2. Порядок складання фінансового плану на підприємстві

В ринкових умовах немає єдиних вимог щодо змісту, форм та видів фінансових планів, які розробляють підприємства. Тому на кожному з них можуть бути свої особливості у фінансовому плануванні.

Складання фінансового плану може відбуватися в три етапи:

1. Аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного року.

2. Розгляд та вивчення виробничих, маркетингових показників, на підставі яких розраховуватимуться планові фінансові показники.

3. Розробка проекту фінансового плану.

Мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів та витрат. Поточний фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах" оскільки протягом року потреба в грошових коштах значно змінюється і може статися брак або надлишок фінансових ресурсів. Розбивка річного фінансового плану на більш короткі проміжки часу дає змогу відстежувати виникнення вхідних і вихідних грошових потоків, визначити потребу в залученні коштів.

До найбільш поширених видів фінансових планів можна віднести:

- прогноз (план) фінансових результатів;

- баланс доходів і витрат;

- план грошових потоків

- платіжний календар.

При розробці перших двох видів планів використовується прямо пропорційна залежність практично всіх змінних витрат та більшої частини поточних активів і поточних зобов'язань від виручки. Зростання обсягів продажу зумовлює збільшення активів, оскільки для нарощування виробництва та збуту потрібні додаткові кошти на утворення запасів, розширення потужностей та ін. Активна збутова політика збільшує дебіторську заборгованість, тому що підприємства надають відстрочки платежів своїм клієнтам. У свою чергу, збільшення активів викликає збільшення зобов'язань за

оплатою за поставлені матеріали, сировину. Таким чином, зростає кредиторська заборгованість. Збільшення доходів приводить до зростання прибутків і податків.

Прогноз (план) фінансових результатів базується на прогнозі виручки від продукції, послуг, доходів від позареалізаційних операцій, сум витрат на виробництво і реалізацію продукції, витрат на позареалізаційні операції та загальногосподарських витрат (табл. 1.1).

Таблиця 1.1. 

План фінансових результатів

№ з/п	Показники	План на 2014рік					Прогноз
		Квартали				За рік	2015	2016	2017
1	Виручка від реалізації продукції	І	ІІ	ІІІ	ІV
2	Дохід від позареалізаційних операцій
3	Собівартість продукції
4	Адміністративні витрати
5	Витрати на збут
6	Витрати на позареалізаційні операції
7	Балансовий прибуток (1+2-3-4-5-6)
8	Податок на прибуток
9	Чистий прибуток

Важливим моментом фінансового прогнозування є визначення тенденцій зміни витрат по підприємству залежно від змін обсягів виробництва. Одночасно проводиться прогнозний аналіз прибутку з метою визначення беззбиткового обсягу виробництва і продажу, встановлення бажаного обсягу прибутку, запасу фінансової стійкості. Підприємство може мати декілька варіантів плану фінансових результатів, які будуть орієнтовані на зміну ситуації. Наприклад, альтернативні варіанти можуть розроблятися залежно від зміни цін, динаміки обсягу продажу, динаміки змінних і постійних витрат. План фінансових результатів оформляється у вигляді таблиці.

Плановий баланс розробляється з метою виявлення змін у структурі активів і капіталу. Таким чином можна оцінити платоспроможність, фінансову стійкість підприємства в перспективі. Оскільки плановий баланс відображає фінансовий стан на кінець планового періоду, то в разі отримання незадовільних показників необхідно коригувати бізнес-план в цілому. Цей процес буде тривати доти, доки не буде досягнуто очікуваного результату.

Отже, плановий баланс - це важливий документ, який фіксує якість всієї попередньої планової роботи.

Структуру планового балансу наведено у таблиці 1.2.

Таблиця 1.2 

Плановий баланс

№ з/п	Статті балансу	На кінець звітного періоду	На кінець планового періоду
1	Нематеріальні активи
2	Основні засоби
3	Довгострокові фінансові інвестиції
4	Запаси
5	Дебіторська заборгованість
6	Грошові кошти
7	Інші активи
Активи, всього
1	Власний капітал
2	Довгострокові зобов'язання
3	Короткострокові кредити банку
4	Кредиторська заборгованість
5	Інші пасиви
	Пасив, всього

Перелік статей балансу може тією чи іншою мірою деталізувати форму балансу. Це залежить від особливостей діяльності й зацікавленості підприємств.

Фінансовий план у формі балансу доходів і витрат найбільш поширений у плановій практиці.

Основне завдання цього плану - визначити всі доходи і надходження коштів та всі витрати і відрахування. А потім на цій основі визначається або дефіцит фінансових ресурсів, або їх надлишок. У першому випадку підприємство розробляє заходи щодо пошуку джерел фінансування, а в другому - поповнює резерви.

До балансу доходів і витрат розробляється допоміжний документ - перевірочна таблиця.

Основне призначення цієї таблиці - пов'язати заплановані витрати з конкретними джерелами фінансування.

Баланс доходів та витрат і перевірочну таблицю представлено у табл. 1.3,1.4.

Для складання фінансового плану використовують такі вихідні матеріали: показники плану виробництва і реалізації продукції, кошторис затрат на виробництво, дані про обсяги планових інвестицій, розрахунки відпускних цін, нормативи амортизаційних відрахувань та платежів у бюджет, результати аналізу виконання плану за попередній період, фактичні дані бухгалтерського балансу на перше число планового періоду.

Робота по складанню фінансового плану (балансу доходів і витрат) здійснюють в декілька етапів. На першому етапі розробка фінансового плану починається із середини року, що передує плановому періоду, з використанням звітних матеріалів про роботу підприємства та його фінансову діяльність за перше півріччя та прогнозних даних щодо оцінки можливих результатів роботи протягом усього року. Такий підхід дозволяє використати реальну інформацію щодо фактичного місця підприємства на ринку, конкурентоспроможності продукції, що виготовляється, впливу зовнішніх та внутрішніх факторів на фінансові результати діяльності підприємства.

Таблиця 1.3

Баланс доходів і витрат Баланс доходів і витрат на рік

№	Статті балансу	План на рік	В т.ч. по кварталах
			І	ІІ	ІІІ	ІV
І. Доходи і надходження коштів
1	Прибуток від реалізації продукції
2	Прибуток від іншої реалізації
3	Прибуток від позареалізаційних операцій
4	Амортизаційні відрахування
5	Цільове фінансування та надходження з бюджету
6	Цільове фінансування і надходження з позабюджетних фондів
7	Довгострокові кредити
8	Довгострокові фінансові позики
9	Доходи від емісії акцій
10	Короткострокові кредити банків
11	Спонсорська допомога
12	Інші надходження
	Усього доходів надходжень
ІІ. Витрати і відрахування
1	Податок на прибуток
2	Податок на землю
3	Податок на транспортні засоби
4	Капітальні вкладення
5	Довгострокові фінансові інвестиції
6	Поповнення обігових коштів
7	Погашення довгострокових позик
8	Погашення довгострокових кредитів
9	Виплата дивідендів
10	Відрахування в резервний фонд
11	Відрахування у фонди стимулювання і розвитку
12	Інші витрати
	Усього витрат і відрахувань
	Загальний об 'єм фінансових ресурсів
	Усього доходів, надходження коштів, кредитів банку, асигнувань з бюджету
	Усього витрат, відрахованих коштів, погашення кредитів, платежі в бюджет

На наступних етапах здійснюються узгодження виробничих та фінансових показників діяльності підприємства, розрахунки кожної статті доходів та надходжень коштів та кожної статті витрат. Визначають загальну суму всіх доходів і витрат.

Перевірочна таблиця до балансу доходів і витрат складається з двох частин. В підметі таблиці (її вертикальній частині) відображають витрати і відрахування коштів, в присудку таблиці (її горизонтальній частині) - доходи і надходження коштів.

Кошторис доходів і витрат відображає заплановані доходи й експлуатаційні та інші витрати. Останні можуть бути дуже різноманітними і залежать від принципів класифікації витрат. Кошторис доходів і витратна відміну від балансу доходів і витрат включає доходи від реалізації продукції та інші доходи і передбачає покриття всіх витрат, пов'язаних з виробництвом продукції та іншими операціями.

Кошторис капітальних витрат відображає капітальні витрати на реконструкцію і розвиток, машини й обладнання, на поповнення товарно-матеріальних запасів тощо. Як в довгостроковому, так і в короткостроковому плануванні такі кошториси регламентують напрями використання інвестиції.

Касовий бюджет - це прогноз надходження грошових коштів, з якими співставляють фактичні грошові операції. Аналогом касового бюджету у нас є план грошових потоків та платіжний календар.

Бюджет фірми служить засобом контролю над майбутніми операціями, оскільки керівники мають можливість порівнювати фактичні результати діяльності з нормативами, які були встановлені у бюджеті.

Таблиця 1.4

Перевірочна таблиця до балансу доходів і витрат

Доходи і надходження коштів Витрати і відрахування

Прибуток від реалізації продукції

Прибуток від іншої реалізації

Прибуток від позареалізаційних операцій

Амортизаційні відрахування

Цільове фінансування та надходження з бюджету

Цільове фінансування та надходження з позабюджетних фон

Довгострокові кредити

Довгострокові фінансові позики

Доходи від емісії акцій

Короткострокові кредити банків

Спонсорська допомога

Інші надходження

Усього витрат і вирахувань

Податок на прибуток

Податок на землю

Податок з транспортних засобів

Капітальні вкладення

Довгострокові фінансові інвестиції

Поповнення обігових коштів

Погашення довгострокових позичок

Погашення довгострокових кредитів

Виплата дивідендів

Відрахування в резервний фонд

Відрахування у фонди стимулювання і розвитку

Інші витрати

Усього надходжень і прибутків

РОЗДІЛ 2. ПОРЯДОК ВИЗНАЧЕННЯ ОСНОВНИХ ПОКАЗНИКІВ СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ НА ПІДПРИЄМСТВІ