- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Содержание аналитической и диагностической деятельности
- •1.2. Предмет, задачи, содержание и сущность анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.3. История развития экономического анализа, его связь с другими науками
- •1.4. Виды анализа хозяйственной деятельности: их классификация и характеристика.
- •Вопросы для проверки
- •Тема 2. Методика проведения комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: основные принципы и приемы.
- •2.2. Информационная база анализа и диагностики хозяйственной деятельности
- •2.3. Система показателей, используемых в АДФХДП
- •2.4. Факторы и резервы производства и их классификация
- •2.5. Классификация приемов и способов экономического анализа
- •Вопросы для проверки
- •Тема 3. Элементарные приемы (способы) обработки экономической информации в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Способ сравнения. Многомерные сравнения.
- •3.2. Способы группировки и детализации информации
- •3.3. Способы сводки и аналитических таблиц
- •3.4. Способ графического отображения
- •3.5. Балансовый способ
- •3.6. Обобщение и аналитические записки.
- •3.7. Эвристические методы экономического анализа
- •Вопросы для проверки
- •Тема 4. Методологические основы факторного анализа
- •4.1. Понятие, типы и задачи факторного анализа.
- •4.2. Моделирование факторных систем
- •4.3. Методика проведения анализа детерминированных факторных систем
- •Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем.
- •Классификация способов детерминированного факторного анализа
- •Способ разниц (элиминирование при аддитивной связи)
- •Анализ способом цепной подстановки
- •Анализ способом абсолютных разниц
- •Анализ индексным способом
- •Анализ способом относительных разниц
- •Анализ способом пропорционального деления и долевого участия
- •Анализ интегральным способом и способом логарифмирования
- •4.4. Методика проведения анализа стохастических факторных систем
- •Сущность и основные этапы анализа стохастических факторных систем
- •Парный корреляционно-регрессионный анализ
- •Множественный корреляционно-регрессионный анализ
- •Анализ временных рядов
- •4.5. Использование методов экономико-математического моделирования в анализе хозяйственной деятельности
- •Использование линейного и динамического программирования в экономическом анализе
- •Использование методов сетевого планирования в экономическом анализе
- •Экономический анализ в задачах теории расписаний
- •Использование теории игр в задачах экономического анализа
- •Использование теории массового обслуживания в задачах экономического анализа
- •Использование теории нечетких множеств в экономическом анализе
- •Вопросы для проверки
- •Тема 5. Организация аналитической работы и оценки экономического потенциала предприятия
- •5.1. Структура экономического потенциала организации
- •5.2. Организация аналитической деятельности на предприятии
- •5.3. Современные автоматизированные технологии проведения аналитических исследований
- •5.4. Организация проведения комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •5.5. Специфика деятельности предприятия сервиса, учитываемая при проведении АДФХП
- •Вопросы для проверки
- •Раздел 2. Методика проведения аналитических процедур при комплексной диагностике хозяйственной деятельности предприятия сервиса
- •Тема 6. Методика проведения анализа производственных результатов
- •6.1. Анализ динамики и выполнения плана по производству и реализации товаров (продукции, работ, услуг)
- •6.2. Анализ ассортимента и структуры товарной продукции, оказанных услуг
- •6.3. Анализ ритмичности и равномерности работы
- •6.4. Анализ качества товаров
- •6.5. Оценка риска невостребованной продукции и формирование портфеля заказов
- •6.6. Анализ резервов роста выпуска и реализации продукции и услуг
- •Вопросы для проверки
- •Тема 7. Методика проведения анализа конкурентоспособности
- •7.1. Анализ конкурентоспособности продукции и услуг
- •7.2. Анализ конкурентоспособности организации
- •7.3. Анализ внешней среды функционирования предприятия
- •7.4. Анализ конъюнктуры рынка сбыта
- •7.5. Анализ ценовой политики
- •Вопросы для проверки
- •Тема 8. Методика проведения анализа использования трудовых ресурсов и результатов социального развития
- •8.1. Анализ использования персонала
- •8.2. Анализ производительности труда
- •8.3. Анализ оплаты труда
- •8.4. Анализ результатов социального развития коллектива
- •Вопросы для проверки
- •Тема 9. Методика проведения анализа результатов технического развития, состояния и использования основных фондов
- •9.1. Анализ результатов технического развития и обеспеченности основными фондами
- •9.2. Анализ использования производственных мощностей
- •9.3. Анализ эффективности использования основных фондов и оценка влияния факторов ее изменения
- •9.4. Определение резервов роста выпуска продукции за счет более эффективного использования основных фондов
- •Вопросы для проверки
- •Тема 10. Методика проведения анализа использования материальных ресурсов и состояния запасов
- •10.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •10.3. Оценка резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов
- •Вопросы для проверки
- •Тема 11. Методика проведения анализа затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •11.1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения
- •11.2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции(услуг)
- •11.3. Анализ себестоимости важнейших продукции (работ, услуг)
- •11.4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
- •11.5. Анализ косвенных затрат и издержек обращения
- •11.6. Оценка резервов снижения себестоимости продукции
- •Вопросы для проверки
- •Тема 12. Методика проведения анализа экономических результатов деятельности и оценка эффективности операционной деятельности предприятия
- •12.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •12.2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
- •12.3. Анализ уровня среднереализационных цен.
- •12.4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
- •12.5. Маржинальный анализ прибыли
- •12.6. Анализ рентабельности финансово-хозяйственной деятельности
- •12.7. Анализ распределения и использования прибыли
- •12.8. Оценка резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
- •Вопросы для проверки
- •Тема 13. Методика проведения диагностики финансового состояния организации
- •13.1. Анализ имущественного положения
- •13.2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
- •13.3. Анализ деловой активности
- •13.4. Методика анализа кредитоспособности
- •13.5. Диагностика вероятности банкротства.
- •Вопросы для проверки
- •14.1. Цели проведения функционально-стоимостного анализа
- •14.2. Принципы проведения функционально-стоимостного анализа
- •Вопросы для проверки
- •Приложения
- •Приложение 1 - Классификация способов экономического анализа
- •Приложение 3 - Пример структуризации трудового потенциала организации
- •Приложение 4 – Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Приложение 5 - Таблица решений для отбора приемлемых вариантов конкурентных преимуществ товара
- •Приложение 6 - Пример структуризации факторов конкурентоспособности организации
- •Приложение 7 – Технология поиска конкурентных преимуществ
- •Приложение 8 - Пример взвешенной оценки конкурентной силы предприятия относительно соперников
- •Приложение 12 -Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ
И.Ю.ЛЕВИТИНА
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СЕРВИСА
УЧЕБНИК
Санкт-Петербург
2011
Одобрено на заседании кафедры «Экономики организаций и предпринимательства протокол № 10 от 19.04 .2011 г.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия сервиса. Учебник для студентов специальности 080502. - СПб.: Изд-во СпбГУСЭ, 2011. – 576 с.
Содержание учебника соответствует требованиям Государственного образовательного стандарта по специальности 080500.65 «Экономика и управление на предприятии» и учитывает специфику проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности на предприятиях сферы сервиса.
Материал настоящего учебника также может использоваться при изучении разделов дисциплин:
−«Анализ и планирование деятельности предприятия сервиса» (для бакалавров по направлению «Экономика» профиля «Экономика предприятий сервиса»),
−«Методы анализа и прогнозирования экономических последствий управленческих решений» (для бакалавров по направлению «Менеджмент»),
−«Экономика малого бизнеса в сфере сервиса» (для бакалавров по направлению «Менеджмент» профиль «Управление малым бизнесом в сфере сервиса»),
−Диагностика экономического потенциала сервисной фирмы (для магистров по направлениям «Экономика» и «Менеджмент») в соответствии новыми программами подготовки по ФГОС-3.
Составитель: к. э. н., доцент И.Ю.Левитина
Рецензенты: д.э.н., проф Бочкарев А.С. д.э.н., проф. Ялунер Е.В.
Информационно-издательская группа «АКТиБ»
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
2011 г.
2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение...................................................................................................................................... |
|
4 |
Раздел 1. |
Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной |
|
деятельности предприятия................................................................................................................... |
7 |
|
Тема 1. Понятие об анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности и |
||
его значении в системе управления предприятием....................................................................... |
7 |
|
Тема 2. |
Методика проведения комплексного анализа и диагностики финансово- |
|
хозяйственной деятельности предприятия: основные принципы и приемы............................. |
21 |
|
Тема 3. |
Элементарные приемы (способы) обработки экономической информации в |
|
анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия........................ |
55 |
|
Тема 4. Методологические основы факторного анализа.............................................. |
81 |
|
Тема 5. |
Организация аналитической работы и оценки экономического потенциала |
|
предприятия |
144 |
|
Раздел 2. |
Методика проведения аналитических процедур при комплексной |
|
диагностике хозяйственной деятельности предприятия сервиса................................................. |
174 |
|
Тема 6. Методика проведения анализа производственных результатов................... |
174 |
|
Тема 7. Методика проведения анализа конкурентоспособности............................... |
210 |
|
Тема 8. |
Методика проведения анализа использования трудовых ресурсов и |
|
результатов социального развития.............................................................................................. |
251 |
|
Тема 9. Методика проведения анализа результатов технического развития, состояния |
||
и использования основных фондов............................................................................................. |
276 |
|
Тема 10. |
Методика проведения анализа использования материальных ресурсов и |
|
состояния запасов.......................................................................................................................... |
293 |
|
H................................................................................................................................................ |
|
297 |
Тема 11. |
Методика проведения анализа затрат на производство и реализацию |
|
продукции (работ, услуг).............................................................................................................. |
303 |
|
Тема 12. |
Методика проведения анализа экономических результатов деятельности и |
|
оценка эффективности операционной деятельности предприятия.......................................... |
326 |
|
Тема 13. |
Методика проведения диагностики финансового состояния организации 353 |
|
Тема 14. |
Методология проведения функционально-стоимостного анализа............. |
390 |
Приложения............................................................................................................................. |
396 |
|
Приложение 1 - Классификация способов экономического анализа............................. |
399 |
|
Приложение 2 – Пример декомпозиции элементов экономического потенциала |
||
организации................................................................................................................................... |
|
400 |
Приложение 3 - Пример структуризации трудового потенциала организации............ |
401 |
|
Приложение 4 – Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия..... |
402 |
|
Приложение 5 - Таблица решений для отбора приемлемых вариантов конкурентных |
||
преимуществ товара...................................................................................................................... |
403 |
|
Приложение 6 - Пример структуризации факторов конкурентоспособности |
||
организации................................................................................................................................... |
|
404 |
Приложение 7 – Технология поиска конкурентных преимуществ................................ |
405 |
|
Приложение 8 - Пример взвешенной оценки конкурентной силы предприятия |
||
относительно соперников............................................................................................................. |
406 |
|
Приложение 12 -Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным |
||
публичной отчетности.................................................................................................................. |
413 |
3
Введение
Развитие предприятия и его возможные успехи во многом зависят от действий его системы управления - способности:
− быстро адаптироваться к динамично меняющейся конъюнктуре рынка, − выстроить эффективный экономический механизм,
оптимизирующий взаимоотношения работников, подразделений, контрагентов,
−выявить факторы, воздействующие на этот механизм, спрогнозировать последствия этого влияния,
−рассчитать и задействовать резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Рыночная экономика - сложнейшая экономическая система с присущим ей множеством степеней свободы. Действия конкретного предприятия в рамках этой системы определяются путем оптимального выбора из альтернативных вариантов планово-управленческих решений. Найти лучшее решение - достаточно сложная задача, справиться с которой можно только используя современные экономические инструменты. Для получения такого решения надо располагать обширной разнообразной информацией, уметь на ее основе спрогнозировать будущую ситуацию, взвесить и оценить последствия принимаемого решения.
Процесс развития практически бесконечен - там, где еще вчера казалось, что все возможности для улучшения деятельности предприятия исчерпаны, сегодня вскрываются все новые и новые резервы. Научно-технический прогресс неисчерпаем, благодаря ему идет постоянное совершенствование организации технологического процесса, эффективности использования всех видов ресурсов предприятия, снижение себестоимости продукции и услуг при повышении их качества, темпов роста производительности труда, улучшение всех других сторон деятельности предприятия.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АДФХДП) - это комплексное изучение деятельности организации, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности, проблемы и
4
тенденции развития, вскрыть резервы производства и недостатки в работе, наметить пути улучшения всех сторон финансовохозяйственной деятельности.
Основные цели изучения данной дисциплины - подготовка специалистов, обладающих фундаментальными знаниями в области анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности, практическими навыками аналитических расчетов и поиска резервов повышения эффективности экономической деятельности.
Задачи дисциплины - научить студентов:
−общим закономерностям и конкретным особенностям организации аналитической работы на предприятии;
−методам исследования экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих;
−методам анализа и диагностики результатов финансовохозяйственной деятельности предприятия;
−методам выявления и измерения внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса и обоснования экономических решений по их использованию в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия;
−методам проверки оптимальности управленческих решений.
Врезультате изучения дисциплины студент должен:
•знать:
−основные показатели, характеризующие финансовохозяйственную деятельность предприятия, методику их расчета и анализа;
−приемы и методы экономического анализа;
−порядок организации аналитической работы на предприятии;
−отечественный и зарубежный опыт в области анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности;
•уметь:
−свободно пользоваться специальной экономической терминологии и лексики данной дисциплины;
−самостоятельно и творчески использовать теоретические знания в процессе последующего обучения в соответствии с
5
учебным планом, выполнения дипломного проекта, в практической работе на производстве;
−проводить комплексный и тематический анализ деятельности предприятия сервиса
•получить навыки:
−расчета основных экономических показателей деятельности предприятия, выявления факторов и расчета резервов повышения эффективности деятельности сервисных организаций;
−самостоятельного овладения новыми знаниями по теории и практике экономического анализа.
Особенностью данного учебника является то, что он ориентирован на специфику деятельности сервисных организаций.
6