Операции по счету 51 «Расчетные счета»
Дебет Кредит
51 52,55 – при перечислении денежных средств со счетов в банках;
51 57 – при зачислении на расчетный счет сумм, числящихся в пути;
51 68,69 – при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды; 51 62,71,75,76 – при поступлении денежных средств в погашение дебиторской задолженности от покупателей, подотчетных лиц, учредителей и прочих дебиторов;
51 66,67 – поступили денежные средства в результате предоставленных займов и кредитов;
51 86 при получении средств целевого финансирования
52,51,55 51 – перечисление денег с расчетного счета на другие счета в банках;
69 60,67.. 51 – погашение кредиторской задолженности перед разными кредиторами
Аналитический учет ведут в ведомостях ф. № 2 - АПК, которые составляются на основании выписок, синтетический учет – в журнале – ордере 2 АПК. Для каждой выписки отводится в регистрах отдельная строка.
3
Для осуществления платежей в иностранной валюте, необходимо открыть в банке валютный счет. Сделать это вы можете как на территории России, так и за рубежом.
Для открытия валютного счета, нужно представить в банк следующие документы:
- заявление об открытии валютного счета (так как нет типовой формы документа у каждого банка он свой);
- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
- карточки с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (два экземпляра, один из них должен быть заверен нотариально);
- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов;
- копию свидетельства из Фонда социального страхования о постановке на учет;
- справку из банка, в котором открыт расчетный счет.
Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации).
Полный перечень документов, необходимых для открытия валютного счета, можно уточнить в банке.
Открытие валютного счета предполагает открытие двух счетов для учета операций с иностранной валютой. Это:
текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;
транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки.
С 1 января 2007 года для проведения валютных операций специальные банковские счета не открываются (Указание ЦБ РФ от 29 мая 2006 г. N 1688-У).
Об открытии валютного счета в течение 7 рабочих дней организация сообщает в налоговую инспекцию.
Плату за услуги банка по обслуживанию валютного счета включите в состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 51 - оплачены услуги банка по обслуживанию валютного счета.
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 вы можете открыть субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
К субсчету 52-1 откройте субсчета второго порядка:
52-1-1 "Транзитный валютный счет";
52-1-2 "Текущий валютный счет";
Открыть необходимо счета в различных валютах (долларах США, евро и др.) и учитывать операции по каждому виду валюты отдельно.
Приказ Минфина России от 25.12.2007 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
Внесенные в ПБУ 3/2006 изменения начнут применяться организациями, начиная с бухгалтерской отчетности 2008 г., и связаны с правилами пересчета стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли.
Так, организации, совершающие большое количество операций в иностранной валюте, в ситуации, когда официальный курс иностранной валюты к рублю меняется несущественно, могут произвести пересчет по среднему курсу, который определяется за месяц или более короткий срок (абз. 2 п. 6 ПБУ 3/2006). Полученные и выданные авансы, предварительная оплата после принятия их к бухучету в связи с изменением курса более не будут пересчитываться (п. 10 ПБУ 3/2006).