8. Учет предоставленных кредитов.

Решение о выдаче кредита принимается кредитным комитетом банка. Для учета операций банка по кредитованию используется 4 раздел. Кредитование учитывается по счетам подраздела «Кредиты предоставленные» 441 - 459,а иное размещение средств учитывается на счетах подраздела «прочие размещенные средства» 460 - 473.

Номера балансовых счетов первого порядка определяется видом заемщика. К каждому счету первого порядка выделены активные счета и одни пассивный.

Активные счета второго порядка предназначены для учета задолженности по срокам погашения кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчётном счете («овердрафт»). Пассивный счет предназначен для учета резервов под возможные потери.

По ДТ активных счетов отражаются:

1. Сумма предоставленных кредитов в корреспонденции с расчётным счетом, счетом кассы, корреспондентскими счетами.

2. Сумма восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиента, отсроченных в установленном порядке.

По КТ активных счетов отражаются:

1. Сумма погашенной задолженности в корреспонденции с расчетным счетом, счетом кассы, счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и корреспондентскими счетами.

2. Сумма задолженности, списанной на счета по учету просроченной задолженности клиента.

3. Сумма в оплату имущества, отнесенная на счета по учету зачетных операций

4. Сумма задолженности, списанной за счет резервов под возможные потери по кредитам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе по каждому кредитному договору.

9. Учет операций с ценными бумагами.

В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности в РФ» коммерческие банки могут выпускать, продавать, покупать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе посреднические при купле-продаже (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг; выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний; осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путём купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счёт; оказывать консультационные услуг в части выпуска и обращения ценных бумаг.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые и долговые.

Долевые ценные бумаги – это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объёме создаваемого капитала.

Долговые ценные бумаги – это государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и т.д.

В бухгалтерском учёте операции с ценными бумагами применяют следующие термины и определения: портфель, торговый портфель, инвестиционный портфель, портфель контрольного участия, котируемые ценные бумаги, не котируемые ценные бумаги, инвестиционный доход, приобретение ценной бумаги, вложения в ценные бумаги, метод учёта вложения в ценные бумаги, переоценка ценных бумаг, рыночная цена, выбытие ценной бумаги, себестоимость ценных бумаг.

Ценные бумаги учитываются в 5 разделе плана счетов «операции с ценными бумагами» и подразделяются на группы и счета 1 и 2 порядка.

501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи». 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения». 504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения». 505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок». 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». 509 «Прочие счета по операциям с приобретёнными ценными бумагами». 512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими». 513 «Векселя органов исполнительной власть субъектов РФ, местного самоуправления и авалированные ими». 514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими». 515 «Прочие векселя». 516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими». 517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими». 518 «Веселя кредитных организаций-нерезидентов и авалированные ими». 519 «Прочие векселя нерезидентов». 520 «Выпущенные облигации». 521 «Выпущенные депозитные сертификаты». 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты». 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению».

Каждый счёт второго порядка подразделяется по срокам погашения.

Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на балансовых счетах 501 и 506.

В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:

• Котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью перепродажи в течение 180 календарных дней.

• Котируемые и не котируемые ценные бумаги, приобретаемые по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 дней.

• Котируемые и не котируемые ценные бумаги, приобретаемые по договорам займа.

Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель. Ценные бумаги инвестиционного портфеля, являющиеся на момент приобретения котируемыми, отражаются на счете 503.

В портфель контрольного участия зачисляются приобретённые кредитной организацией голосующие акции в количестве соответствующем критериям существенного влияния.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учёте только по цене приобретения.