Для заметок

Тема 5. Налогообложение предприятий

1. Основные понятия и функции налогообложения

2. Косвенные налоги

3. Прямые налоги

4. Отчисления в государственные целевые фонды

5. Местные налоги и сборы

1. Основные понятия и функции налогообложения

Налоги (платежи) - это обязательные взносы в бюджеты соответствующего уровня или государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, установленных соответствующими законами о налогообложении.

Функции налогообложения

Фискальная

Регулирующая

Взимание налогов и налоговых платежей

Влияние государства на деятельность плательщиков

Рост или снижение темпов воспроизводства

Государственные денежные фонды

Расширение или снижение платёжеспособного спроса населения

Финансирование внутренней и внешней политики государства

Увеличение или снижение накопления капитала

Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, которое обязано в соответствии с действующими законами государства уплачивать соответствующие налоги и налоговые платежи.

Объект налогообложения – база обложения соответствующим налогом.

Налоговая ставка – установленный в законном порядке размер налога на единицу налогообложения.

Налоговый период – период, за который производится обложение налогом и сбором.

Налоги различают:

По форме налогообложения

Прямые

Косвенные

Отчисления в государственные целевые фонды

По экономическому содержанию

Налоги на доход

Налоги на потребление

Налоги на имущество

В зависимости от уровня государственных структур

Общие

Целевые

Местные

стимулирование предпринимательской деятельнос-ти и инвестиционной активности;

стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства;

обязательность;

стабильность;

экономическое осмысление;

доступность;

равенство и недопущение проявлений налоговой дискриминации.

Принципы налогообложения

2. Косвенные налоги

Косвенные налоги – это налоги, устанавливаемые на товары и услуги в виде надбавок к цене товара или услуг и в обязательном порядке уплачиваемые в бюджет продавцами этих товаров и услуг

		налог на добавленную стоимость
Косвенные налоги		акцизный сбор
		таможенная пошлина

Налог на добавленную стоимость

Плательщики НДС :

• субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют деятельность в Украине;

• международные объединения и иностранные юридические лица;

• граждане, которые осуществляют производственную или иную предпринимательскую деятельность в Украине;

• иностранные граждане и лица без гражданства, которые ввозят или пересылают товары на таможенную территорию Украины.

Объекты налогообложения:

• поставка товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операциям по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя (п.3.1.1.);

• ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины, получение работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для использования или потребления этих работ (услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылка) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки (п.3.1.2.);

• вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и выполнения работ, предоставление услуг для потребления за пределами таможенной территории Украины (п.3.1.3.).

Ставка налога на добавленную стоимость

_______ ________		_______ ________
	Не являются объектом налогообложения

Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики НДС (п. 7.2.4.).

База налогообложения операций по поставке товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной в соответствии со свободными или регулированными ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средства, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким налогоплательщиком (п.4.1.).

Для определения суммы налога применяется формула:

НДС = БНО х 20%

Налоговое обязательство - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) предприятием-плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде.

Налоговый кредит - сумма, на которую предприятие-плательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет - определяется как разность между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита, который сформировался на протяжении одного и того же периода.

НДС = НО - НК