Практичне заняття №13 Податкова накладна

Податкова накладна - податковий документ, який підтверджує виникнення податкового зобов’язання у платника податків у зв’язку з продажем товарів і водночас підтверджує право на податковий кредит покупця - платника податку у зв’язку з придбанням таких товарів. Порядок заповнення її наведений в табл. 13.2.

Завдання. Підприємство платник ПДВ - продавець - відповідно до умов договору купівлі-продажу здійснювало постачання товарів протягом вересня 2010 р. своєму постійному покупцеві.

4 вересня поставлено: 1000,0 кг макаронів та 500 упаковок рису. Ціна товарів без ПДВ наведена в табл. 13.1. 5, 6 і 7 вересня поставлено таку саму кількість за тією самою ціною. 8 вересня поставлено: 6000,0 кг макаронів та 2000 упаковок рису за такою ж ціною.

Таблиця 13.1 - Ціна товарів без ПДВ

Ціна товарів без ПДВ	Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Макарони, грн./кг	12	10	8	15	13	17	11	13	14	11
Рис, грн./упаковка	8	12	10	7	9	6	5	11	15	11

Розрахунки за поставлені в перший тиждень вересня товари проведені 08.09.2010 р. методом перерахування коштів на поточний рахунок продавця в банку.

Покупцю надано знижку на товар макарони у розмірі 3% від його вартості без ПДВ. Послуги з перевезення товарів від продавця покупцеві є платними і склали 1000 грн. Скласти зведену податкову накладну на поставку товарів.

Таблиця 13.2 - Порядок заповнення податкової накладної

Заголовна частина
1	2	3
1. Дата виписки податкової накладної 2. Порядковий номер податкової накладної 3. Найменування юридичної особи чи прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, продавця і покупця 4. Індивідуальний податковий номер продавця і покупця 5. Місце розташування, телефон продавця і покупця 6. Номер посвідчення продавця і покупця як платника ПДВ 7. Умови продажу (форма цивільно-правового договору: купівлі-продажу, поставки, безоплатної передачі та ін.) 8. Форма проведення розрахунків: готівка, оплата з розрахункового рахунка
Основна частина
Розділ І	Графа 2.	Дата виникнення податкового зобов’язання (дата одержання грошей чи дата відвантаження товарів)
	Графа 3.	Номенклатура поставки - назва товарів (усі види товарів, на які встановлено різні ціни)
	Графа 4. Одиниця виміру	Повна назва чи умовне позначення: штука (шт.), кілограм (кг), упаковка (уп.), тона (т)
	Графа 5	Кількість одиниць товарів чи обсяг поставки
	Графа 6	Продажна ціна одиниці товарів без ПДВ
	Графа 7 - 10	Заповнюються залежно від умов оподаткування
	Графа 11	Загальна сума, що підлягає платі покупцем без ПДВ
Розділ ІІ	Графа 7 або 9	Товарно-транспортні витрати, у разі, якщо покупець сплачує їх окремо від вартості товарів
Розділ ІІІ	Графа 11	Вартість заставної тари (якщо сторони у договорі досягли згоди в тому, що вартість тари не входить у ціну товару, а сама тара повинна бути повернена)
Розділ ІV	Графа 11	Сума надбавки або знижки загальної вартості товарів, що постачаються, при незмінних прейскурантних цінах продавця.
Розділ V	Графа 7 - 10	Загальна вартість товарів за графами 7 - 10
	Графа 11	Вартість товарів з урахуванням вартості заставної тари
Розділ VІ	Графа 7 - 11	Сума ПДВ
Розділ VІІ	Графа 7 - 11	Загальна вартість із урахуванням ПДВ
Завершальна частина
Усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати продаж товарів, та скріплюється печаткою продавця

Зразок податкової накладної наведено на рис. 13.1

Рисунок 13.1 - Податкова накладна