расшифровку гарантий и поручительств выданных; информациюо сумме возмещения Министерством финансов Республики Беларусь по льготным кредитам; сведения о кредитах, списанных за счет резерва в течение отчетного периода; историческую информацию о движении просроченной задолженности по исполненным обязательствам по финансовым гарантиям (банковские гарантии и документарные аккредитивы); сведения о льготных ресурсах, в том числе целевых, (полученных для выдачи льготных кредитов – депозиты Минфина и др.) и графики их погашения – не позднее 15 дней после отчетной даты. Сведения по отдельным кредитам клиентам и финансовым гарантиям, оцениваемым на индивидуальной основе в порядке, определенном Положением, – не позднее 7 рабочих дней с даты направления выборки по кредитам и финансовым гарантиям;

департамент инвестиций и ценных бумаг (по направлению деятельности департамента) – сведения об уставном капитале в разрезе акционеров и видов акций, а также о структуре вкладов в составе уставного капитала; копии решений акционеров о выпусках акций в отчетном периоде; расшифровку портфеля ценных бумаг; расшифровку вложений банка в уставные капиталы (акции, паи) других организаций; сведения о наличии ценных бумаг, передан­ных в залог, доверительное управление, заблокированных; расшифровку доходов и расходов по операциям с ценными бумагами; расшифровку остатков по счетам долговых обязательств, выпущенных банком; реестр выпущенных в течение отчетного периода долговых ценных бумаг с информацией об их погашении на конец отчетного периода; информацию о сумме кредитов физическим лицам, выданных на строительство или приобретение жилья под залог недвижимости, переданных в качестве обеспечения по выпущенным в отчетном периоде облигациям; сведения о наличии ценных бумаг, полученных в залог, доверительное управление; расшифровку средств в банках, в том числе по сделкам РЕПО; расшифровку средств Национального банка Республики Беларусь и банков, в том числе по сделкам РЕПО; расшифровку гарантий, поручительств, выданных банком. Срок представления – не позднее 10 дней после отчетной даты. Информацию о выпуске, погашении, покупке и продаже на вторичном рынке собственных долговых ценных бумаг, информацию о сумме дохода по собственным облигациям, реализованным на первичном рынке. Срок представления – не позднее 15 дней после отчетной даты;

расчетный центр пластиковых карт – данные из ОАО «Банковский процессинговый центр» об остатках денежной наличности в банкоматах по состоянию на конец последнего дня отчетного периода в разрезе валют; данные о сумме кредитов по пластиковым карточкам, выданных до конца отчетного периода, но отраженных на счетах бухгалтерского учета после его окончания; информацию о движении просроченной задолженности по кредитам физическимлицам с просроченными платежами по группе овердрафтного кредитования по карт-счетам в разрезе сроков просроченной задолженности: до 30 дней, 31 – 60,61 – 90, более 90 дней; расшифровку внебалансовых счетов 9911, 99987; сведенияо количестве банковских пластиковых карточек, находящихся в обращении на территории Республики Беларусь на отчетную дату; информацию о суммах безналичных операций по банковским пластиковым карточкам ОАО «АСБ Беларусбанк» (в сети устройств ОАО «АСБ Беларусбанк» и других банков), совершенных в отчетном периоде, но отраженных на счетах бухгалтерского учета после его окончания. Срок представления – не позднее 10 дней после отчетной даты;

департамент по работе с ценностями – сведения об операциях в кассах, в том числе кассах продленного дня, работающих в последний день отчетного периода, не отраженных в отчетном периоде на счетах бухгалтерского учета; сведения о договорах, заключенных банком, по приобретению кассового оборудования и автомобилей. Срок представления – не позднее 10 дней после отчетной даты;

казначейство – расшифровку средств в банках и средств банков, в том числе по сделкам РЕПО, на отчетную дату; остатков на внебалансовых счетах групп 991, 993, 994 и 99510, 99987; доходов и расходов по операциям с ценными бумагами; информацию о суммах привлеченных денежных средств, превышающих в эквиваленте 49 млрд. белорусских рублей, с указанием наиме­нования контрагента, срока привлечения и лицевого счета, на котором учитыва­ются денежные средства; расшифровку портфеля государственных ценных бумаги ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, в том числе пере­данных в залог; расшифровку транзитных счетов групп 18, 38 по направлениям деятельности казначейства; список кредитов банкам, выданных по ставкам ниже рыночных, с указанием счетов, на которых они отражаются, и остатков на отчетную дату; графики погашения кредитов, привлеченных от Национального банка Республики Беларусь и банков-контрагентов, а также любых иных денежных ресурсов, привлеченных под ставку ниже рыночной; графики погашения кредитов, предоставленных банкам-контрагентам под ставку ниже рыночной; сведения о сделках с ценными бумагами. Срок представления – не позднее 10 дней после отчетной даты;

департамент международных и межбанковских расчетов – копии выписок из счетов в Национальном банке Республики Беларусь и иных банках (при необходимости); расшифровку средств в банках; расшифровку средств в банках,отраженных на счетах 18 группы; расшифровку средств банков; сведения о сверке остатков по счетам ностро на отчетную дату с остатками по выпискам банков-контрагентов (включая счета в Национальном банке Республики Беларусь) с расшифровкой и описанием расхождений; расшифровку остатков на внебалансовых счетах 99012, 99032, 99130, 99132. Срок представления –не позднее 10 дней после отчетной даты. Историческую информацию о движениипросроченной задолженности по исполненным обязательствам по финансовым гарантиям (документарные аккредитивы) (в части движения задолженности по непокрытым документарным аккредитивам, отраженной на внебалансовом счете 99012) – не позднее 15 дней после отчетной даты;

департамент международных проектов – расшифровку средств банков и средств в банках; расшифровку счетов 99130, 99132; расшифровку гарантий, поручительств, выданных банком (99014, 99019). Срок представления – не позднее 10 дней после отчетной даты. Сведения о льготных ресурсах, в том числе целевых, (полученных для выдачи льготных кредитов – депозиты Мин­фина и др.) и графики их погашения – не позднее 15 дней после отчетной даты;

учреждения банка, ОПЕРУ – кредитные досье для оценки резерва по кредитам клиентам и финансовым гарантиям (банковские гарантии и документарные аккредитивы) на индивидуальной основе в соответствии с локальным нормативным правовым актом банка; сведения об операционной аренде – не позднее 10 дней после даты представления запроса;

юридический департамент – при необходимости – информацию о судебныхисках, где банк выступает ответчиком, с указанием суммы иска. Срок представ­ления – не позднее 30 дней после отчетной даты;

департамент кредитования населения – информацию о сумме компенса­ции Министерством финансов Республики Беларусь по льготным кредитам; информацию об основных показателях работы по кредитованию населения; информацию о движении просроченной задолженности по кредитам физическимлицам с просроченными платежами по группам в разрезе сроков просроченнойзадолженности: до 30 дней, 31 – 60, 61 – 90, более 90 дней. Срок представления –не позднее 15 дней после отчетной даты. Информацию о льготных кредитах по источникам кредитования (за счет собственных средств банка на льготное кредитование жилья с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 75 и Указа Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 г. № 368 (отдельно по трансформированным в уставный фонд ресурсам)); за счет иных источников кредитования, видам кредитов, процентным ставкам, срокам погашения; сведения об остатках просроченной задолженности по кредитам физическим лицам на отчетную дату, по которым не производится начисление процентов; сведения о льготных ресурсах, в том числе целевых(полученных для выдачи льготных кредитов – депозиты Министерства финансови др.) и графики их погашения – при наличии – не позднее 15 дней послеотчетной даты. Сведения об обеспечении кредитных договоров физических лицпо состоянию на отчетную дату – не позднее 30 дней после отчетной даты;

департамент бухгалтерского учета – отчет о наличии и движении основныхсредств в целом по банку, таблицы остатков основных средств для пересчета стоимости с учетом эффекта гиперинфляции; расшифровки в целом по банку на отчетную дату счетов дебиторской и кредиторской задолженностей, расходов будущих периодов (счета 6501, 6502, 6510, 6520, 6530, 6540, 6570, 6590, 6601, 6602, 6611, 6620, 6630, 6640, 6670, 6474, 6479), а также счетов по учету средств в расчетах 1800, 1809, 1819, 3800, 3809, 3819 и транзитных счетов 630 группы с указанием суммы, валюты, содержания операции, даты возникновения и даты урегулирования; информацию о движении собственных средств банка; отчет об изменениях в капитале (срок представления – не позднее 30 дней после отчетной даты); информацию о причинах расхождений статей отчета о прибылях и убытках на конец отчетного периода и отчета о прибылях и убытках за отчетный период; информацию о причинах расхождения статей баланса на конец отчетного периода и баланса за отчетный период. Срок представления – не позднее 70 дней с начала года. Информацию об остатках и операциях внутри группы, необходимую для исключения внутригрупповых транзакций при составлении консолидированной отчетности, – не позднее 70 дней с начала года для составления годовой отчетности и не позднее 45 дней после отчетной даты для составления промежуточной отчетности;

департамент строительства и маркетинга недвижимости – сведения о договорах, заключенных банком по капитальным вложениям по строительству и приобретению зданий. Срок представления – не позднее 10 дней после отчетной даты;

структурные подразделения центрального аппарата банка представляют информацию, необходимую для осуществления сегментного анализа, не позднее50 дней после отчетной даты;

структурные и обособленные подразделения банка представляют любую иную информацию и документы, необходимые для подготовки и составления финансовой отчетности.

Руководители структурных подразделений обеспечивают контроль правильности представляемой информации и несут ответственность за ее достоверность.

6. Информация и документы представляются по запросам Управления в форме докладных записок, а также по устным запросам. Запросы в письменной форме содержат:

краткое описание информации и/или перечень необходимых документов;

форму представления информации. Если не указано иное, информация представляется в табличной форме. В случае необходимости представления в табличной форме к запросам прилагаются таблицы для заполнения. Форма таблиц разрабатывается Управлением;

срок представления информации и/или документов.

7. Структурные и обособленные подразделения банка представляют информацию в письменном виде при докладной записке посредством про­граммного комплекса «Внутренний документооборот». Указанная информация может подвергаться сплошному либо выборочному тестированию Управлением.Для этих целей по отдельным операциям по устным запросам структурные и обособленные подразделения банка представляют в департамент внутреннего аудита первичные документы. В случае обнаружения ошибок в информации она возвращается в структурное или обособленное подразделение, еепредста­вившее, и подлежит замене не позднее следующего рабочего дня после возврата.

8. В случаях отказа в представлении информации, несоблюдения сроков представления информации и документов, а также замены информации, содер­жащей ошибки, что может явиться причиной нарушения сроков составления и утверждения финансовой отчетности, об этих фактах информируются замести­тели Председателя Правления, направляющие деятельность соответствующих структурных подразделений центрального аппарата банка, руководители соответствующих обособленных подразделений банка, а также представители (постоянные представители) банка в дочерних и ассоциированных организациях.В случаях дальнейшего непредставления необходимой для составления финансовой отчетности информации либо повторного несоблюдения сроков представления информации и документов, а также замены информации, содержащей ошибки, информация об этих фактах с указанием фамилии, имени, отчества и должности руководителя структурного (обособленного) подразделе­ния банка, представителя (постоянного представителя) банка в дочерней либо ассоциированной организации раскрывается в пояснительной записке членам Правления банка с указанием влияния на финансовую отчетность в суммовом и качественном выражении.

9. Сроки утверждения финансовой отчетности – не позднее трех календар­ных месяцев после отчетной даты, годовой финансовой отчетности – не позднеечетырех месяцев после отчетной даты.

Банк размещает финансовую отчетность, достоверность которой подтвер­ждена аудиторской организацией, осуществляющей внешний аудит, на корпо­ративном веб-сайте банка в порядке, определенном локальным нормативным правовым актом банка.

После утверждения финансовая отчетность на бумажном носителе поме­щается в досье (отдельные папки), исходная информация, профессиональные суждения с корректировками и их расчетом, проекты финансовой отчетности, переписка по e-mail с аудиторской организацией, осуществляющий внешний аудит, по вопросам составления финансовой отчетности и согласования корректировок в электронном виде помещается работниками Управления для хранения в каталог G:\Storage\DVA\OKO-MSFO.