Тема 5. Податок на прибуток підприємств

Згідно з "Податковим кодексом України" (далі Кодекс) об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною Кодексом, від оподатковуваного прибутку за такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік. Для виробників сільськогосподарської продукції, які не є платниками фіксованого сільськогосподарського податку річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.

При розрахунку податкового прибутку необхідно керуватися законодавчо установленим переліком доходів і витрат, які формують податковий прибуток і є підґрунтям для складання Декларації з податку на прибуток підприємства.

Завдання:

На підставі даних про господарські операції, здійснені платником податку на прибуток підприємством «Перемога», потрібно:

1) сформувати суму оподатковуваних доходів та витрат по підприємству з метою обчислення податку на прибуток підприємства за І квартал поточного року що підлягає до сплати в бюджет;

2) заповнити Декларацію з податку на прибуток за І квартал поточного року.

Вихідні дані

Усі господарчі суб’єкти є платниками податку на додану вартість. Протягом I кварталу поточного року підприємством здійснено такі операції:

1. Відповідно до договору, що передбачає оплату взаємними постачаннями:

• у січні підприємством відвантажено напівфабрикати на суму 650 000 грн (з ПДВ);

• у лютому підприємством оприбутковано товарну продукцію на суму 158 000 грн (з ПДВ);

• у березні отримано медикаменти, сума за накладною – 44000 грн;

2. За виконанням договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством придбано сировина та матеріали. Операції здійснено в такому порядку:

• у січні перераховано часткову оплату з розрахункового рахунку підприємства в розмірі 25 000 грн (з ПДВ);

• у лютому оприбутковано сировини та матеріалів на суму 64 000 грн (з ПДВ);

• у березні відвантажено продукцію, сума за накладною – 39 000 грн (з ПДВ).

3. За виконанням договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством реалізовано готову продукцію. Операції здійснено в такому порядку:

• у січні отримано часткову оплату на поточний рахунок підприємства в розмірі 50000 грн та відвантажено продукцію на суму 25000 грн (з ПДВ);

• у лютому відвантажено продукцію на суму 50000 грн (з ПДВ);

• у березні на поточний рахунок підприємства отримано 25000 грн (з ПДВ).

4. Відповідно до договору, що передбачає оплату коштами, реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів на загальну суму 360 000 грн. Операції здійснено в такому порядку:

• у січні отримано часткову оплату в касу підприємства в розмірі 300 000 грн;

• у лютому відвантажено продукцію спецпризначення на суму 240 000 грн;

• у березні відвантажено продукцію спецпризначення для інвалідів на суму 60 000 грн.;

• у березні на поточний рахунок підприємства отримано кошти в сумі 60 000 грн.

5. У березні отримано доходи від продажу цінних паперів у сумі 680 000 грн.

6. У лютому отримано доходи від здійснення операцій лізингу у сумі 62 000 грн.

7. У березні підприємством сплачено штраф постачальнику за рішенням сторін договору – 5000 грн.

8. У березні виявлено витрати, що не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді – 3200 грн (з ПДВ).

9. У лютому здійснено витрати на організацію презентації, придбання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів з рекламними цілями – 3400 грн (з ПДВ).

10. У січні перераховано оплату за підготовку та перепідготовку робітників підприємства у розмірі 8000 грн.

11. У лютому оплачено аудиторські послуги на суму 2500 грн. та послуги зв'язку на суму 4800 грн (з ПДВ).

12. У лютому відвантажено продукцію на експорт на суму 20 000 доларів. Собівартість відвантаженої продукції – 120000 грн.

13. У березні проведено рекламу продукції підприємства. На рекламу перераховане 15000 грн (без ПДВ).

14. За квартал нараховано заробітну плату робітникам підприємства 195 830 грн.

15. За квартал здійснено обов’язкові відрахування від нарахованої заробітної плати робітникам – 7050 грн.

16. За квартал нарахована амортизація основних фондів у розмірі 1900 грн.

17. Балансова вартість запасів склала на початок періоду – 130 000 грн, на кінець звітного періоду – 280 000 грн.

Додаткові дані: розмір оподаткованого прибутку минулого року складає 423 000 грн.

Зміст операції	Дохід підприємства	Витрати підприємства
1	2	3
1. У січні підприємством відвантажено напівфабрикати	541667,00
2. У лютому оприбутковано сировини та матеріалів		53333,00
2. У березні відвантажено продукцію	32500,00
3. У січні відвантажено продукцію	20833,00
3. У лютому відвантажено продукцію	41667,00
4. У лютому відвантажено продукцію спецпризначення	240000,00
4. У березні відвантажено продукцію спецпризначення для інвалідів	60000,00
5. У березні отримано доходи від продажу цінних паперів	680000,00
6. У лютому отримано доходи від здійснення операцій лізингу	62000,00
8. У березні виявлено витрати, що не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді		2667,00
10. У січні перераховано оплату за підготовку та перепідготовку робітників підприємства		8000,00
11. У лютому оплачено аудиторські послуги		2500,00
11. У лютому оплачено послуги зв'язку		4000,00
12. У лютому відвантажено продукцію	120000,00
13. У березні проведено рекламу продукції підприємства		15000,00
14. За квартал нараховано заробітну плату робітникам підприємства		195830,00
16. За квартал нарахована амортизація основних фондів		1900,00
Всього:	1798667,00	283230,00

Оподаткований прибуток

ОП = Д – ВОД – ІВ

ОП = 1798667,00 – 283230,00 = 1515437,00 грн.

Сума податку на прибуток:

1515437,00 *19 % / 100 % = 287933,00 грн.

Заповнена Податкова декларація з податку на прибуток підприємства (Додаток 3)

Перелік законів та норм, які регламентують виконання даного завдання:

1) Розділ 3 Податок на прибуток підприємств стаття 133 – 161 Податкового кодексу України.