- •Податковий кодекс україни
- •Розділ I. Загальні положення Стаття 1. Сфера дії Податкового кодексу України
- •Стаття 2. Внесення змін до Податкового кодексу України
- •Стаття 3. Податкове законодавство України
- •Стаття 4. Основні засади податкового законодавства України
- •Стаття 5. Співвідношення податкового законодавства з іншими законодавчими актами
- •Стаття 6. Поняття податку та збору
- •Стаття 7. Загальні засади встановлення податків і зборів
- •Стаття 8. Види податків та зборів
- •Стаття 9. Загальнодержавні податки та збори
- •Стаття 10. Місцеві податки та збори
- •Стаття 11. Спеціальні податкові режими
- •Стаття 12. Повноваження Верховної Ради України, Верховної Ради Автономної Республіки Крим, сільських, селищних та міських рад щодо податків та зборів
- •Стаття 13. Усунення подвійного оподаткування
- •Стаття 14. Визначення понять
- •Стаття 15. Платники податків
- •Стаття 16. Обов'язки платника податків
- •Стаття 17. Права платника податків
- •Стаття 18. Податкові агенти
- •Стаття 19. Представники платника податків
- •Стаття 20. Права органів державної податкової служби
- •Стаття 21. Обов'язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
- •Стаття 22. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 23. База оподаткування
- •Стаття 24. Одиниця виміру бази оподаткування
- •Стаття 31. Строк сплати податку та збору
- •Стаття 32. Зміна строку сплати податку та збору
- •Стаття 33. Податковий період
- •Стаття 34. Види податкового періоду
- •Стаття 35. Порядок сплати податків та зборів
- •Стаття 36. Податковий обов'язок
- •Стаття 37. Виникнення, зміна і припинення податкового обов'язку
- •Стаття 38. Виконання податкового обов'язку
- •Стаття 39. Методи визначення та порядок застосування звичайної ціни
- •Розділ II. Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів) глава 1. Загальні положення Стаття 40. Сфера застосування цього розділу
- •Стаття 41. Контролюючі органи та органи стягнення
- •Стаття 42. Листування з платником податків
- •Стаття 43. Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань
- •Стаття 44. Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності
- •Стаття 45. Податкова адреса
- •Глава 2. Податкова звітність Стаття 46. Податкова декларація (розрахунок)
- •Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності
- •Стаття 48. Складення податкової декларації
- •Стаття 49. Подання податкової декларації до органів державної податкової служби
- •Стаття 50. Внесення змін до податкової звітності
- •Стаття 51. Подання відомостей про суми виплачених доходів платникам податків - фізичним особам
- •Глава 3. Податкові консультації Стаття 52. Податкова консультація
- •Стаття 53. Наслідки застосування податкових консультацій
- •Стаття 55. Скасування рішень контролюючих органів
- •Стаття 56. Оскарження рішень контролюючих органів
- •Стаття 57. Строки сплати податкового зобов'язання
- •Стаття 58. Податкове повідомлення-рішення
- •Стаття 59. Податкова вимога
- •Стаття 60. Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимоги
- •Глава 5. Податковий контроль Стаття 61. Визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійснення
- •Стаття 62. Способи здійснення податкового контролю
- •Глава 6. Облік платників податків Стаття 63. Загальні положення щодо обліку платників податків
- •Стаття 64. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •Стаття 65. Облік самозайнятих осіб
- •Стаття 66. Внесення змін до облікових даних платників податків
- •Стаття 67. Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб
- •Стаття 68. Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та іншими органами
- •Стаття 69. Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах
- •Стаття 70. Державний реєстр фізичних осіб - платників податків
- •Глава 7. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби Стаття 71. Визначення інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби
- •Стаття 72. Збір податкової інформації
- •Стаття 73. Отримання податкової інформації органами державної податкової служби
- •Стаття 74. Обробка та використання податкової інформації
- •Глава 8. Перевірки Стаття 75. Види перевірок
- •Стаття 76. Порядок проведення камеральної перевірки
- •Стаття 77. Порядок проведення документальних планових перевірок
- •Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевірок
- •Стаття 79. Особливості проведення документальної невиїзної перевірки
- •Стаття 80. Порядок проведення фактичної перевірки
- •Стаття 81. Умови та порядок допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення документальних виїзних та фактичних перевірок
- •Стаття 82. Строки проведення виїзних перевірок
- •Стаття 83. Матеріали, які є підставами для висновків під час проведення перевірок
- •Стаття 84. Проведення експертизи під час здійснення податкового контролю органами державної податкової служби
- •Стаття 85. Надання платниками податків документів
- •Стаття 86. Оформлення результатів перевірок
- •Глава 9. Погашення податкового боргу платників податків Стаття 87. Джерела сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків
- •Стаття 88. Зміст податкової застави
- •Стаття 89. Виникнення права податкової застави
- •Стаття 90. Податковий пріоритет
- •Стаття 91. Податковий керуючий
- •Стаття 92. Узгодження операцій із заставленим майном
- •Стаття 93. Припинення податкової застави
- •Стаття 94. Адміністративний арешт майна
- •Стаття 95. Продаж майна, що перебуває у податковій заставі
- •Стаття 96. Погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств
- •Стаття 97. Погашення грошових зобов'язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків, не пов'язаної з банкрутством
- •Стаття 98. Порядок погашення грошових зобов'язань або податкового боргу у разі реорганізації платника податків
- •Стаття 99. Порядок виконання грошових зобов'язань фізичних осіб у разі їх смерті або визнання безвісно відсутніми чи недієздатними, а також неповнолітніх осіб
- •Стаття 100. Розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків
- •Стаття 101. Списання безнадійного податкового боргу
- •Стаття 102. Строки давності та їх застосування
- •Стаття 104. Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Стаття 105. Узгодження суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Стаття 106. Відкликання податкових повідомлень в міжнародних правовідносинах або податкових вимог
- •Стаття 107. Заходи щодо стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Стаття 108. Нарахування пені та штрафних санкцій на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Глава 11. Відповідальність Стаття 109. Загальні положення
- •Стаття 110. Особи, які притягаються до відповідальності за вчинення правопорушень
- •Стаття 111. Види відповідальності за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи
- •Стаття 112. Загальні умови притягнення до фінансової відповідальності
- •Стаття 113. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи)
- •Стаття 114. Строки давності для застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів)
- •Стаття 115. Застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у разі вчинення кількох порушень
- •Стаття 116. Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів)
- •Стаття 117. Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби
- •Стаття 118. Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків
- •Стаття 119. Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків
- •Стаття 120. Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності
- •Стаття 122. Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем
- •Стаття 123. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання
- •Стаття 124. Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби
- •Стаття 125. Порушення порядку отримання та використання торгового патенту
- •Стаття 126. Порушення правил сплати (перерахування) податків
- •Стаття 127. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати
- •Стаття 128. Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам державної податкової служби
- •Глава 12. Пеня Стаття 129. Пеня
- •Стаття 130. Зупинення строків нарахування пені
- •Стаття 131. Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов'язання
- •Стаття 132. Порядок нарахування пені у разі порушення умов, за яких надавалося звільнення (умовне звільнення) від оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України
- •Розділ III. Податок на прибуток підприємств Стаття 133. Платники податку
- •Стаття 134. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 135. Порядок визначення доходів та їх склад
- •Стаття 136. Доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування
- •Стаття 137. Порядок визнання доходів
- •Стаття 138. Склад витрат та порядок їх визнання
- •Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Стаття 140. Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •Стаття 141. Особливості визначення складу витрат платника податку в разі сплати процентів за борговими зобов'язаннями
- •Стаття 142. Особливості визначення складу витрат на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру
- •Стаття 143. Особливості віднесення до складу витрат сум внесків на соціальні заходи
- •Стаття 144. Об'єкти амортизації
- •Стаття 145. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •Стаття 146. Визначення вартості об'єктів амортизації
- •Стаття 147. Облік операцій із землею та її капітальним поліпшенням
- •Стаття 148. Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин
- •Стаття 149. Податкова база
- •Стаття 150. Порядок урахування від'ємного значення об'єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів
- •Стаття 151. Ставки податку
- •Стаття 152. Порядок обчислення податку
- •Стаття 153. Оподаткування операцій особливого виду
- •Стаття 154. Звільнення від оподаткування
- •Стаття 155. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •Стаття 156. Особливості оподаткування страховика
- •Стаття 157. Оподаткування неприбуткових установ та організацій
- •Стаття 158. Особливості оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв'язку із впровадженням енергоефективних технологій
- •Стаття 159. Безнадійна та сумнівна заборгованість
- •Стаття 160. Особливості оподаткування нерезидентів
- •Стаття 161. Спеціальні правила
- •Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб Стаття 162. Платники податку
- •Стаття 163. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 164. База оподаткування
- •Стаття 165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
- •Стаття 166. Податкова знижка
- •Стаття 167. Ставки податку
- •Стаття 168. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •Стаття 169. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •Стаття 170. Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів
- •Стаття 171. Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку до бюджету
- •Стаття 172. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна
- •Стаття 173. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна
- •Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав
- •Стаття 175. Визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки
- •Стаття 176. Забезпечення виконання податкових зобов'язань
- •Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Стаття 178. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
- •Стаття 179. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •Розділ V. Податок на додану вартість Стаття 180. Платники податку
- •Стаття 181. Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку
- •Стаття 182. Добровільна реєстрація платників податку
- •Стаття 183. Порядок реєстрації платників податку
- •Стаття 184. Анулювання реєстрації платника податку
- •Стаття 185. Визначення об'єкта оподаткування
- •Стаття 186. Місце постачання товарів та послуг
- •Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань
- •Стаття 188. Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг
- •Стаття 189. Особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг в окремих випадках
- •Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України
- •Стаття 191. Особливості визначення бази оподаткування для готової продукції, виготовленої з використанням давальницької сировини нерезидента, у разі її постачання на митній території України
- •Стаття 192. Особливості визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту)
- •Стаття 193. Розміри ставок податку
- •Стаття 194. Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою
- •Стаття 195. Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
- •Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування
- •Стаття 197. Операції, звільнені від оподаткування
- •Стаття 198. Податковий кредит
- •Стаття 199. Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту
- •Стаття 201. Податкова накладна
- •Стаття 202. Звітні (податкові) періоди
- •Стаття 203. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Стаття 204. Порядок оподаткування ввезення на митну територію України давальницької сировини іноземним замовником та вивезення виробленої з неї готової продукції
- •Стаття 205. Порядок оподаткування вивезення з митної території України давальницької сировини українського замовника та ввезення виготовленої з неї готової продукції
- •Стаття 206. Особливості оподаткування операцій при переміщенні товарів через митний кордон України
- •Стаття 207. Порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності
- •Стаття 208. Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України
- •Стаття 209. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Стаття 210. Спеціальний режим оподаткування діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату
- •Розділ VI. Акцизний податок Стаття 212. Платники податку
- •Стаття 213. Об'єкти оподаткування
- •Стаття 214. База оподаткування
- •Стаття 215. Підакцизні товари та ставки податку
- •Стаття 216. Дата виникнення податкових зобов'язань
- •Стаття 217. Порядок обчислення податку з товарів, вироблених на митній території України
- •Стаття 218. Порядок обчислення податку з товарів, які ввозяться на митну територію України
- •Стаття 219. Порядок обчислення податку в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів
- •Стаття 220. Особливості обчислення податку за адвалорними ставками
- •Стаття 221. Особливості обчислення податку з тютюнових виробів
- •Стаття 222. Порядок і строки сплати податку
- •Стаття 223. Складення та подання декларації з акцизного податку
- •Стаття 224. Контроль за сплатою податку
- •Стаття 225. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •Стаття 226. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Стаття 227. Ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Стаття 228. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Стаття 229. Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів залежно від напряму його використання
- •Стаття 230. Акцизні склади
- •Розділ VII. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу Стаття 231. Платники збору
- •Стаття 232. Об'єкти оподаткування збором
- •Стаття 233. База оподаткування збором
- •Стаття 234. Ставки збору
- •Стаття 235. Пільги щодо збору
- •Стаття 236. Податковий період
- •Стаття 237. Строк сплати збору
- •Стаття 238. Порядок обчислення збору
- •Стаття 239. Порядок сплати збору
- •Розділ VIII. Екологічний податок Стаття 240. Платники податку
- •Стаття 241. Податкові агенти
- •Стаття 242. Об'єкт та база оподаткування
- •Стаття 243. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення
- •Стаття 244. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення
- •Стаття 245. Ставки податку за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти
- •Стаття 246. Ставки податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах
- •Стаття 247. Ставки податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)
- •Стаття 248. Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк
- •Стаття 249. Порядок обчислення податку
- •Стаття 250. Порядок подання податкової звітності та сплати податку
- •Стаття 252. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 253. Ставки оподаткування
- •Стаття 254. Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Стаття 255. Контроль та відповідальність платників
- •Розділ X. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні Стаття 256. Платники рентної плати
- •Стаття 257. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 258. Ставки рентної плати
- •Стаття 259. Коригуючі коефіцієнти
- •Стаття 260. Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Стаття 261. Контроль та відповідальність платників
- •Розділ XI. Плата за користування надрами Стаття 262. Плата за користування надрами
- •Стаття 263. Плата за користування надрами для видобування корисних копалин
- •Стаття 264. Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
- •Розділ XII. Місцеві податки і збори Стаття 265. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •Стаття 266. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Стаття 267. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Стаття 268. Туристичний збір
- •Розділ XIII. Плата за землю
- •Стаття 273. Оподаткування земельних ділянок, наданих на землях лісогосподарського призначення (незалежно від місцезнаходження)
- •Стаття 274. Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження)
- •Стаття 275. Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Стаття 276. Особливості встановлення ставок земельного податку
- •Стаття 277. Ставки податку за земельні ділянки несільськогосподарських угідь, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Стаття 278. Ставки податку за земельні ділянки, надані підприємствам промисловості, транспорту, зв'язку, енергетики, оборони, розташовані за межами населених пунктів
- •Стаття 280. Ставки податку за земельні ділянки на землях водного фонду та лісогосподарського призначення, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Стаття 281. Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
- •Стаття 282. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
- •Стаття 283. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
- •Стаття 284. Особливості застосування пільгового оподаткування
- •Стаття 285. Податковий період
- •Стаття 286. Порядок обчислення плати за землю
- •Стаття 287. Строк сплати плати за землю
- •Стаття 288. Орендна плата
- •Стаття 289. Індексація нормативної грошової оцінки земель
- •Стаття 290. Порядок зарахування до бюджетів плати за землю
- •Стаття 302. Об'єкт оподаткування
- •Стаття 303. База оподаткування
- •Стаття 304. Ставки податку
- •Стаття 305. Податковий (звітний) період
- •Стаття 306. Порядок нарахування та строки сплати податку
- •Стаття 307. Особливості обкладення платників податку окремими податками і зборами
- •Стаття 308. Порядок набуття та скасування статусу платника податку
- •Стаття 309. Відповідальність платників податку
- •Глава 3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками Стаття 310. Платники збору
- •Стаття 311. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 312. Ставки збору
- •Стаття 313. Порядок обчислення і сплати збору
- •Глава 4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності Стаття 314. Платники збору
- •Стаття 315. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 316. Ставки збору
- •Стаття 317. Порядок обчислення і сплати збору
- •Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни Стаття 318. Платники збору
- •Стаття 319. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 320. Ставки збору
- •Стаття 321. Порядок обчислення збору
- •Стаття 322. Порядок сплати збору
- •Розділ XVI. Збір за спеціальне використання води Стаття 323. Платники збору
- •Стаття 324. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 325. Ставки збору
- •Стаття 326. Порядок обчислення збору
- •Стаття 327. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
- •Стаття 328. Порядок сплати збору
- •Розділ XVII. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів Стаття 329. Платники збору
- •Стаття 330. Об'єкт оподаткування збором
- •Стаття 331. Ставки збору
- •Стаття 332. Порядок обчислення збору
- •Стаття 333. Порядок перерахунку збору
- •Стаття 334. Порядок сплати збору
- •Розділ XVIII. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції Стаття 335. Порядок оподаткування інвестора під час виконання угоди про розподіл продукції
- •Стаття 336. Особливості сплати податку на прибуток
- •Стаття 337. Особливості сплати податку на додану вартість
- •Стаття 338. Особливості справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин
- •Стаття 339. Особливості здійснення контролю за виконанням угоди про розподіл продукції
- •Стаття 340. Гарантії у разі внесення змін до податкового законодавства
- •Розділ XIX. Прикінцеві положення
- •Розділ XX. Перехідні положення Підрозділ 1. Особливості справляння податку на доходи фізичних осіб
- •Підрозділ 2. Особливості справляння податку на додану вартість
- •Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств
- •Підрозділ 5. Особливості застосування ставок акцизного податку та екологічного податку
- •Підрозділ 6. Особливості справляння земельного податку
- •Підрозділ 7. Особливості порядку повернення торгових патентів
- •Підрозділ 8. Особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку
- •Підрозділ 10. Інші перехідні положення
Стаття 160. Особливості оподаткування нерезидентів
160.1. Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею.
Для цілей цього пункту під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються:
а) проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом;
б) дивіденди, які сплачуються резидентом;
в) роялті;
г) фрахт та доходи від інжинірингу;
ґ) лізингова/орендна плата, що сплачується резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;
д) доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента;
е) прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами, визначений відповідно до норм цього розділу;
є) доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;
ж) винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України;
з) брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів;
и) внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;
і) доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї);
ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів;
й) інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.
160.2. Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), крім доходів, зазначених у пунктах 160.3 - 160.6 цієї статті, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 160.1 цієї статті, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
160.3. Прибутки нерезидентів, отримані у вигляді доходів від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов'язань, оподатковуються за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього розділу, у такому порядку:
базою оподаткування є прибуток, який розраховується як різниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, сплаченою або нарахованою їх емітентом, та ціною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку;
з метою здійснення податкового контролю придбання або продаж зазначених у цьому підпункті цінних паперів може здійснюватися від імені та за рахунок нерезидента виключно його постійним представництвом або резидентом, який працює від імені, за рахунок та за дорученням такого нерезидента;
зазначені резидент або постійне представництво нерезидента несуть відповідальність за повне та своєчасне нарахування та внесення до бюджету податків, утриманих під час виплати нерезиденту доходів від володіння процентними або безпроцентними (дисконтними) цінними паперами. Центральний орган державної податкової служби встановлює порядок надання резидентами або постійними представництвами нерезидента розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів та звітів про утримання та внесення до відповідного бюджету податків, встановлених цим пунктом.
Резиденти, які працюють від імені, за рахунок та за дорученням нерезидента на ринку процентних або безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов'язань, самостійно подають органу державної податкової служби за місцем свого розташування звіт про утримання та внесення до відповідного бюджету податків, встановлених цим пунктом.
160.4. Не підлягають оподаткуванню доходи, отримані нерезидентами у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, продані або розміщені нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів - нерезидентів, або процентів, сплачених нерезидентам за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), які отримані суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями.
160.5. Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів.
При цьому:
базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;
особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, є він платником цього податку чи ні, а також є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні.
160.6. Страховики або інші резиденти, які здійснюють страхові платежі (страхові внески, страхові премії) та страхові виплати (страхові відшкодування) у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів, зобов'язані оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином:
у межах договорів із обов'язкових видів страхування, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь фізичних осіб - нерезидентів, а також за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів "Зелена карта" - за ставкою 0 відсотків;
у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів, крім ризиків, зазначених в абзаці другому цього пункту, - за ставкою 4 відсотки суми, що перераховується, за власний рахунок страховика у момент здійснення перерахування такої суми;
під час укладання договорів страхування або перестрахування ризику безпосередньо із страховиками та перестраховиками-нерезидентами, рейтинг фінансової надійності (стійкості) яких відповідає вимогам, установленим спеціально уповноваженим органом виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг (у тому числі через або за посередництвом перестрахових брокерів, які в порядку, визначеному таким уповноваженим органом, підтверджують, що перестрахування здійснено в перестраховика, рейтинг фінансової надійності (стійкості) якого відповідає вимогам, установленим зазначеним уповноваженим органом), а також під час укладання договорів перестрахування з обов'язкового страхування цивільної відповідальності оператора ядерної установки за шкоду, яка може бути заподіяна внаслідок ядерного інциденту, - за ставкою 0 відсотків;
в інших випадках, ніж зазначені в абзацах другому - четвертому цього пункту, - за ставкою 12 відсотків суми таких виплат за власний рахунок у момент здійснення перерахування таких виплат.
160.7. Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
160.8. Суми прибутків нерезидентів, які провадять свою діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постійне представництво прирівнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента.
У разі якщо нерезидент провадить свою діяльність не лише в Україні, а й за її межами, і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво в Україні, сума прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складення нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з органом державної податкової служби за місцезнаходженням постійного представництва.
У разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається органом державної податкової служби як різниця між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7.
160.9. Резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь тільки даного нерезидента (в тому числі укладення договорів з іншими резидентами від імені і на користь даного нерезидента), утримують і перераховують до відповідного бюджету податок із доходу, отриманого таким нерезидентом із джерел в Україні, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що проводять діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі резиденти не підлягають додатковій реєстрації в органах державної податкової служби як платники податку.
Положення цього пункту не поширюються на випадки надання резидентами агентських, довірчих, комісійних та інших подібних посередницьких послуг з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь нерезидентів у випадку, якщо вони надають зазначені послуги в рамках своєї основної (звичайної) діяльності.
(Із змінами, внесеними згідно із Законом України від 07.07.2011 р. N 3609-VI) зміни, внесені до статті 160 Законом України від 07.07.2011 р. N 3609-VI, застосовуються з 01.08.2011 р.)