Сборник задач Пома А.Ю. Череповец

№		Наименование корреспондирующих счетов						Сумма,	Формулировка
									хозяйственной
		Дебет			Кредит			руб.
									операции
19.	Касса			Расчеты	с	персоналом		2 600
				возмещению		материаль
				ущерба
20.	Основное производство			Расчеты с разными кредиторами				300
21.	Расчеты по налогам и сборам			Расчетный счет				24 000
22.	Расчетный счет			Продажи				96 000
23.	Расчеты	по	социалРасчетный счет					20 000
	страхованию и обеспечению
24.	Материалы			Расчеты	с учредителями		п	49 000
				взносам в уставный капитал
25.	Основное производство			Амортизация основных средств				1 900
26.	Расчетный счет			Касса				1 000
27.	Брак в производстве			Материалы				4 000
28.	Расчеты	с	персоналом	Брак в производстве				2 300
	оплате труда
29.	Вспомогательное			Топливо				2 900
	производство
30.	Продажи			Прибыли и убытки				80 000

Задание 6.3

Расшифруйте бухгалтерские проводки. Определите тип хозяйственной операции.

№	Корреспондирующие	Формулировка хозяйственной операции	Тип изменения
	счета		(формула)
1.	Дт 50 Кт 51	Поступили денежные средства с расчетного счета в касс	А+Х-Х=П
		предприятия
2.	Дт 51 Кт 66
3.	Дт 10 Кт 60
4.	Дт 71 Кт 50
5.	Дт 70 Кт 68
6.	Дт 20 Кт 10
7.	Дт 68 Кт 51
8.	Дт 70 Кт 50
9.	Дт 84 Кт 82
10.	Дт 10 Кт 71

21

Задание 6.4

За месяц были осуществлены следующие хозяйственные операции:

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1.	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи з/платы	85 000
2.	Отпущены со склада в производство материалы	15 000
3.	Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отч	1 500
	командировочные расходы
4.	Выдана из кассы з/плата работникам организации	85 000
5.	Поступили от поставщика материалы	30 000
6.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	40 000
7.	Начислена з/плата рабочим основного производства	43 000
8.	Удержан из з/платы налог на доходы физических лиц	5 590
9.	Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала	15 000
10.	Выпущена из производства готовая продукция	35 000

Определите тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Решение представьте в таблицах следующей формы:

№			Изменения в бухгалтерском балансе					Тип изменения
	Сумма		Актив		Пассив			(формула)
операции
		Увеличение		Уменьшение	Увеличение		Уменьшение
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Практическое занятие 7

Цель – усвоение порядка отражения хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах.

Задание7.1

Определите, на каких счетах синтетического учета следует учитывать приведенные ниже объекты учета: здания производственных цехов; станки; тракторы, выпущенные на производстве; мазут; грузовые автомашины; задолженность заводу запасных частей; запасные части; бензин; специальную одежду; автобус; здание заводской столовой; тракторы, отгруженные покупателям; сталь; подъемный кран; произведенные в течение года платежи из прибыли; железо; денежные средства в кассе; денежные средства предприятия, выданные работникам под отчет; начисленную, но еще невыплаченную работникам предприятия зарплату; медь; гвозди; краску.

Задание 7.2

Имеются данные о хозяйственных средствах и их источниках ООО «Металл»:

№	Наименование хозяйственных средств и их источников на 01.12.___г.	Сумма, руб.
1.	Основные средства	340 000
2.	Сырье и материалы	109 800
3.	Незавершенное производство	2 000
4.	Касса	3 000
5.	Расчетный счет	145 200
6.	Уставный капитал	412 000
7.	Нераспределенная прибыль отчетного года	98 000
8.	Задолженность поставщикам	90 000

22

Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы»

Наименование материала	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Лента стальная, т	5000	4	20 000
Чугун литейный, т	4000	6	24 000
Прочие материалы, т	2000	32,9	65 800
Итого:	-	-	109 800

Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование организации-поставщика	Сумма, руб.
ЗАО «Металлинвест»	30 000
ООО «Черметпрокат»	60 000
Итого:	90 000

Хозяйственные операции за декабрь:

№	Содержание хозяйственной операции					Дебет	Кредит	Сумма
1.	Поступили на склад материалы:
	- лента стальная, 4 т от ЗАО «Металлинвест»
	- чугун литейный, 3 т от ООО «Черметпрокат»
2.	Отпущены со склада в производство материалы:
	- чугун литейный, 2,5 т
	- лента стальная, 4,5 т
	- прочие материалы, 1,9 т
3.	Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашени
	задолженности:
	- ЗАО «Металлинвест»		40 000 руб.
	- ООО «Черметпрокат»		60 000 руб.
4.	Поступили на склад материалы:
	- лента стальная, 2 т от ЗАО «Металлинвест»
	- чугун литейный, 4 т от ООО «Черметпрокат»
5.	Отпущены в производство материалы:
	- лента стальная, 1,5 т
	- прочие материалы, 4 т
6.	Начислена	заработная		плата	рабочим
	производства – 30 000 руб.
7.	Удержан НДФЛ
8.	Начислены социальные взносы
9.	Выпущена из производства готовая продукция – 75 000 руб.
10	Получен краткосрочный кредит банка – 20 000 руб.
11	Приобретен автомобиль – 150 000 руб.

На основании данных для выполнения задачи:

-составить баланс на 01 декабря 20ХХ,

-отразить хозяйственные операции на счетах синтетического учета,

-отразить хозяйственные операции на счетах аналитического учета,

-подсчитайте обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца по счетам синтетического и аналитического учета,

-составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета,

-составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета,

-составить баланс на 01 января 20ХХ+1.

23

Оборотная ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Материалы»

№	Наименование	Ед.	Цена,	Остаток на			Оборот за месяц			Остаток на
	МПЗ	изм.	руб.	начало месяца						конец месяца
				Кол-	Сумма	Дебет		Кредит		Кол-	Сумма
				во		Кол-	Сумма	Кол-	Сумма	во
						во		во
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Лента стальная	т
2	Чугун литейный	т
3	Прочие	т
	материалы
	ИТОГО:

Оборотная ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Наименование	Остаток на начало			Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
	организаций		месяца
	поставщиков	Дебет		Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3		4	5	6	7	8
1	ЗАО «Металлинвест»
2	ООО «Черметпрокат»
	ИТОГО:

Тема: Классификация счетов бухгалтерского учета

Практическое занятие 8

Цель – усвоение порядка классификации счетов по различным признакам.

Задание 8.1

Итальянский ученый Д. Манчини разделил все счета на«живые» и «мертвые». Эта классификация сохранилась до началаXX в. под названием счетов персональных и материальных. Какие счета «живые», а какие – «мертвые»?

Задание 8.2

На основе типового плана счетов осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию в таблице следующей формы:

Группа	Подгруппа			Код счета	Наименование счета
	Счета для учета основных
Счета для учета	средств
	Счета	для
хозяйственных средств	нематериальных активов
	Счета	для
	оборотных средств
Счета для учета	Счета	для
	собственных средств
источников
	Счета	для
формирования
	источников	заемных
хозяйственных средств
	средств
	Счета для учета процесса
Счета для учета	снабжения
	Счета для учета процесса
хозяйственных процессов	производства
	Счета для учета процесса
	реализации

24

Задание 8.3

На основе типового плана счетов осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре в таблице следующей формы:

Группа	Подгруппа	Код счета	Наименование счета
	Материальные
Основные счета	Денежные
	Фондовые
	Ссудные
	Расчетные
Регулирующие	Дополнительные
	Контрарные
	Собирательно-
Распределительные	распределительные
	Финансово-распределительные
Калькуляционные
Сопоставляющие	Операционно-результативные
	Финансово-результативные

Задание 8.4

Кот Матроскин из мультфильма «Каникулы в «Простоквашино» скопил денег и взял у колхоза в аренду корову.

Требуется определить, по какой статье бухгалтерского баланса отразил бы кот Матроскин взятую в аренду корову, если бы вел бухгалтерский учет.

Тема: Методы бухгалтерского учета: документация, оценка, инвентаризация, калькулирование, отчетность

Практическое занятие 9

Цель – закрепить полученные знания по использованию методов бухгалтерского учета, усвоить порядок документального оформления хозяйственных операций, усвоение принципов отражения в учете результатов оценки, инвентаризации, усвоение группировки затрат на производство по экономическим элементам для калькулирования себестоимости продукции, усвоение отражения результатов в отчетности.

«	Задание 9.1
	Марк Порций Катон(234-149 гг.	до н. э.) в трактате		Земледелие		указывает:
	Хозяин... должен подвести счет деньгам,	хлебу, тому, что	приготовлено на корм скотине,
				«	»

вину, маслу; подсчитать, что он продал, что взыскано, что остается, что есть на продажу. Надежные обеспечения и следует принять как надежные; все остальное привести в ясность. Чего на год не хватает, то купить; чего есть излишек, то продать; что нужно сделать с подряда, сдать... Он должен осмотреть скот; устроить распродажу: продать масло, если оно в цене; вино, лишний хлеб продать, состарившихся волов, порченую» скотину, порченых овец, шерсть, шкуры, старую повозку, железный лом, дряхлого раба, болезненного раба, продать вообще все лишнее. Хозяину любо продавать, а не покупать .

Какие элементы методики бухгалтерского учета описал Катон?

Задание 9.2

Проставьте в таблицу вид первичного документа: организационно-распорядительный (ОР), оправдательный (О), комбинированный (К), документ бухгалтерского оформления (БО).

25

Классификация первичных документов

№	Название документа	Вид документа
1.	Доверенность на получение материальных ценностей
2.	Акт о приемке материалов
3.	Приказ о приеме на работу
4.	Приходный кассовый ордер
5.	Акт приемки основных средств
6.	Требование на материалы
7.	Ведомость начисления амортизации основных средств
8.	Платежное поручение
9.	Авансовый отчет подотчетного лица
10.	Ведомость начисления заработной платы
11.	Распоряжение об оплате выполненных совместителями работ
12.	Договор купли-продажи
13.	Гарантийное письмо об оплате основных средств, планируемых
	для приобретения
14.	Приказ о направлении работника в командировку
15.	Приказ о назначении комиссии по делу об утере документов
16.	Расчет налога на прибыль

	Задание 9.3
	Проставьте в таблицу сроки хранения первичных		документов в соответствии с
правилами бухгалтерского учета.
	Сроки хранения документов
№	Наименование документов		Срок хранения (лет)
1.	Приходные и расходные кассовые ордера
2.	Выписки из расчетного счета
3.	Авансовые отчеты подотчетных лиц
4.	Лицевые счета работников организации
5.	Накладные на отпуск материалов на сторону
6.	Приходные ордера на материалы
7.	Платежные банковские документы

Задание 9.4

Выберите из списка должностных лиц тех, кто должен подписывать: 1) приходный кассовый ордер:

а) кассир и председатель Совета директоров; б) кассир и главный бухгалтер; в) кассир и руководитель организации.

2)платежное поручение на перечисление налогов в бюджет: а) руководитель организации и главный бухгалтер; б) руководитель организации и кассир; в) главный бухгалтер.

3)расходный кассовый ордер:

а) руководитель организации и кассир; б) руководитель организации, главный бухгалтер и кассир; в) главный бухгалтер и кассир.

4) документы на выдачу особо дорогостоящих и дефицитных материалов: а) руководитель организации; б) главный бухгалтер; в) кладовщик; г) кассир;

26

д) начальник отдела материально-технического снабжения; е) любой работник, которому эти материалы нужны для производственной

деятельности; ж) лица, утвержденные руководителем организации и имеющие право подписи

такого рода документов.

Задание 9.5

Выберите из списка цели, которые преследует инвентаризация:

1)выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей, денежных

средств;

2)классификация товарно-материальных ценностей;

3)выявление испорченных и ненужных товарно-материальных ценностей;

4)проверка правил и условий хранения товарно-материальных ценностей и денежных

средств;

5)выявление затрат на приобретение товарно-материальных ценностей;

6) зачисление товарно-материальных ценностей в состав оборотных средств организации;

7)проверка реальности стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности;

8)контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств;

9)определение структуры материальных ценностей.

Задание 9.6

Выберите из списка случаи, в которых инвентаризация проводится в обязательном порядке:

1)в случае смены материально ответственного лица;

2)при увольнении начальника цеха;

3)после окончания технологического цикла изготовления изделия;

4)при установлении фактов краж, ограблений, хищений, злоупотреблений и порчи ценностей;

5)перед составлением годовой отчетности;

6)после пожаров или стихийных бедствий;

7)при заключении договоров на поставку продукции;

8)при приемке выполненных работ;

9)при акционировании организации;

10)при продаже материальных ценностей со склада;

11)при ликвидации организации.

Задание 9.7

Выберите, что проверяется при инвентаризации денежных средств в кассе:

1)бланки приходных и расходных кассовых ордеров;

2)деньги;

3)бланки акций, сертификатов акций, облигаций и т. п.;

4)вычислительная техника;

5)почтовые марки;

6)канцелярские принадлежности;

7)путевки в дома отдыха;

8)марки государственной пошлины;

9)бланки платежных ведомостей.

27

Задание 9.8

Укажите периодичность проведения обязательной инвентаризации по объектам, приведенным в таблице:

№		Наименование объекта			Периодичность инвентаризации
1.	Основные средства
2.	Капитальные вложения
3.	Незавершенное производство
4.	Готовая продукция на складе
5.	Сырье,	материалы,	полуфабрикаты,	инвентарь
	хозяйственные принадлежности
6.	Библиотечные фонды
7.	Денежные средства в кассе
8.	Расчеты с банками
9.	Нефть и нефтепродукты
10.	Драгоценные металлы
11.	Расчеты по платежам налогов
12.	Расчеты с дебиторами и кредиторами

Задание 9.9

На основе данных для выполнения задачи выявить инвентаризационные разницы и заполнить сличительную ведомость. Отразить на счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации.

Выписка из инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей

№	Наименование	Ед. изм.	Цена за ед. (руб.,	Фактическое наличие
			коп.)	Кол-во	сумма
1	Шпилька	шт.	2-50	58	145-00
2	Пузырь подъемный	шт.	8-50	53	450-50
3	Болты	шт.	0-17	50	8-50
4	Втулка	шт.	0-54	31	16-74
5	Заклепки	шт.	4-51	2	9-02
6	Пружина	шт.	1-08	42	45-36
7	Нитки бобинные	шт.	1-60	3	4-80
8	Лист медный	кг.	13-50	15	202-50

Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату

инвентаризации

№	Наименование	Ед. изм.	Цена за ед. (руб.,	Фактическое наличие
			коп.)	Кол-во	сумма
1	Шпилька	шт.	2-50	58	145-00
2	Пузырь подъемный	шт.	8-50	53	450-50
3	Болты	шт.	0-17	50	8-50
4	Втулка	шт.	0-54	35	18-90
5	Заклепки	шт.	4-51	2	9-02
6	Пружина	шт.	1-08	42	45-36
7	Нитки бобинные	шт.	1-60	4	6-40
8	Лист медный	кг	13-50	15	202-50

Сличительная ведомость

№	Наименование товарно-	Ед.		Результаты инвентаризации
	материальных	изм.	Излишек		Недостача
	ценностей		Количество	Сумма, руб., коп.	Количество	Сумма, руб., коп.

28

ПРИМЕР

В ходе инвентаризации основных средств в ООО«Гранд» была выявлена недостача объекта основных средств– мобильного телефона. Его первоначальная стоимость– 12 000 руб., а сумма начисленной амортизации– 2 000 руб. Сумма НДС, принятая к вычету по этому объекту основных средств, составила 2 160 руб.

За сохранность пропавшего телефона отвечал финансовый директор ООО«Гранд» Качкин И. И. В своих объяснениях по поводу недостачи он заявил, что мобильный телефон

был	утерян		по его вине. Поэтому он добровольно согласился возместить рыночную
стоимость телефона, которая составила 12 500 руб.
	В бухгалтерском учете ООО «Гранд» были сделаны следующие записи:
		Операция				Дебет	Кредит		Сумма, руб.
Списана		первоначальная			стоим	01 субсчет «Выбытие	01 субсчет «Основные		12 000
мобильного телефона						основных средств»	средства в организации»
Списана			сумма		на	02	01 субсчет «Выбытие		2 000
амортизации							основных средств»
Списана			остаточная		с	94	01 субсчет «Выбытие		10 000
основных средств							основных средств»
Восстановлена предъявленная к вычету						94	68 субсчет «Расчеты по		1 800 =
сумма			,НДС соответствующая				НДС»		=10 000х18 %
остаточной стоимости телефона
Сумма	недостачи			основного	средст	73	94		12 000
по остаточной стоимости отнесена на
виновное лицо
Отражена		разница		межд рыночной		73	98		500 =
и остаточной			стоимостью		основного				=12 500-12 000
средства
Отражена сумма недостачи, внесенная						50	73		12 500
в кассу организации виновным лицом

До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его

возникновения.	Для	проведения	такой	проверки	создается	комиссия		с	участие
соответствующих	специалистов. Работник			должен дать	письменные		объяснения		для
установления причины возникновения ущерба (ст. 248 Трудового кодекса РФ).
Независимо от размера причиненного работодателю ущерба							работник		может
добровольно возместить его полностью или частично. Для этого он должен внести в кассу
организации наличные денежные средства по приходному кассовому ордеру.
С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного
ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.
Тема: Основные способы исправления ошибок в бухгалтерском учете
Практическое занятие 10
Цель – усвоить способы исправления ошибок в документах бухгалтерского учета.
»
Задание 10.1
Один из афоризмов китайского мыслителя Конфуция таков: Лишь та – ошибка, что
не исправляется .					«

Существуют ли такие документы в бухгалтерском учете, в которых не допускается исправлять ошибки?

29

Задание 10.2

Найдите и исправьте ошибки бухгалтера.

Поступили материалы от поставщика на сумму 6 000 руб.

	10
Дебет		Кредит
Сн
1) 6 000

	62
Дебет		Кредит
Сн
		1) 6 000

Поступили материалы от поставщика на сумму 8 000 руб.

	10
Дебет		Кредит
Сн
1) 6 000

	60
Дебет		Кредит
		Сн
		1) 6 000

Получены деньги в банке для выдачи заработной платы работникам на сумму21 000

руб.

	51
Дебет		Кредит
Сн
		1) 20 000

	70
Дебет		Кредит
		Сн
1) 20 000

Оплачены налоги в бюджет на сумму 24 000 руб.

	50
Дебет		Кредит
Сн
		1) 21 000

	69
Дебет		Кредит
		Сн
1) 21 000

ПРИМЕР

ООО «Мир» перечислило

департаменту

финансов

областной

администрации

стоимость

опциона на

право

аренды нежилого помещения

сроком5 налет в размере

60 000 руб. Бухгалтер сделал следующие проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оплачен

опцион

на

право

аренды

76

51

60 000

помещения сроком на 5 лет

Включены

в состав

общехозяйственных

расхо

26

76

60 000

затраты на оплату опциона

Проводки сделаны неверно. Отразить эту операцию следовало следующим образом:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оплачен

опцион

на

право

аренды

76

51

60 000

помещения сроком на 5 лет

Включены

в состав

расходов будущих

пери

97

76

60 000

затраты на оплату опциона

Включена

состав

общехозяйственных

расхо

26

97

1000 =

часть расходов, относящаяся к текущему месяцу

=60 000 : 5 лет : 12 мес.

И, наконец, причина кроется в неправильном отражении в бухгалтерском учете момента перехода права собственности при оприходовании материальных ценностей. Выявить такие ошибки можно при сопоставлении момента перехода права собственности по условиям договора и времени отражения его в бухгалтерском учете.

30