Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб

Завдання 1.

На підставі наведених даних необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб за січень поточного року, що необхідно утримати з кожного робітника підприємства та заповнити Розрахунок форми № 1ДФ.

Рішення

1) Соколов О.М. (ідентифікаційний номер 0384957603).

Січень:

Нараховано доходів – 2200,00 + 550,00 = 2750,00 грн.

ЄСВ 2750,00 * 3,6 % / 100 % = 99,00 грн.

ПДФО (2750,00 – 99,00) * 15% /100% = 397,65 грн.

Лютий:

Нараховано доходів – 2200,00 грн.

ЄСВ 2200,00 * 3,6 % / 100 % = 79,20 грн.

ПДФО (2200,00 – 79,2) * 15% /100% = 318,12 грн.

Березень:

Нараховано доходів – 2000,00 + 2500,00 + 2200,00 = 6700,00 грн.

ЄСВ (2000,00 + 2500,00 + 2200,00) * 3,6 % / 100 % = 241,20 грн.

ПДФО (6700,00 – 241,20) * 15% /100% = 968,82 грн.

Всього нараховано доходів:

2750,00 + 2200,00 + 6700,00 = 11650,00 грн.

Всього нараховано ПДФО:

397,65 + 318,12 + 968,82 = 1684,59 грн.

Ознака доходу 101 – 11650,00 грн.

Ознака доходу 169 – 400,00 грн.

2) Сидоренко Л.Т. (ідентифікаційний номер 2730689553).

Січень:

Нараховано доходів – 3100,00 грн.

ЄСВ 3100,00 * 3,6 % / 100 % = 111,60 грн.

ПДФО (3100,00 – 111,60) * 15% /100% = 448,26 грн.

Лютий:

Нараховано доходів – 1850,00 + 500,00 + 2500,00 = 4850,00 грн.

ЄСВ (1850,00 + 500,00 + 2500,00) * 3,6 % / 100 % = 174,6 грн.

ПДФО ( 4850,00 – 174,60) * 15% /100% = 701,31 грн.

Березень:

Нараховано доходів – 1450,00 грн.

ЄСВ 1450,00 * 3,6 % / 100 % = 52,20 грн.

Розмір податкової соціальної пільги – 573,5 грн.

ПДФО (1450,00 – 52,2 - 573,5) * 15% /100% = 123,65 грн.

Всього нараховано доходів:

3100,00 + 4850,00 + 1450,00 = 9400,00 грн.

Всього нараховано ПДФО:

448,26 + 701,31 + 123,65 = 1273,22 грн.

Ознака доходу 101 – 9400,00 грн.

Ознака ПСП - 01

3) Гордієнко М.М (має на утриманні трьох дітей віком до 18 років), (ідентифікаційний номер 2673068493).

Січень:

Нараховано доходів – 1425,56 + 1520,50 = 2946,06 грн.

ЄСВ (1425,56 + 1520,50) * 3,6 % / 100 % = 106,06 грн.

Розмір податкової соціальної пільги – 573,5 * 3 = 1720,50 грн.

ПДФО (2946,06 – 106,06 – 1720,5) * 15% /100% = 167,93 грн.

Лютий:

Нараховано доходів – 3200,00 грн.

ЄСВ 3200 * 3,6 % / 100 % = 115,20 грн.

Розмір податкової соціальної пільги – 573,5 * 3 = 1720,50 грн.

ПДФО (3200,00 – 115,2 – 1720,50) * 15% /100% = 204,65грн.

Березень:

Нараховано доходів – 1650,00+320,00 = 19700,00 грн.

ЄСВ (1650,00+320,00) * 3,6 % / 100 % = 70,92 грн.

Розмір податкової соціальної пільги – 573,5 * 3 = 1720,50 грн.

ПДФО (1970,00 – 70,92 – 1720,50) * 15% /100% = 26,79грн.

Всього нараховано доходів:

2946,06 + 3200,00 + 1970,00 = 8116,06 грн.

Всього нараховано ПДФО:

167,93 + 204,65 + 26,79 = 399,37 грн.

Ознака доходу 101 - 8116,06 грн.

Ознака ПСП – 04

4) Коваленко С.В. (має посвідчення інваліда 2 групи), (ідентифікаційний номер 4376536565).

Нараховано доходів – 1280,65 + 800,00 + 125,48 = 2206,13 грн.

ЄСВ (1280,65 + 800,00) * 3,6 % / 100 % = 74,90 грн.

ЄСВ 125,48 * 2% / 100% = 2,51 грн.

ПДФО (2206,13 – 77,41) * 15% /100% = 319,31грн.

Всього нараховано доходів:

2206,13 грн.

Всього нараховано ПДФО:

319,31 грн.

Ознака доходу 101 – 2206,13 грн.

5) Борзенко В.В. (ідентифікаційний номер 2347658903).

Січень:

Нараховано доходів:

А) 11470,00 * 1,176471 = 13494,12 грн.

Б) 1030,00 * 1,204819 = 1240,96 грн.

13494,12 + 1240,96 = 14735,08 грн.

ЄСВ 14735,08 * 3,6 % / 100 % = 530,46 грн.

14735,08 – 530,46 = 14204,62 грн.

ПДФО 11470,00 * 15% /100% = 1720,50 грн.

ПДФО 2734,62 * 17% /100% = 464,89 грн.

Лютий:

Нараховано доходів – 1325,00 грн.

ЄСВ 1325,00 * 3,6 % / 100 % = 47,70 грн.

Розмір податкової соціальної пільги – 573,5 грн.

ПДФО (1325,00 – 47,70 – 573,50) * 15% /100% = 105,57 грн.

Березень:

Нараховано доходів – 1500,00 грн.

ЄСВ 1500,00 * 3,6 % / 100 % = 54,00 грн

Розмір податкової соціальної пільги – 573,5 грн.

ПДФО (1500,00 – 54,00 - 573,50) * 15% /100% = 130,88 грн.

Всього нараховано доходів:

14735,08 + 1325,00 + 1500,00 = 17560,08 грн.

Всього нараховано ПДФО:

1720,50 + 464,89 + 105,57 + 130,88 = 2421,84 грн.

Ознака доходу 101 – 17560,08 грн.

Ознака ПСП – 01

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них. (Додаток 4).

Завдання 2.

На підставі наведених даних про доходи, отримані громадянином Акімовим М.В (ідентифікаційний номер 5456545687) за звітний рік, необхідно:

1) обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за кожен місяць року за місцем основної роботи;

2) обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за кожен місяць року за неосновним місцем роботи;

3) провести річний перерахунок податку з сукупного річного доходу, з урахуванням податкової знижки.

Рішення

Нарахування ПДФО за основним місцем роботи:

Січень

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Лютий

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Березень

Нараховано 3450,00 грн.

ЄСВ 3450,00 * 3,6 % / 100 % = 124,20 грн.

ПДФО (3450,00 – 124,20) * 15% /100% = 498,87грн.

Квітень

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Травень

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Червень

Нараховано 3500,00 грн.

ЄСВ 3500,00 * 3,6 % / 100 % = 126,00 грн.

ПДФО (3500,00 – 126,00) * 15% /100% = 506,10 грн.

Липень

Нараховано 6700,00 грн.

ЄСВ 6700,00 * 3,6 % / 100 % = 241,20 грн.

ПДФО (6700,00 – 241,20) * 15% /100% = 968,82 грн.

Серпень

Нараховано 3320,00 грн.

ЄСВ 3320,00 * 3,6 % / 100 % = 119,52 грн.

ПДФО (3320,00 – 119,52) * 15% /100% = 480,07 грн.

Вересень

Нараховано 3320,00 грн.

ЄСВ 3320,00 * 3,6 % / 100 % = 119,52 грн.

ПДФО (3320,00 – 119,52) * 15% /100% = 480,07 грн.

Жовтень

Нараховано 3450,00 грн.

ЄСВ 3450,00 * 3,6 % / 100 % = 124,20 грн.

ПДФО (3450,00 – 124,20) * 15% /100% = 498,87грн.

Листопад

Нараховано 3500,00 грн.

ЄСВ 3500,00 * 3,6 % / 100 % = 126,00 грн.

ПДФО (3500,00 – 126,00) * 15% /100% = 506,10 грн.

Грудень

Нараховано 4000,00 грн.

ЄСВ 4000,00 * 3,6 % / 100 % = 144,00 грн.

ПДФО (4000,00 – 144,00) * 15% /100% = 578,40 грн.

Всього нараховано доходів по основному місці роботи:

3200,00 + 3200,00 + 3450,00 + 3200,00 + 3200,00 + 3500,00 + 6700,00 + 3320,00 + 3320,00 + 3450,00 + 3500,00 + 4000,00 = 44040,00 грн.

Всього нараховано ПДФО по основному місці роботи:

460,56 + 460,56 + 498,87 + 460,56 + 460,56 + 506,10 + 968,82 + 480,07 + 480,07 + 498,87 + 506,10 + 578,40 = 6359,54 грн.

Нарахування ПДФО за неосновним місцем роботи:

Березень

Нараховано 4000,00 грн.

ЄСВ 1200,00 * 3,6 % / 100 % = 43,20 грн.

ПДФО (1200,00 – 43,20 – 573,50) * 15% /100% = 87,50 грн.

Квітень

Нараховано 980,00 грн.

ЄСВ 980,00 * 3,6 % / 100 % = 35,28 грн.

ПДФО (980,00 – 35,28 – 573,50) * 15% /100% = 55,68 грн.

Травень

Нараховано 1050,00 грн.

ЄСВ 1050,00 * 3,6 % / 100 % = 37,80 грн.

ПДФО (1050,00 – 37,80 – 573,50) * 15% /100% = 65,81 грн.

Червень

Нараховано 2000,00 грн.

ЄСВ 2000,00 * 3,6 % / 100 % = 72,00 грн.

ПДФО (2000,00 – 72,00) * 15% /100% = 289,20 грн.

Всього нараховано доходів по неосновному місці роботи:

1200,00 + 980,00 + 1050,00 + 2000,00 = 5230,00 грн.

Всього нараховано ПДФО по неосновному місці роботи:

87,50 + 55,68 + 65,81 + 289,20 = 498,19 грн.

Максимальна сума витрат на навчання, яка враховується в склад податкової знижки у розрахунку на один місяць дорівнює:

13000,00 грн. / 10 міс. = 1300,00 грн./міс.

Алгоритм розрахунку суми податкової знижки має вигляд:

ПЗ = ПДФО – [(БО – В)х С],

де ПЗ – податкова знижка;

ПДФО – річна сума податку на доходи фізичних осіб;

БО – база оподаткування з ПДФО;

В – витрати на навчання;

С – ставка податку на доходи фізичних осіб.

Річна сума податку на доходи фізичних осіб:

6359,54 + 498,19 = 6857,73 грн.

Річна база оподаткування з ПДФО:

44040,00 + 5230,00 = 49270,00 грн.

Витрати на навчання:

13000,00 грн.

Ставка податку на доходи фізичних осіб – 15%.

Сума податкової знижки:

6857,73 – [ (45718,18 – 13000,00) * 15 % / 100 %] = 6857,73 – 4907,73 = 1950,00 грн.

Річний перерахунок ПДФО з урахуванням податкової знижки проводиться методом подання Податкової декларації про майновий стан та доходи (Додаток 5) з Додатком 6 (Додаток 5.1) та Додатком 7 (Додаток 5.2).

Перелік законів та норм, які регламентують виконання даного завдання:

1) Розділ 4 Податок на доходи фізичних осіб стаття 162 – 179 Податкового кодексу України.