12. Резерв по сомнительным долгам

Общество создает резерв сомнительных долгов (п.70 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями, такая задолженность может возникнуть в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга полностью или частично. Резерв формируется по итогам квартала.

Резерв по сомнительным долгам формируется исходя из сроков задержки платежей, в зависимости от срока задержки платежей размер резерва составит:

• по задержкам, срок которых менее 45 дней, отчисления в резерв не делают;

• по задержкам со сроком от 45 до 90 дней (включительно) -10 % от суммы задолженности;

• по задержкам со сроком от 90 до 180 дней (включительно) -25 % от суммы задолженности;

• по задержкам со сроком от 180 до 270 дней (включительно) -50 % от суммы задолженности;

• по задержкам со сроком более 270 дней – 100 % от суммы задолженности.

Резерв по сомнительным долгам является оценочным значением, его изменения отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов и доходов. В бухгалтерском учете создание резерва отражается записью по дебету счета 91.02 и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списание долгов за счет резерва по каждому обязательству проводится на основании данных инвентаризации и приказа руководителя следующим образом:

Дт 63 Кт 62,76,60 – на сумму безнадежной задолженности в пределах резерва;

Дт 91.02 Кт 62,76,60 – на оставшуюся сумму списываемой безнадежной задолженности;

Суммы созданного резерва, не использованные до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, включаются в прочие доходы Дт 62 Кт 91.01

13. Учет кредитов и займов

Учет кредитов и займов производится в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.01г. № 60н.

Долгосрочная задолженность, по полученным займам и кредитам, не переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.

Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов (оказание юридических и консультативных услуг, копировально-множительных работ, оплатой налогов и сборов, проведением экспертиз, потреблением услуг связи и др.), производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Причитающиеся доходы по заемным обязательствам подлежат учету в составе прочих доходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Задолженность по полученным займам и кредитам показывается без учета причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.