- •«Финансовое право»
- •1. Введение
- •2. Тематические планы Тематический план для студентов 4 курса очной формы обучения Института правоведения и 4 курса Института прокуратуры
- •Тематический план для студентов вечерней формы обучения Института правоведения
- •Тематический план для студентов вечерней формы обучения Института целевой подготовки
- •3. Программа курса
- •Тема 2. Предмет и система финансового права
- •Тема 3. Финансовое право как наука
- •Тема 4. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации
- •Особенная часть
- •Раздел II. Бюджетное право, правовые основы централизованных внебюджетных фондов и финансов предприятий и организаций Тема 5. Бюджетное право Российской Федерации
- •Тема 6. Бюджетный процесс в рф
- •Тема 7. Правовые основы государственных целевых внебюджетных и бюджетных фондов рф
- •Тема 8. Финансово-правовое регулирование финансов организаций и предприятий
- •Раздел III. Правовое регулирование государственных доходов
- •Тема 9. Правовое регулирование доходов государства. Неналоговые доходы рф
- •Тема 10. Налоговое право рф
- •Тема 11. Правовые основы государственного и муниципального кредита в рф
- •Тема 12. Правовое регулирование страхового дела в рф
- •Раздел IV. Правовое регулирование государственных расходов
- •Тема 16. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •Тема 17. Финансово-правовые основы валютного регулирования в рф
- •Тема 18. Характеристика основ финансово-правового регулирования в зарубежных странах
- •4. Литература
- •5. Нормативно-правовые акты Список нормативных актов по курсу
- •6. Методические указания к изучению курса
- •Тема 2. Предмет и система финансового права
- •Тема 3. Финансовое право как наука
- •Тема 4. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации
- •Особенная часть
- •Раздел II. Бюджетное право, правовые основы централизованных внебюджетных фондов и финансов предприятий и организаций
- •Тема 5. Бюджетное право Российской Федерации
- •Тема 6. Бюджетный процесс в рф
- •Тема 7. Правовые основы государственных целевых внебюджетных и бюджетных фондов рф
- •Тема 8. Финансово-правовое регулирование финансов организаций и предприятий
- •Раздел III. Правовое регулирование государственных доходов
- •Тема 9. Правовое регулирование доходов государства. Неналоговые доходы рф
- •Тема 10. Налоговое право рф
- •Тема 11. Правовые основы государственного и муниципального кредита в рф
- •Тема 12. Правовое регулирование страхового дела в рф
- •Раздел IV. Правовое регулирование государственных расходов
- •Тема 13. Правовые основы государственных расходов рф
- •Раздел V. Правовые основы банковского кредитования
- •Тема 14. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
- •Раздел VI. Основы денежного обращения, расчетов, валютного регулирования, рынка ценных бумаг
- •Тема 15. Денежная система, финансово-правовое регулирование
- •Денежного обращения в рф
- •Тема 16. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •Тема 17. Финансово-правовые основы валютного регулирования в рф
- •Тема 18. Характеристика основ финансово-правового регулирования в зарубежных странах
- •7. Планы семинарских занятий для студентов дневной, мэф и вечерней форм обучения
- •Тема 1. Понятие финансовой деятельности
- •Российской федерации
- •Тема 2. Предмет и система финансового права
- •Тема 3. Финансовое право как наука
- •Тема 4. Правовое регулирование финансового контроля в российской федерации
- •Тема 5. Бюджетное право российской федерации
- •Тема 6. Бюджетный процесс в российской федерации
- •Тема 7. Правовые основы государственных целевых внебюджетных и бюджетных фондов рф
- •Тема 8. Финансово-правовое регулирование финансов организаций и предприятий
- •Тема 9. Правовое регулирование доходов государства. Неналоговые доходы рф
- •Тема 10. Налоговое право рф
- •Тема 11. Правовые основы государственного и муниципального кредита в рф
- •Тема 12. Правовое регулирование страхового дела в рф
- •Тема 13. Правовые основы государственных расходов рф
- •Тема 14. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
- •Тема 15. Денежная система, финансово-правовое регулирование денежного обращения в рф
- •Тема 16. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •Тема. 17. Финансово-правоовые основы валютного регулирования в рф
- •Тема 18. Характеристика основ финансово-правового регулирования в зарубежных странах
- •Задания и планы семинарских занятий для студентов заочной формы обучения
- •Тема 1. Финансовое право российской федерации
- •1.1. Понятие финансовой деятельности государства
- •1.2. Предмет и система финансового права
- •Тема 2. Бюджетное право российской федерации
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Бюджетная система рф
- •2.3. Бюджетный процесс в рф
- •8. Примерный перечень курсовых и дипломных работ Примерная тематика курсовых работ по финансовому праву
- •Примерная тематика дипломных работ по финансовому праву
- •9. Методические указания для выполнения курсовых и дипломных работ
- •10. Задания для самостоятельной работы
- •Тема 1. Понятие финансовой деятельности Российской Федерации
- •Тема 2. Предмет и система финансового права
- •Тема 3. Финансовое право как наука
- •Тема 4. Правовое регулирование финансового контроля в рф
- •Тема 8. Финансово-правовое регулирование финансов организа-ций и предприятий
- •Тема 9. Правовое регулирование доходов государства. Неналоговые доходы рф
- •Тема 10. Налоговое право рф
- •Тема 11. Правовые основы государственного и муниципального кредита
- •Тема 18. Характеристика основ финансово-правового регулирования в зарубежных странах
- •11. Вопросы к экзамену
- •Учебно-методический комплекс по курсу «финансовое право»
Раздел III. Правовое регулирование государственных доходов
Тема 9. Правовое регулирование доходов государства. Неналоговые доходы рф
Государственные доходы — это часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.
Правовую основу регулирования государственных и муниципальных доходов образуют в настоящее время НК, БК, ФЗ от 15 августа 1996 г. №114-ФЗ «О бюджетной классификации», законы об отдельных налогах, сборах, платежах и иные законодательные акты.
В зависимости от форм, методов и условий формирования финансовых ресурсов государства, целей и порядка их использования выделяют:
доходы бюджетов всех уровней;
доходы государственных внебюджетных фондов;
доходы государственных и муниципальных предприятий.
Виды государственных доходов наиболее полно раскрываются посредством системной классификации, в основе которой лежат экономические и юридические аспекты. При рассмотрении юридических оснований классификации доходов, выделяют: налоговые и неналоговые государственные доходы; обязательные и добровольные платежи и поступления. По праву собственности, государственные доходы подразделяются на собственные и заемные; в зависимости от порядка образования — централизованные и децентрализованные;
в зависимости от территориального уровня — федеральные доходы, доходы субъектов Федерации, доходы муниципальных образований.
Неналоговые доходы составляют следующие группы: платежи штрафного характера; доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ или муниципальных органов, предприятий или организаций; доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; административные платежи и сборы; суммы, получаемые в возмещение ущерба; доходы от внешнеэкономической деятельности; поступления от продажи государственных ценных бумаг и др.
Студенту следует знать, что принято относить к налоговым и неналоговым доходам, а также что относить к безвозмездным и безвозвратным доходам в соответствии со ст. 41 БК РФ.
Тема 10. Налоговое право рф
1. Усвоение основных вопросов данной темы зависит от добросовестности изучения студентом учебного материала (гл. 14 и частично 17 — Учебника) и Налогового кодекса РФ частей первой и второй (в рамках Программы курса). При этом следует пользоваться НК РФ в последней редакции (т. е. на дату за месяц-полтора отстоящую от начала экзаменационной сессии).
После ознакомления с гл. 17 и 18 Учебника и ч. 1 НК РФ следует попробовать ответить на вопросы темы 11 Программы курса (с учетом их формируются экзаменационные билеты).
На что следует обратить внимание при подготовке к занятиям:
1. Для получения четкого представления о предмете налогового права прежде всего необходимо уяснить, что понимается под налогом, сбором и их системой. Определение налога и сбора дается в ст. 8 НК. При этом, что очень важно, законодатель, определяя их общие черты, подчеркивает и различия этих платежей: индивидуальную безвозмездность налогов и возмездности сбора. Вместе с тем, согласно ст. 8 п. 2, сбор — это не плата за услугу, а одно из условий совершения уполномоченными лицами в пользу плательщика сбора юридически значимых действий. Перечень юридически значимых для соответствующих субъектов действий уполномоченных лиц устанавливается государством вовсе не в целях сбора денежных платежей, а в иных целях, поэтому сбор может быть отменен, а необходимость совершения юридически значимых действий не потеряет своей заданности. Следует иметь в виду, что, хотя правом устанавливать налоги и сборы обладают и Федерация, и каждый субъект Федерации, и органы МСУ, состав налогов и сборов, взимаемых в РФ, строго определен и предусмотрен статьями 13—15 НК РФ. Совокупность установленных в РФ налогов и сборов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством, представляет систему налогов и сборов РФ.
Составной частью системы налогов и сборов в РФ являются специальные налоговые режимы, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов. Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов.
Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства РФ о налогах и сборах.
Действующая система применения налогов и сборов дифференцируется по различным основаниям (экономической природе, кругу плательщиков, особенностям объекта обложения и др.), но юридически значимым является деление законодателем всех налоговых платежей на три вида: федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные. Студент должен, ознакомившись с п. 5 ст. 3 и ст. 12 НК РФ, суметь раскрыть содержание правовых последствий, с этим связанных.
Сущность налогов и сборов проявляется в их функциях. Им как экономической категории присущи наряду с общими для всех финансов функции (распределительная и контрольная), специфические, отражающие их особенности, функции — фискальная (обеспечение государства необходимой для его функционирования финансовой базой) и регулирующая (использование государством налогового механизма как инструмента влияния на развитие тех или иных процессов в обществе: видов деятельности, отдельных отраслей хозяйства, покупательского спроса и др.).
Следует разграничить понятия «налоговая система РФ» и «система налогов и сборов». Понятие «налоговая система РФ» шире, т.к. помимо системы налогов и сборов включает и другие, установленные государством, существенные условия налогообложения: принципы налогообложения, порядок установления и введения налогов и сборов, права и обязанности участников налоговых правоотношений, формы и методы налогового контроля, ответственность участников налоговых правоотношений и способы защиты их прав и интересов1. Руководствуясь Конституцией РФ и ст. 3 НК РФ, студент должен раскрыть сущность принципов функционирования налоговой системы РФ.
Совершенствование налоговой системы РФ актуально и в настоящий период.
В настоящее время налоговая реформа продолжается, развивается и совершенствуется законодательство о налогах и сборах, а также практика его применения.
2. При изучении учебного материала, относящегося к общей характеристике налогового права, следует иметь в виду, что в современных условиях налоговое право сформировалось в относительно обособленное подразделение финансового права — его подотрасль. В силу значимости предмета его правового регулирования, организации нормативного материала, его кодификации и систематизации, формирования системы налогового права: Общей и Особенной частей, отдельных институтов в рамках каждой части.
Статья 2 НК РФ определяет предмет налогового права как совокупность пяти групп отношений по:
— установлению и введению налогов и сборов;
— взиманию налогов и сборов;
— осуществлению налогового контроля;
— привлечению к ответственности за налоговые правонарушений.
Предмет налогового права ограничивается рамками налоговой деятельности государства, т.е. предмета финансового права, являясь его частью;
— обжалованию актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.
Важно усвоить положения ст.ст. 1, 4—7 НК РФ:
1) определяющих состав и систему источников налогового права, место НК РФ, законодательства о налогах и сборах, международных договоров РФ по вопросам налогообложения и сборов в этой системе;
2) устанавливающих границы налогового нормотворчества органов исполнительной власти;
3) о порядке действия актов законодательства о налогах и сборах во времени. Особое внимание следует уделить изучению п. 6 ст. 3 и ст. 17 НК РФ, увязывая их с положениями статей 52—58 НК. Хотя вопросы установления налогов и сборов рассматриваются в нескольких статьях НК (ст. 3 — с точки зрения соблюдения общих принципов налогообложения, ст. 6 — с точки зрения соответствия НК, ст. 12 — с точки зрения разделения полномочий по установлению налогов и сборов), ст. 17 имеет особое значение, поскольку в соответствии с ней налог считается установленным только в том случае, если в акте (законодательства о налогах и сборах) о данном налоге определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.
При отсутствии хотя бы одного из перечисленных элементов налог не может считаться установленным. Соответственно и обязанность по его уплате не возникает.
Для более глубокого усвоения содержания этих элементов желательно провести сравнительный анализ глав 21, 23, 25 НК РФ.
3. После ознакомления с учебным материалом, характеризующим налоговые правоотношения, студент должен уяснить их понятие и уметь раскрыть их содержание, назвать круг их участников и охарактеризовать правовое положение основных их групп. Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, названные в ст. 2 НК РФ. Они обладают общими признаками правоотношений, признаками финансовых правоотношений (публичные, властно-имущественные отношения) и некоторыми особенностями. Это — публичного характера властноимущественные отношения в рамках налоговой деятельности государства, отражающие противоречия публичного (в лице государства) и частного (в лице налогоплательщика) интересов.
Рассматривая вопрос о субъектах (участниках) налоговых правоотношений, т.е. сторонах правоотношений по установлению, введению, взиманию налогов и сборов, по осуществлению налогового контроля и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, наделенных юридическими правами и обязанностями, следует иметь в виду, что их перечень, данный в ст. 9 НК РФ, является закрытым. Вместе с тем, анализ ст. ст. 60, 76, 86, гл. 18; ст. 85 п. 3—7 и др. позволяет сделать вывод, что круг участников много шире, и студент должен ознакомиться с положениями этих статей. Следует также иметь в виду, что с введением единого социального налога изменилось налогово-правовое положение органов государственных внебюджетных фондов, т.к. возложенные НК РФ на них обязанности по взиманию страховых взносов, по обеспечению своевременности и полноты их поступления переданы налоговым органам.
С учетом того, что стержнем налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов и сборов как самые массовые (обязанность платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей), следует тщательно изучить права и обязанности основных участников — налогоплательщиков и налоговых органов.
Самостоятельно следует подготовить вопросы, относящиеся к характеристике механизма обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и осуществлению налогового контроля.
Для более глубокого усвоения порядка привлечения к налоговой ответственности полезно ознакомиться с гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Студент должен свободно ориентироваться в содержании предписаний ст. II НК РФ, широко используемых в обеих частях НК РФ.
Совершенствование налоговой системы РФ имеет важное значение.
Для того чтобы ориентироваться в направления ее развития, следует обязательно знакомиться с ежегодными посланиями Президента РФ Федеральному Собранию и принимаемыми Правительством РФ на их основе программами социально-экономического развития на текущий год и среднесрочную перспективу, систематически интересоваться информацией о налоготворческой деятельности Парламента.