1 Роль наличных расчетов в деятельности организаций

1.1 Роль и значение наличных расчетов в организациях апк

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они производятся путем передачи денежных банкнот одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Единственным законным платежным средством в РБ, применяемым при расчетах, выступает официальная денежная единица (валюта) Республики Беларусь - рубль. Он выражается в банкнотах (банковских билетах), эмитируемых Национальным Банком Республики Беларусь. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону. Банкноты обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории страны [1]. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь разработаны на основании статей 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Гражданское законодательство устанавливает правила осуществления наличных денежных расчетов дифференцированно в зависимости от того, кто является их субъектом.

Граждане могут осуществлять наличные расчеты между собой или с юридическими лицами без ограничений, когда такие расчеты не связаны с осуществлением этими гражданами предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 775 ГК РБ). Граждане могут осуществлять наличные расчеты, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, между собой или с юридическими лицами, если иное не установлено законом. Юридические лица вправе производить расчеты между собой в наличной форме только в том случае, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 775 ГК РБ) [2].

Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 29.06.2000 №359, определяет основы расчетов всех юридических лиц, обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь. Согласно Указу №359 все расчеты между юридическими лицами, обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке.

Следует подчеркнуть, что Указом №359 расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин (БВ) в месяц; при этом наличные расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями наличными денежными средствами осуществляется с разрешения руководителя обслуживающего банка.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. [9]

Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.

3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства. [18]

Рассмотрим тип хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти могут быть такие операции, как:

1. Получение выручки наличными (за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг);

2. Расчеты наличными в кассу (возврат выданных авансов; поступления по ранее предъявленным претензиям);

3. Займы наличными (кредиты банков для работников; краткосрочные и долгосрочные займы).

Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций - операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

- выдача заработной платы;

- сдача выручки на расчетный счет в банке;

- выдача сумм наличными (например, под отчет) и т. д. [4]

Таким образом, денежный оборот - это совокупность всех потоков (каналов) движения денег. Денежный оборот подразделяется на наличный денежный оборот и безналичный оборот. В налично-денежном обороте находят отражение экономические связи между предприятиями и населением, финансово-кредитной системой и населением, так и между отдельными членами общества. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении проверки ревизоры контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.