Тема 8: Налогообложение предприятий.
1. Налоговая система рф
Налог — изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса.
Все налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов:
-
Федеральные (на уровне России);
-
Республиканские (субъектов Федерации) (на уровне республик, краев, областей);
-
Местные (уровень городов и районов).
В таблице указаны некоторые налоги, взимаемые с предприятий.
Таблица
Налоговая система РФ
Вид налога |
№ |
Наименование налога |
Бюджеты зачислений |
Федеральные налоги |
1 2 3 4 5 |
Налог на прибыль Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на операции с ценными бумагами Таможенный тариф |
РБ, МБ ФБ ФБ, РБ ФБ ФБ |
Налоги субъектов Федерации |
1 2 3
|
На имущество П/П Сбор за регистрацию П/П Плата за воду
|
РБ, МБ РБ РБ |
Местные |
1 2 3 4 |
Земельный налог Сбор на право торговли Налог на рекламу Налог с продаж |
МБ РБР, ГБГ, БПНП РБР, ГБГ, БПНП МБ |
РБ — республиканский бюджет, |
МБ — местный бюджет, |
БПНП - бюджеты поселков и населенных пунктов. |
ФБ — федеральный бюджет, |
РБР — районные бюджеты, |
ГБГ — городской бюджет, |
Налоговая система должна выполнять две функции:
1. Фискальную — функция перераспределения национального дохода.
2. Экономическую — функция регулирования экономических процессов.
В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги разделяют на 2 группы:
1. Прямые (подоходный, на прибыль, на имущество) — налоги, при которых субъект налога (налогоплательщик) платит налог "из своего кармана" (дохода, прибыли, имущества).
2. Косвенные налоги (акцизы, НДС) включены в цену товара и оплачиваются потребителем, а налогоплательщик только перечисляет их в бюджет.
В налоговой практике существует 3 способа взимания налога:
1. Кадастровый — с использованием кадастра, который содержит перечень объектов (земли, доходов) и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.
2. Изъятие налога до получения владельцем дохода ("у источника"). Налог исчисляется и удерживается бухгалтерией юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (подоходный налог с зарплаты).
3. Подача декларации о доходах. Изъятие налога осуществляется после получения дохода.
Подавляющую долю всех налоговых платежей в бюджет (около 90 %) дают следующие налоги:
1. НДПИ; 35%
2. НДС; 32%
3. Налог на прибыль; 19 %
4. Акцизы;
5. Подоходный налог;