З податку на прибуток установлено такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, 3 квартали, рік; для сільгоспвиробників – тільки рік. Платники податку на прибуток повинні подавати декларацію за звітний період.
Граничний термін подання декларації за звітний період – протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду (кварталу).
Для платників з річним податковим періодом строк подання декларації – 60 днів після закінчення року.
Граничний термін сплати податку – протягом 10 календарних днів, наступних за граничним терміном, установленим для подання податкової декларації.
Сплату авансового внеску при виплаті дивідендів передбачено під час або до їх виплати; податок на доходи нерезидентів утримується при їх сплаті
Ключові терміни і поняття
Податок на прибуток підприємств;консолідований податок на прибуток підприємств, платники податку на прибуток підприємств, валовий дохід, приріст (убуток) балансової вартості, амортизаційні відрахування, групи основних фондів та нематеріальних активів, ставки податку на прибуток підприємств, податковий період з податку на прибуток підприємств, скоригована сума валового доходу, валові витрати, операції особливого складу
Питання для самоконтролю знань
1.Відповідно до Закону України “Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 24.12.2002 р.
№349-IV дайте визначення таких понять: валові доходи, скоригований валовий дохід, валові витрати, об’єкт оподаткування, платники податку.
2.Нагадайте основні ознаки податку на прибуток підприємств. Визначте його переваги та недоліки.
3.Охарактеризуйте призначення і роль податку на прибуток підприємств.
4.Охарактеризуйте пільги щодо податку на прибуток підприємств та їх спрямованість.
5.Який механізм обчислення і сплати податку на прибуток підприємств установлено чинним податковим законодавством ?
6.Яким чином відобразити в податковому обліку таку операцію:
281
Торгове підприємство до дня свого ювілею для всіх працівників придбало подарунки. Подарунки вручали кожному працівнику в день святкування ювілею (як одноразове заохочення).
7. Підприємством для охоронців протягом звітного періоду було придбано формений одяг.
Чи включається до валових витрат вартість такого одягу?
Навчальні завдання
Завдання 1.
Необхідно визначити з перерахованого складу витрат ті, що включаються до складу валових витрат:
1.Суми нарахованої амортизації на легковий автотранспорт.
2.Витрати, пов’язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням.
3.Суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді.
4.Різницю у вартості матеріалів (вартість матеріалів на початок звітного кварталу перевищує їх вартість на кінець того ж звітного кварталу).
5.Витрати, пов’язані з поліпшенням основних фондів, у сумі, що не перевищує 10% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початокподатковогоперіоду.
6.Витрати, не пов’язані з веденням господарської діяльності.
7.Сплата податку на прибуток.
8.Сплата штрафів.
9.Витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку.
10.Витрати на проведення аукціону.
11.Витрати на відрядження фізичних осіб, підтверджені відповідними документами.
12.Різницю у вартості сировини (балансова вартість сировини на кінець звітного кварталу перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного кварталу).
13.Суми коштів, добровільно перераховані до бюджету територіальної громади, у розмірі не більше ніж 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду.
14.Витрати на оплату праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку.
15.Суми зборів на обов’язкове пенсійне страхування та інші види загальнодержавного соціального страхування.
282
Завдання 2.
Необхідно визначити, які з перерахованих операцій включаються до валового доходу:
1.Доходи від продажу товарів.
2.Доходи від продажу цінних паперів.
3.Доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді.
4.Суми акцизного збору, одержані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу продукції.
5.Суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку.
6.Суми штрафів, одержаних за рішенням сторін договору.
7.Суми коштів у частині надмірно сплачених податків.
Завдання 3.
Протягом звітного періоду АТ “Дніпро ” для потреб виробництва було здійснено такі операції:
№ |
|
Зміст операції |
Сума, грн. |
||
з/п |
|
І квартал |
ІІ квартал |
||
|
|
|
|||
1 |
Перераховано постачальнику А за |
8400,0 |
|
||
|
комплектувальні деталі |
|
|
|
|
2 |
Отримані матеріали від постачальника Б |
1200,0 |
|
||
|
у рахунок передоплати, що була |
|
|
||
|
перерахована у грудні місяці |
|
|
||
3 |
Оприбутковані матеріали, отримані від |
1000,0 |
1200,0 |
||
|
постачальника В |
|
|
|
|
4 |
Отримані матеріали від постачальника А |
1800,0 |
6600,0 |
||
|
в рахунок перерахованої передоплати |
|
|
||
5 |
Перераховано постачальнику В за |
1800,0 |
840,0 |
||
|
отримані матеріали |
|
|
|
|
6 |
Отримані |
матеріали |
за бартерною |
|
900,0 |
|
угодою від постачальника А (готова |
|
|
||
|
продукція не відвантажена) |
|
|
||
7 |
Списано |
матеріали та |
комплектувальні |
600,0 |
1000,0 |
|
деталі у виробництві |
|
|
|
|
8. |
Відвантажена продукція замовнику Г |
120000,0 |
180000,0 |
||
Необхідно:
1.Указати порядок визначення складу валових витрат і валових доходів та визначити їх.
2.Рішення аргументувати.
Примітка:
Балансова вартість покупних матеріалів та комплектувальних деталей на початок І кварталу складає 1600,0 грн.
283
Тестові завдання
1.У звітному періоді підприємством за рішенням Господарського суду сплачено державне мито. Сплачену суму слід віднести:
а) до складу валових витрат; б) на рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні
підприємства; в) до складу податкового кредиту.
2.До складу валових витрат не включають:
а) суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у зв`язку із втратою документів;
б) суму податку на додану вартість, що отримана у складі виручки від реалізації продукції;
в) суми зборів на обов`язкове державне пенсійне страхування, нарахованих на доходи фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку.
3. До складу валових витрат включають:
а) вартість майна, добровільно переданого до бюджету територіальних громад з урахуванням встановлених обмежень;
б) суми зборів на обов`язкове соціальне страхування на випадок безробіття, утриманих із доходів фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку;
в) сплату вартості торгових патентів.
4.За рішенням сторін договору у звітному періоді підприємством було сплачено пеню. Сплачену суму слід віднести:
а) на собівартість; б) на рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні
підприємства; в) до складу валових витрат.
284