- •3.1.Шляхи пропозицій щодо покращення механізму управління акціонерним товариством “ Корюківська фабрика технічних паперів
- •3.2.Вдосконалення методики економічного обґрунтування механізму управління на підприємстві
- •Аналіз витрат на виробництво продукції
- •Таблиця 3.4 Калькуляція собівартості виготовлення шпалер “дуплекс”
- •Таблиця 3.5 Прогноз фінансових результатів/ дол. Сша/
- •3.3.Резерви підвищення результативності рішень в покращанні управління пат кфтп
Аналіз витрат на виробництво продукції
Розрізняють витрати прямі і непрямі.
Прямі витрати зв'язані з виробництвом визначених видів продукції (сировина, матеріали, зарплата виробничих робітників і ін.). Вони прямо відносяться на той чи інший об'єкт калькуляції.
Непрямі витрати зв'язані з виробництвом декількох видів продукції і відносяться на об'єкти калькуляції шляхом розподілу пропорційно відповідній базі (основній і додатковій зарплаті чи робітників усім прямим витратам, виробничій площі і т.д.). Прикладом непрямих витрат є загальвиробничі і загальногосподарські витрати, витрати на зміст основних засобів і ін.
Таблиця 3.1Аналіз умовно постійних витрат на 2014 рік
Показники |
7120 тук. дол. |
7120 тук. грн. |
Питома вага,% |
Умовно-постійні витрати, в т.ч.: |
561 441 |
3087925,5 |
100 |
- Заробітна плата (з нарахуваннями) |
15 550 |
85525 |
2,76 |
- Експлуатаційні витрати |
424 993 |
2337461,5 |
75,70 |
- Допоміжні матеріали |
34 746 |
191103 |
6,2 |
- Технологічне забезпечення |
86 152 |
473836 |
15,34 |
Загальногосподарські витрати відносяться до всіх виробництв на ПАТ КФТП тому вартість їх витрат 248 203 дол.(1365116,5 грн.) розглядається окремо ( див. таблиця 3.2 ).
Таблиця 3.2 Розрахунок потреби в сировині і матеріалах на виготовлення шпалер “дуплекс” (нова машина).
Найменування |
Од. виміру |
Ціна за од., USD |
Питома норма витрат |
2012 рік |
2013 рік |
2014 рік |
Витрати на 1 тук, USD | |||
7 120 тук |
7 120 тук |
7 120 тук | ||||||||
Кількість |
Сума, USD |
Кількість |
Сума, USD |
Кількість |
Сума, USD | |||||
1. Папір-основа (в. шар) |
тон/тук |
600 |
0.327 |
2 331 |
1398368 |
2 331 |
1398368 |
2 331 |
1398368 |
196,40 |
Папір-основа (н. шар) |
тон/тук |
465 |
0.343 |
2 443 |
1136138 |
2 443 |
1136138 |
2 443 |
1136138 |
159,57 |
2. Фракція етил. спирту |
л/тук |
0,19 |
7,00 |
49 840 |
9619 |
49 840 |
9619 |
49 840 |
9619 |
1,35 |
3. Клей ПВА або ПВС |
кг/тук |
1,16 |
41,00 |
291 920 |
338335 |
291 920 |
338335 |
291 920 |
338335 |
47,52 |
4. Піногасник |
кг/тук |
4,23 |
0,02 |
142 |
602 |
142 |
602 |
142 |
602 |
0,08 |
5. Освітлювач |
кг/тук |
7,41 |
0,60 |
4 272 |
31647 |
4 272 |
31647 |
4 272 |
31647 |
4,44 |
6. Пігменти |
кг/тук |
20,35 |
0,50 |
3 560 |
72432 |
3 560 |
72432 |
3 560 |
72432 |
10,17 |
7. Перламутр |
кг/тук |
17,75 |
0,50 |
3 560 |
63190 |
3 560 |
63190 |
3 560 |
63190 |
8,88 |
8. Електроенергія |
квтч/тук |
0,04 |
241,80 |
1 721 616 |
68865 |
1 721 616 |
68865 |
1 721 616 |
68865 |
9,67 |
9. Пара |
гкал/тук |
17,01 |
0,080 |
5 696 |
96889 |
5 696 |
96889 |
5 696 |
96889 |
13,61 |
10. Упаковочні матеріали |
дол/тук |
|
15,30 |
|
108936 |
|
108936 |
|
108936 |
15,30 |
11.Інші матеріали |
дол/тук |
|
4,88 |
|
34746 |
|
34746 |
|
34746 |
4,88 |
ВСЬОГО: |
|
|
|
|
3359767 |
|
3359767 |
|
3359767 |
472,87 |
Згідно проведених розрахунків витрати на 1 тук. продукції становлять 472,87 дол.
Таблиця 3.3
Аналіз умовно перемінних витрат, дол.
Показники |
2014 рік 7120 тук |
Питома вага, % |
Умовно-змінні витрати, в т.ч.: |
3 441 708 |
100 |
- Сировина і матеріали |
3 050 350 |
88,63 |
- Пакування |
108 936 |
3,16 |
- Енергоносії та комунальні послуги |
165 753 |
4,81 |
- Складування |
9 826 |
0,29 |
- Транспортні витрати |
17 088 |
0,49 |
- Заробітна плата (з нарахуваннями) |
44 258 |
1,30 |
- витрати на збут |
45 497 |
1,32 |
Аналіз умовно перемінних витрат згідно таблиці 3.3 надає змогу побачити що найбільшу питому вагу 88,63% цих витрат займають сировина та матеріали, що свідчить про пряму залежність собівартості продукції від цих витрат. Важливим показником, що характеризує роботу підприємств, є собівартість продукції. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємстві, темпи розширеного відтворення, фінансовий стан суб'єктів, що хазяюють. Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має винятково важливе значення. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівні, визначити вплив факторів на його приріст і на цій основі дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей і установити резерви зниження собівартості продукції.
Основні статті калькуляції сировина і матеріали, поворотні відходи (віднімаються), покупні вироби і напівфабрикати, паливо й енергія на технологічні цілі, основна і додаткова зарплата виробничих робітників, відрахування на соціальне і медичне страхування виробничих робітників, витрати на зміст і експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничі витрати, загальногосподарські витрати, утрати від шлюбу, інші виробничі витрати, комерційні витрати.