Придбання довгострокових фінансових інвестицій

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дт	Кт
1	Придбана частка (80%) у статутному капіталі ТОВ "Ліга" шляхом перерахування грошових коштів	141	311	80000
2	Придбана частка (10%) у статутному капіталі ТОВ, яке не є пов'язаною стороною шляхом передачі довгострокового векселя. Теперішня вартість векселя - 32000 грн.	143	162	32000
3	Придбання довгострокових інвестицій у торговця цінними паперами шляхом передачі поточних фінансових інвестицій (ринкова вартість переданих інвестицій - 30000 грн.)	14	741	30000
4	Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внеску товарів до статутного фонду інших підприємств (справедлива вартість переданих товарів - 60000 грн.)	14	702	60000
5	Списана собівартість переданих товарів	902	281	30000
6	Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внеску готової продукції до статутного фонду інших підприємств (справедлива вартість переданої продукції - 30000 грн.)	14	701	30000
7	Списана готова продукція за собівартістю	901	26	20000

При обліку поточних фінансових інвестицій (питання 3) застосовується рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції". На ньому ведеться облік наявності і руху поточних фінансових інвестицій і еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.

Таблиця 10.2

Облік поточних фінансових інвестицій

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дт	Кт
1	Придбання акцій, які вільно котуються на ринку (менше 5 % участі, непов'язана сторона) з метою перепродажу за рахунок короткострокових депозитних сертифікатів	352	351	25000
2	Списана балансова вартість переданих фінансових інвестицій (оцінка на попередню звітну дату - 40000 грн.)	971	352	40000
3	Збільшено балансову вартість фінансових інвестицій	352	746	10000
4	Зменшено балансову вартість фінансових інвестицій	975	352	20000

При самостійному опрацюванні даної теми студенти повинні звернути увагу на відображення в обліку фінансових інвестицій за справедливою вартістю, за собівартістю з урахуванням зменшення корисності, за амортизаційною собівартістю. Ознайомитись з порядком відображення в обліку інвестицій за методом участі в капіталі, у спільну діяльність, а також доходів від фінансових інвестицій.

Вправи для самостійної роботи

Вправа 1

2 січня 2008 р. підприємство ВАТ "ОКС" придбало облігації номінальною вартістю 1 000 000 грн. з річною фіксованою ставкою 10% з метою їх утримання до погашення. Ціна придбання - 900 000 грн. Облігації були випущені строком на 4 роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Необхідно:

1. Визначити ефективну ставку відсотка для розрахунку річної суми амортизації дисконту.

2. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку придбання облігацій з дисконтом.

Вправа 2

Материнське підприємство з часткою участі (50%) у статутному капіталі дочірнього підприємства у грудні 2007 р. реалізувало автомобіль дочірньому підприємству за 42 000 грн. (в т.ч. ПДВ 20%), первісна вартість автомобіля - 90000 грн., знос 40000 грн. Згідно з оцінками спеціалістів дочірнього підприємства термін корисного використання автомобіля - 2 роки.

Необхідно:

1. Визначити та відобразити в обліку частину прибутку від реалізації автомобіля дочірньому підприємству, що припадає на частку материнського підприємства (50%);

2. Відобразити в обліку частини прибутку, що припадає на частку інших інвесторів.

3. Відобразити протягом періоду амортизації автомобіля щомісячне віднесення частини доходу майбутніх періодів на фінансові результати.