- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
Министерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования
"Витебский государственный технологический университет"
Факультет повышения квалификации и переподготовки кадров
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В Республике Беларусь
Курс лекций
для слушателей ФПКиПК и студентов экономических специальностей
Витебск
2005
УДК 657 (07)
Налоги и налогообложение в Республике Беларусь: методическая разработка.
Витебск: Минобразования РБ, УО "ВГТУ", 2005.
Составители: ст. преподаватель кафедры "Коммерческая деятельность"
Е.Н. Домбровская,
ассистент кафедры "Экономика" Л.В. Демко.
Методическая разработка содержит необходимый теоретический материал и методические инструкции по налоговому законодательству в Республике Беларусь. Предназначена для слушателей ФПКиПК УО “ВГТУ”, обучающихся по экономическим специальностям.
Рецензент: доцент кафедры "Коммерческая деятельность", к.э.н. Н.Л.Прокофьева
Редактор: ст. преподаватель кафедры "Менеджмент" И.Г.Бабеня
Рекомендовано к опубликованию Редакционно-издательским Советом УО "ВГТУ"
" " 2005 г., протокол №
Ответственный за выпуск О.К. Кожицев.
Учреждение образования «Витебский государственный технологический университет»
Подписано к печати Формат 60х90/16 Уч.- изд. листов__2,91____
Печать ризографическая. Тираж 313 экз. Заказ № Цена 1000 руб.
Отпечатано на ризографе Учреждения образования "Витебский государственный технологический университет".
Лицензия № 02330/0133005 от _01 апреля 2004 г.__
210035, Витебск, Московский пр-т, 72
1. Теоретические основы налогообложения
1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Сущность налоговвыражается в отношениях между государственной властью, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами – с другой стороны, по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. Понятие «налог» необходимо рассматривать с двух позиций:
Налог, как объективная экономическая категория, представляет собой экономический метод управления общественным воспроизводством.
Налог, как конкретная форма правовых взаимоотношений государства с налогоплательщиком, представляет обязательный индивидуально безвозмездный платёж, осуществляемый организациями и физическими лицами в государственный бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Из этого следует, что налоги в структуре общественных отношений выполняют две важнейшие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функцияпроявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.Регулирующая функцияналогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объёмом производства и платёжеспособным спросом. Регулирующая функция на практике реализуется через изменение налоговых ставок, повышение или понижение общего уровня налогообложения, предоставление налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны. Регулирующая функция налогов может носить как стимулирующий, так и сдерживающий характер.
Налоговые функции взаимосвязаны, взаимообусловлены, но каждая из них имеет границы самостоятельности. Так, акцизы на табачные изделия и алкогольную продукцию преследуют в основном фискальные цели, а земельный налог имеет в большей мере стимулирующую цель.
Производным от понятия налог является налогообложение. Налогообложение– процесс установления и взимания налогов в стране, определение размера налогов и их ставок, круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами, а также порядка уплаты налогов.
Оптимальное налогообложение должно удовлетворять следующим требованиям:
налогообложение выражает смену форм собственности;
налогообложению подлежит только вновь создаваемая стоимость (налоговые отношения не должны распространяться на капитал, инвестируемый для расширения производства товаров, работ, услуг);
обобществлённые через налогообложение финансовые ресурсы должны использоваться на общегосударственные нужды под строгим конституционным надзором.
Таким образом, для государства важно установить такой уровень налогообложения, чтобы он был, с одной стороны, достаточным для выполнения государственных функций, а с другой – не оказывал отрицательного влияния на экономику и население.