Дидактичний матеріал План практичного заняття

І. Обговорюються такі питання за темою:

1. економічна характеристика валютних операцій, їх класифікація та типи;

2. аналітичний облік валютних операцій;

3. характеристика рахунків «ностро» і «лоро»;

4. поняття валютної позиції банку та ризику обмінних курсів; їх відображення в системі бухгалтерського обліку;

5. мультивалютний метод при складанні бухгалтерських записів за валютними операціями;

6. порядок відображення у звітності валютних позицій банку.

ІІ. Виконується подане далі навчальне завдання.

Навчальні завдання

1. Визначити валютну позицію банку, попередньо склавши бухгалтерські записи:

• отримано 1000 доларів США на коррахунок, сума призначена клієнту банку;

• банком куплено 2570 німецьких марок за 1500 доларів на умовах термінової поставки;

• банком куплено 5000 доларів США за 19500 гривень на умовах «спот».

2. Скласти бухгалтерські записи за такою умовою:

15.08 банк-резидент А домовляється купити 18000 доларів США у банку-резидента «В» на умовах спот за курсом 4,9 грн. за один долар. Розрахунки здійснюються через банки-нерезиденти 19 серпня. Офіційний курс: 1 дол. США = 5,0 грн.

3. Скласти бухгалтерські проведення за датою валютування та визначити фінансові результати. Розрахунки здійснюються через коррахунки у банках-нерезидентах.

День перший 18.11.99 р. Офіційний курс: 1 дол. = 4,59 грн.

1 марка = 2,35 грн.

• Отримано проценти за позикою в сумі 1200 доларів США.

• Куплено 500 доларів США за курсом 4,9 гривні за 1 долар.

• Куплено за німецькі марки 1800 доларів США (курс марки до долара: 1,95).

• Сплачено комісійні 1100 доларів США.

• Куплено 7300 доларів США за гривні за курсом 1 : 4,8.

• Куплено 3000 німецьких марок за гривні за курсом 1 : 2,40 грн.

• Продано 1700 доларів США за гривні за курсом 1 : 4,62.

1. Підрахувати залишок за доларами та марками;

2. Визначити еквівалент вартості іноземної валюти в гривнях;

3. Підрахувати результат дня за операціями з доларами та марками, виходячи із оцінки їх гривневої вартості за офіційним курсом;

4. Скласти баланс банку за 18.11.99 р. за даними операціями.

!	Завдання для самоперевірки

Завдання виконується в продовження попереднього.

День другий 19.11.1999 року.

Офіційний курс дол./грн. = 1 : 4,61

марка/грн. = 1 : 2,36.

1. Провести переоцінку залишків порівняно з офіційними курсами валют на 18.11.99 р.

2. Скласти бухгалтерські проведення за операціями в іноземній валюті, які проведені банком 19.11.99:

• продано 750 німецьких марок, курс долара до марки 1,9;

• отримано 700 дол. США — комісійну сплату;

• продано 1200 дол. США за гривні за курсом 1 : 4,65;

• продано 1700 дол. США за гривні за курсом 1 : 4,63.

3. Визначити загальний результат проведення валютних операцій за два дні (18—19.11.99 р.);

4. Скласти загальний баланс за операціями банку, проведеними 18—19 листопада 1998 року.

5. За результатами виконаного завдання зробити аргументовані висновки щодо мультивалютного принципу побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків.

14. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ

Банк як суб’єкт господарської діяльності неспроможний працювати без відповідних не те умов. Насамперед йдеться про володіння або користування основними засобами або нематеріальними активами на підставі юридичних прав фінансового лізингу. Основні засоби є матеріальними активами, оскільки вони мають фізичну форму. До основних засобів належить земля, будівлі, споруди, устаткування, комп’ютерна та обчислювальна техніка, приладдя, меблі, транспортні засоби, інструменти, інвентар та інші матеріальні цінності зі строком корисного використання більше року, крім цінностей, які за рішенням Кабінету Міністрів України належать до категорії малоцінних та швидкозношуваних предметів.

Нематеріальні активи є засобами довгострокового користуван­ня, але фізично не існують. До них належать програмне забезпечення, патенти, авторські права тощо.

315