- •2. Классификация налогов, элементы налогов.
- •2. По экономическому содержанию объекта налогообложения налоги делятся на три группы: налоги на доходы, потребление и имущество.
- •3. Зависимости от уровня государственных структур, которые устанавливают налоги, они делятся на общегосударственные и местные.
- •К общегосударственным принадлежат такие налоги и сборы:
- •К местным налогам относятся:
- •К местным сборам относятся:
- •Обязательные элементы налога. Среди них:
- •Налоговая льгота предоставляется путем:
К местным налогам относятся:
налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
единый налог.
К местным сборам относятся:
сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
сбор за места для парковки транспортных средств;
туристический сбор.
Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.
Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
Обязательные элементы налога. Среди них:
плательщики налога;
объект налогообложения;
база налогообложения;
ставка налога;
порядок исчисления налога;
налоговый период;
срок и порядок уплаты налога;
срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.
При установке налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.
Налогоплательщики - физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), которая является объектом налогообложения, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов.
Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам.
Налоговым кодексом введено понятие «налоговый агент». Налоговый агент - лицо, на которое возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и исполняют обязанности, установленные для плательщиков налогов.
Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налогового долга.
Налоговый долг - обязанность налогоплательщика вычислить, задекларировать и / или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные законодательством. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.
База налогообложения - конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения. База налогообложения это физический, стоимостный или иное характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются для каждого налога отдельно.
Ставка налога - размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения. Ставки налога бывают абсолютные (специфические) и относительные (адвалорные).
Абсолютная (специфическая) - ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.
Относительная (адвалорная) - ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.
Исчисление суммы налога производится путем умножения базы налогообложения на ставку налога с / без применения соответствующих коэффициентов.
Налоговый период - установленный период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Базовый налоговый (отчетный) период период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика.
Налоговым периодом может быть: календарный год; календарный квартал; календарный месяц; календарный день.
Налоговая льгота предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии соответствующих оснований. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.